浅析建筑总包企业内控体系完善

摘要：在我国社会主义市场经济体制的稳步发展以及全球化经济发展的脚步逐渐加快的推动之下，建筑行业之中的竞争也在逐渐的加剧，那么这就要求建筑总包企业不断地进行内部控制体系的完善，并且应该时刻强化内部管理体系、有效提升管理体系的水平，这样才可以有效地防范企业经营过程之中的风险,逐渐增强应对市场竞争的能力。本文主要论述了建筑总包企业完善内控体系的措施。

关键字：建筑总包企业；内控体系；完善

中图分类号：C29 文献标识码：A

引言

建筑企业是建筑行业的主体，同时也是不断促进建筑行业高速健康发展的重要力量。怎样使得企业内部控制体系得到完善，从之前的粗放管理模式逐渐转向集约型的管理，使得企业可以渡过行业低谷，不断寻求生存以及发展。

1 建筑总包企业完善内部控制体系的重要性

完善建筑总包企业内部控制体系有利于合理的降低企业的施工成本、有效地发挥企业资金的使用效率、保证企业的工程质量、从而维护企业的形象。在不断激烈的市场竞争机制下，建筑总包企业为了保证自身的生存和寻求长久的发展，就必须不断地优化企业的内部控制制度，发挥内部控制体系在企业经营管理过程中的作用。

1.1 内部控制体系有助于建筑总包企业防范经营管理风险

建筑总包企业在进行生产活动的过程中、会面临非常多的问题。比如施工质量问题、施工进度、工期违约、环境保护以及农民工工资等问题。因此必须对可能会出现的问题进行有效地预防以及控制。内部控制体系是企业在管理过程中的中心环节，可以通过科学的评估，不断地对企业的内部经营管理体系进行完善，从而有效地防范或降低各种风险的发生。

1.2 有助于提高企业的经济效益

保证企业健康发展完善的内部控制体，可以通过对企业的经营、 施工以及技术质量、人力资源等不同部门进行统筹规划。利用科学的方法建立起能够进行自我调整和制约的内部控制体系，从而形成完善的、灵活的内部控制制度，将企业当中的不同部门结合在一起，充分的发挥出企业的整体作用。从而提高企业的经营效率、实现企业的长期发展目标。

1.3 有助于提高企业的员工素质

完善内部控制体系，可以从制度上对企业的员工行为进行合理的规范，从而杜绝机会主义和道德风险的发生，帮助企业员工进行职业道德的建设。 完善内部控制体系也可以对员工的专业能力以及团队精神提出新的要求，可以不断地激励员工的素质。

2 我国建筑企业内部控制存在的主要问题

2.1 项目分散运转，监管困难

建筑企业作为承包商，主要经营各种建造合同，与一般生产性企业相比，产品具有投入资本大、建设时间长、建设产品多样化、建筑地点分散化的特点，同时建筑过程受气候、环境、设备到位情况等等外部因素影响较大，有很大的变动性。因而为了便于各工程灵活管理，一般针对单个工程成立具有相对管理权的项目部，这种经营模式虽然便于各工程项目能够针对自身特点制定灵活多变的经营管理策略，但也造成公司资金收支主要集中于项目部，项目部生产各自为营的现象，不利于资源在项目之间的流动，从而造成资源的浪费。如何制定张弛有度的监管制度，把握好监管力度，既不因为监管过严丧失项目运作的灵活性，又能防止监管过松导致项目管理人员中饱私囊，腐败滋生，是建筑企业项目管理的难点也是重点。

2.2 资金管控不力

资金之于企业犹如血液之于人体，而建筑工程投入大、周期长、建筑企业的资金管理更是十分重要。建筑企业资金回笼较慢，一般是开工前业主按照合同约定拨付一定比例资金，工程建设过程中支付进度款，在工程竣工验收后仍需要压一部分质保金，质保期顺利通过后才能付清全部合同款，因而施工过程中需要占用大量自有资金满足日常运营需要，这就容易造成企业内部子公司之间、项目部之间的资金供需矛盾。部分子公司、项目部资金出现缺口只能向银行贷款的同时另外一些子公司、项目部资金充裕又无法利用，导致整个集团公司的资金成本上升，资源极大浪费。这主要是由于建筑企业缺少专门、统一、集中的资金管理部门，无法将各子公司、项目部、物业公司、管理公司的资金余缺统一管理、调配。

2.3 片面追求利润，忽视风险管理

近些年来工程项目规模的日趋扩大及技术工艺复杂性的提高，建筑业竞争不断加剧，行业利润空间日益缩小，建筑企业经营风险也日益增多且关系错综复杂。工程项目生产周期较长，在这较长的生产周期中，未来利润的形成既要受到经济形势的影响，又要接受政治制度变化的影响，国家的宏观调控政策成为影响企业生存发展最重要也是最难控制的外部风险。目前，很多建筑企业为了生存发展，一味追求利润，盲目承接项目，投标前未对未来经济政策变动可能会对项目造成的外部风险进行分析评价，对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求也一应承诺，风险评价机制不完善，有的甚至没有。

2.4 内部审计监督职能弱化

内部审计是企业内部控制活动的重要环节，对企业内控制度起着监督和完善的作用，有助于企业加强成本管理，提高经济效益。而在我国建筑企业中，内部审计监督机制并没有起到应有的效果。首先，内部审计部门缺乏独立性。许多建筑企业的审计部门附属于财务部，由企业总会计师主管，组织上就缺乏独立性，其次，许多审计人员专业素质较差，无法保证审计质量。再次，现有内部审计以事后检查为主，无法对内部控制的运转情况提出全面合理的评价。此外，内部审计部门权利小，没有话语权。即使形成有效的审计意见，也难以推行实施，无法起到监督完善企业内部控制制度的作用。建筑企业现有监督多来自于外部机构，例如工商、税务、银行部门等，而这些部门难以对企业经营有深入了解，且其从各自的角度出发而进行的监督无法对建筑企业形成全面有效地监督。

3 完善内部控制体系的措施

建筑总包企业内部控制体系中存在的问题，已经严重的影响了内部控制体系的有效实施，制约着企业管理水平的发展和竞争力的提高，因此必须要不断地完善内部控制体系，与企业的实际发展与经营情况以及业务类型紧密结合，最大限度的发挥体系的作用，实现企业的健康发展。

3.1 优化建筑总包企业的内部控制环境

建立现代企业制度，优化企业的组织结构。企业的董事会在建筑总包企业的内部控制体系当中有着非常重要的作用，可以通过在董事会下设立审计委员会、项目管理委员会等专门的机构及独立董事制度，不断提高企业董事会的专业化以及社会化程度，加强内部控制体系的实际作用和效果。此外，要不断加强对企业职工的教育，不断树立企业内部控制的意识，将员工的想法和意愿充分考虑进企业目标制定以及相关制度设立中。这样不仅有利于企业职工的发展，也有利于发展的内部控制体系。

在内部控制体系制定之后，企业需要向员工积极地宣传内部控制体系的好处，向员工普及职业道德及诚信意识的相关知识，保证企业领导层以及员工能够共同遵守内部控制体系，保证内部控制体系的有效实行。

3.2 制定合理的内部控制体系

建筑企业要保证自己工程的顺利完成，就要熟悉自己的工程项目，明确自身内部的企业控制需要，在原有内部控制体系的基础上，进行完善优化。加强内部控制体系，并且使其更加符合企业的发展需要，尤其要有利于企业项目进度、质量以及安全方面的监督管理。

对于项目进度以及项目安全质量，要制定合理科学的标准和规范。根据项目进展以及项目的实际需要，制定项目建设的工程进度，对每个进行的工程环境都需要严格把关，及时的发现项目中的问题，并且及时的解决问题，保证项目的进展顺利。为了保证企业自身的工程质量以及声誉，需要制定完善的质量控制制度、规范的质量标准、完善的监管体系、采用先进的技术，同时不断降低企业建设成本。此外，不断加强企业的项目安全管理也至关重要。

建筑总包企业的质量与安全是建筑总包企业的生命线，企业在施工的过程中应该根据项目的具体特点制定完善的安全控制制度，从而确保项目的施工安全，保证项目的顺利进行。

健全企业的内部控制体系，完善合同管理、索赔管理、工程材料管理、应收款管理等，禁止项目部自行举债等措施来降低企业的财务风险；建立全面的预算管理制度，在相应部门的指导下进行方案预算以及监督预算的执行。

3.3 加强企业的岗位管理和人员管理

在建筑总包企业内部的岗位设置当中需要建立和落实不同的职务界限，比如采购与招投标审批人员的分离、结算与施工人员的分离、设备施工调试与验收监督人员的分离等等，做到企业内部各部门之间、部门内部各员工之间互相监督。同时，加强对员工的职业道德以及专业素质的培训，提升员工的职业技能以及职业道德修养，保证企业的人员素质。

3.4 倡导以人为本的企业文化，加强企业的信息化建设

在企业的内部营造和创建以人为本的文化环境，充分的考虑到企业内部员工的需要，保证企业的所有员工能够融入到企业的大家庭当中。建筑总包企业具有施工项目高度分散的特征，企业的所有工程项目没有办法集中起来，因此需要建立完善的信息系统，比如公司内部使用工程项目管理的专业化OA系统，从而保证不同项目的信息能够及时的汇总和流通，大大的节约了企业的管理成本，也提高了管理效率和企业的经济效益.

3.5 充分发挥监督机制

内部审计是企业发展中的重要步骤，审计人员需要保证自身的客观性、公正性，对项目进行全面的审计，对内部控制体系在实施过程中所出现的问题进行及时的反馈并提出相应的对策，从而完善内部控制体系，提高企业的经营管理水平。在进行内部控制体系完善的同时还可以引入专业的机构进行外部审计，比如：工程造价审计、工程招投标审计等等，从而促进企业的内部控制体系的建立。

3.6 完善企业的内部控制评价机制

建筑总包企业需要建立相应的评价制度，对内部控制体系进行有效地监督，从而保证内部控制体系能够发挥出相应的效果，在项目实施完成之后，进行相应的检查和监督，并将检测报告及时地进行反馈，对项目的完成情况进行评价，将具体的责任落实到人，做到奖惩分明。

4 结语

本文从我国建筑行业以及相关建筑企业的实际出发，分析其生产经营、内控特点，通过构建三维立体内控控制体系框架，结合流程管理方法对建筑企业的业务流程进行了全面梳理和优化。对建筑企业管理流程及业务流程内部控制制度的建设进行了详细分析，制定控制措施，并在此基础上建立内控自我检查评价系统以及相应检查体系，以保证内控系统的实施效果。

参考文献

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