试论科学审计理念下的金融安全审计

时间:2022-08-17 07:49:29

试论科学审计理念下的金融安全审计

科学审计理念,就是审计工作必须以科学发展观为灵魂和指南;审计工作的根本目标是维护人民群众的根本利益,现阶段具体体现为“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”;审计工作的首要任务是维护国家经济安全、保障国家利益、推进民主法治、促进全面协调可持续发展;审计工作必须始终坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的二十字方针;审计工作必须充分发挥预防功能、揭露功能、抵御功能,立足建设性、坚持批判性,立足主动性、坚持适应性,立足开放性、坚持独立性;必须坚定不移地揭露和查处重大违法违规和经济犯罪案件线索,坚定不移地深入揭示体制机制上的问题,坚定不移地提出完善制度和规范管理的建议。

国家经济安全运行系统是一个复杂的人工合成系统。而审计监督系统是国家经济安全运行“免疫系统”中的重要组成部分,是该“免疫系统”中开放的子系统。它由相应的组织形式,法规制度,人、财、物等软硬件及其该系统周围的外系统主客观课件所构成。政府审计作为国家经济安全运行开放的免疫系统而存在时,其免疫应该是双向的。姑且将其取名为“免他疫”和“自免疫”。“免他疫”,是指审计监督的客体,即审计监督的对象;“自免疫”是指政府审计系统内部的组织形式、审计人员的思想理念、道德标准、专业知识等要素的组合、调整与完善。金融审计也要通过“免他疫”和“自免疫”双免疫系统,大力开展金融安全审计。

一、树立“免他疫”的科学金融审计理念,开展金融安全审计

(一)我国的金融安全概述。

金融业在市场经济体系中担负着基本的资源配置任务,是整个经济体系中的命脉部门。加强金融监管,防范金融风险,保持金融稳定,是顺利推进金融改革和发展的基础,是贯彻执行国家宏观调控政策的必要条件,是维护国家经济安全的重要保证。金融安全的主要内容包括三个方面:一是在整体上独立、基础稳固、运行健康、增长稳定、发展持续;二是在国际金融业中具有一定的自主性、防卫力和竞争力,不至于因为某些问题的演化而使整个金融业受到过大的打击和遭受过多的损失;三是能够避免或化解可能发生的局部性或全局性的金融危机。一般来说,金融危机主要有货币危机、银行危机、债务危机、经济危机甚至社会危机等形式。

现阶段我国金融安全面临的主要问题是,风险隐患较为严重,微观经济基础薄弱,金融机构内控不力,金融资产质量较差,金融机构以资抵债的能力较差,国际金融环境、金融开放影响我国金融安全等。

对我国来说,维护金融稳定和金融安全,既要妥善应对国际金融危机的变化,严密防范外来冲击,也要加强防范和化解内部风险,始终保持我国金融业的稳健运行。现阶段,我国经济金融运行中长期积累的一些突出矛盾和问题依然存在,国际国内经济金融领域又出现了一些新情况、新问题,不确定因素增加,必须采取措施切实维护金融体系稳定,主要是:要密切关注国际经济金融形势变化,防范国际金融市场动荡引发的传染性风险;继续完善宏观调控,防止经济结构不合理产生的风险;改善国际收支状况,建立健全跨境资本流动监测预警机制;改进资产市场运行机制,防范资产价格大幅波动的风险;加快推进金融改革和创新,增强金融机构风险管理能力和竞争力;加强投资风险教育,增强投资者自我保护能力等。

(二)现阶段开展金融安全审计的思路。

国家审计的本质是经济运行的“免疫系统”,用于解决影响经济发展突出矛盾,维护国家经济安全。金融审计作为国家审计的重要组成部分,也必须体现这一本质特征,在现阶段,就是要紧紧围绕十七大提出“加强和改进金融监管,防范和化解金融风险”的目标,把维护国家金融安全、防范金融风险为中心,促进金融改革的深化,作为金融审计现阶段的战略任务,这就决定了开展金融安全审计的必要性。

1.金融安全审计应着眼于促进金融业的全面、协调可持续发展

近两年来,从国内经济形势看,房地产和股票市场价格大幅波动,并通过信贷等方式,传导到金融企业,金融风险开始凸现;另一方面,世界范围看,美国次级贷款危机、粮食危机等问题,将严肃考验今后很长一段时间世界经济的发展,对我国经济和金融业的发展也将产生很大影响。为此,金融安全审计必须发挥 “免疫系统”作用,树立系统的审计理念、协作的审计理念、绩效的审计理念、创新的审计理念、依法审计的理念,促进金融业的全面、协调可持续发展,更好地服务于维护金融稳定和安全、防范金融风险和宏观调控的重大决策。

2.金融安全审计应着眼于从体制、绩效等方面发挥作用

金融安全审计应重点关注社会经济发展质量、环境和金融业制度、体制和机制的完善情况,努力推动国家宏观调控政策的落实,从宏观层面构筑金融业发展的经济基础;努力推动金融体制改革的深化和构建现代金融体系,从微观层面构筑金融业发展的制度基础。具体来说:

(1)关注国家宏观调控政策贯彻实施情况。金融安全与金融业对国家宏观政策的认识程度、执行力度息息相关,金融业越坚决、有效地执行国家宏观政策,金融安全就越有保证。为此,金融安全审计必须关注金融业贯彻落实国家宏观调控政策的情况,如20__年中央经济会议提出,严格控制货币信贷总量和投放节奏,控制高耗能、高排放和产能过剩企业贷款,抑制房地产价格过快上涨,防范股市大幅度波动等,金融审计就相应地开展国外热钱流入渠道、违规取得贷款从事房地产开发、违规发放两高行业贷款等问题的专项调查,向国家提出相关政策建议后,有效地抑制了经济过热等问题进一步发生,从而维护了金融安全。20__年的中央经济会议提出,金融业要为扩大内需服务、大力扶持中小企业贷款,金融安全审计就要转变重点,关注此方面的问题。

(2)促进金融企业的风险管理体系完善。要确保金融安全,我国金融业就必须尽快建立现代化的风险管理体系,由原来基于交易的风险合规审查,向基于收益、资产组合、风险的现代风险管理体系转变。我国金融企业目前的风险管理体系还不系统、不完整,金融安全审计要在分析金融企业风险管理体系不足的基础上,尽快推动、促进我国金融业建立健全完整的风险管理体系。

(3)对金融机构的内控、绩效进行评价。首先,要重点检查加强金融机构内部控制制度的健全和有效性,不断督促金融机构加强内部控制制度建设,完善金融安全的内部监管制度;其次,要全面评价金融机构的整体经营效益情况,并对重要项目和环节的效益情况进行具体分析,重点关注金融企业合规经营、发展质量和效益等方面情况。具体实施过程时,不但需要对金融企业经营状况、企业内部控制系统状况作出评价,还要对国家金融、货币政策的落实状况,对政策本身是否完善作出评价。

3.金融安全审计应着眼于对监管体系审计

(1)促进金融业监管体系的综合监督与协调。我国现行的金融监管组织体系是以金融行业划分的分业监管模式,银监会、证监会、保监会分别对银行业、证券业、 保险业实施监管。不同的金融监管部门由于监管范围的不同,在监管资源共享等方面,还存在着一些摩擦,所谓分业监管的功能尚未充分发挥。以次贷危机为例,在迅速发展的金融创新产品面前,基于权力分散和组织独立的监管体系并不能有效地实施功能性监管,主要表现为各监管部门对市场的监控信息是支离破碎的,即使在交流过程中也会大量流失、扭曲,调控行动的一致性更会由于权力机构固有的利益属性而失去效率,造成监管滞后。依据法律赋予的职责,政府审计在金融领域有着其他部门所没有的综合监督优势,金融安全审计要把金融业作为一个有机的整体进行监督,降低不同金融机构业务交叉时监管部门产生的较高的协调监管成本,减少多重监管制度对金融创新的阻碍,实现监管规模经济最大化。

(2)关注金融监管体系的健全与有效情况。重点关注以“一行三会”依法监管为基础的金融监管机制的监管绩效情况;以金融机构内控为基础的内部自律机制的完善;建立以政府积极支持为基础的参与协调机制情况;金融行业相互制约为基础的金融行业自制机制健全完善情况;金融同业自律机制的建立健全情况。金融安全审计,一方面,通过对监管运行的合规性、科学性和有效性进行监督和评价,可以不断促进监管体系的完善和监管职能的改进。另一方面,通过检查并向有关利害关系人提供金融监管责任履行情况的信息,促进被监管者——政府金融监督和管理部门改进工作,更好地履行金融监管经济责任。

4.金融安全审计应着眼于信息系统安全审计

从国外银行发展经验看,信息系统缺陷给金融业带来的损失,远远大于传统业务,担任世界最大衍生交易市场领导角色的法国第二大银行兴业银行30多岁的交易员热罗姆?盖维耶尔通过银行“5道安全关”,在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货,最终给银行造成49亿欧元(约合71.4亿美元)损失的案例,就已经充分证明了这一点,金融信息系统安全审计迫在眉捷。具体来说,一是从确认金融机构数据完整性和真实性着手,针对金融机构计算机备份文件和日志文件进行审计;二是采用模拟数据法,确定计算机信息系统控制是否存在并有效执行;三是对被审计单位计算机系统的全面审计、客观评价,实现系统审计、数据分析审计结合。

三、强化“自免疫”功能,切实保障金融安全审计开展

(一)现阶段我国金融安全审计还存在很多难点。

1.金融国际化、投资多元化给审计带来难度

由于金融开放,我国金融机构逐步实现国际化,而金融机构也开始了多元化投资、混业经营的尝试,这增加了金融审计的深度、广度和难度。

2.金融安全审计还未规范化

金融安全审计是20__年才正式提出来的,目前并未有规范的审计程序和评价体系,尚须摸着石头过河,审计难度较大。

3.审计人员素质难以适应金融安全审计的需要

近几年是我国金融业发生重大变革的时期,无论是金融改革、金融制度、金融创新还是金融理念都有着日新月异的变化,金融审计人员常年在外审计,接受教育、培训严重不足,难以适应金融安全审计的需要。

(二)加强对金融安全审计的人法技建设。

1.提升金融审计人员的综合素质

金融安全审计工作质量高低在很大程度上取决于审计人员的综合素质。金融安全审计要高质量地开展,审计人员必须高度关注和掌握国内外国家宏观经济发展态势、金融体制和金融企业改革步骤情况等各种金融最新发展动态、政策,因此,重视金融审计人员素质的提高是开展金融安全审计的当务之急,特别强调审计人员具备更加专门的专业知识,使用多样化和创新的方法,能够作出深刻而中肯的金融安全判断。

2.制订金融安全审计准则、标准和审计操作指南

金融安全审计的目标,是评价金融企业和监管机构管理活动的效益、效率和效果,它要求审计人员要有严格独立性、规范性和客观性。而我国审计准则体系中关于金融安全审计方面的准则还是个空白。因此,要形成以审计法为核心、审计准则和审计操作指南为基础的既符合我国国情又体现国际惯例的金融安全审计法律法规体系。通过制订金融安全审计准则以及金融安全审计操作指南,明确国家审计机关开展金融管理金融安全审计的审计标准、原则以及执业规范和道德准则。

3.不断夯实金融安全审计的技术基础

金融安全审计没有统一标准的方法和技术,审计人员应当采取定性分析与定量方法相结合,建立评估模型,合理确定指标体系和指标的权重。为此,国家金融审计要利用现代科技手段(包括计算机、计量经济学等技术)作为金融安全审计的必要手段,以增强评估结果的真实性、可信性。

4.培养金融信息系统安全审计队伍

在审计系统内部建立信息系统审计专家团队,通过计算机审计专业资格认证后从事此项工作。此团队人员的组成要做到结构合理,充分考虑计算机、金融审计业务两方面因素。另外,人员可以相对较多,审计机关可以视不同审计项目的特点、需要,从中有针对性选择人员,以便更加高效地开展工作。

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