基于提升企业财务内控力度的策略探索研究

摘要：企业财务内控是用来为企业生产经营活动时自我调节和约束的一种内在机制， 从而使企业资产得到有效地利用。尽管我国经济不断发展，但很多企业的财务管理不够完善，企业越来越有必要提升企业财务管理内控力度，提出更好的措施与方法。本文是个人的一些见解，可供同行参考。

关键词：财务管理 财务内控 监督措施

随着社会经济不断的发展，企业的规模也越来越大，在市场上的竞争也越来越激烈。各企业也在不断的将社会资源优化配置，或企业合并，重组，分立等各种企业流动性增强，在这些流动中为了保护资产的安全、完整和企业活动的有效进行，都需要企业财务内控的帮助。

一、财务内控制度的概念及意义

财务内控制度是指为了保护企业资产的完整，确保会计资料以及其它有关资料的真实性和准确性，提高会计信息的质量，使用一系列相互制约又相互联系的方法、程序和行为准则。

财务控制在企业内控中战友举足轻重的地位，它是企业财务管理体系的核心。结合我国企业的经营情况，十分有必要在企业财务管理方面建立适合企业自身的财务内控制度，这不仅是加强内部管理合企业化经营的需要，也是是企业现代化管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。

二、目前我国企业财务内部控制存在的主要问题

（一）缺乏相应的制度规范、财务管理制度不完善

虽然我国一些企业颁布了很多的管理制度，然而却忽略了制定内部控制制度，即使颁布了内部控制制度，但企业没能很好、全面、彻底地执行内控制度，没有达到制度本身发挥的效果。一是从组织构架上看企业没有完善处资金预算管理委员会工作职责，二是从管理层面上看签订的外部合同不能按月进行结算，造成财务暂估漏项成本核算不准确。三是财务资产部门不能及时掌握业务数据变化和预算外费用变化情况。

（二）会计人员素质参差不齐

财务控制根本上是对所有会计工作人员的管理和控制。在工作实际中，很多失误的发生通常是由是会计工作人员不认真执行制度造成的。由于会计人员素质参差不齐，一些会计人员工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心、职责不分、权限不明等造成无视财经纪律、弄虚作假和会计信息失真等现象的发生。

（三）执行力度不够

虽然一些企业拥有完善的财务内控体系，但由于管理人员对内控体系认识不足，以致于在实际工作中没能有力执行该体系，导致财务内控制度失去了它本身的权威性和严肃性而变成了一种形式。此外，在执行内控制度的过程中，缺乏有力的监督。首先是内部监督不力，很多企业的审计部门属于企业内设部门，在物质和精神上都缺少独立性，审计人员要想对内控系统进行客观、严格的监督是十分困难的，因此内部监督基本没有作用。其次是外部监督不力，我国虽然有政府和社会机构两大外部监督机构，但政府重点监督的是企业对法律法规的遵循，顾及不到财务内控系统这么细的方面。社会机构主要指注册会计师事务所等机构，他们主要监督企业财务信息的真实性，也很少涉及内控系统。由于外部监督系统不够完善，导致外部监督也缺乏力度。

（四）财务内部控制手段落后

财务内部控制手段分为三种，事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核，在企业管理过程中，事后核算是企业内部控制的重要手段，由于企业管理手段的落后以及预算管理体系不健全，使事前的管理流于形式，事中控制仅限于某些手段，如对相关凭证的审核等，而很多控制手段并没有真正应用，如限额领料等，事前的管理和事中控制的不足又导致事后核算没有准确的依据。

三、提升企业财务内控力度的有效策略

（一）建立内部会计控制制度体系，完善内部会计监督制约机制。一是要明确内部控制的对象、范围；二是要确定内部控制的内容和方法；三是建立健全财务收支、审批等内部管理制度。

（二）充分发挥审计职能作用。企业一方面要为财务内控制度的贯彻实施提供人力、技术方面的支持，发挥内部审计职能；另一方面要利用会计师事务所等中介机构力量，强化审计监督职能。

（三）提升财务人员职业道德水平。一方面要求人事部门要严格把好选人用人关，注重职业道德素质考察。另一方面财务部门要加强对财务人员进行职业操守教育，强化财务人员职业道德修养。

（四）完善财务人员考评机制，促进财务人员提高专业水平。财务部门要定期对财务工作进行检查、考评，及时发现问题、解决问题，同时，建立财务人员考核档案，促进财务人员依法核算，不断提高财务人员核算水平。

（五）发挥委派制会计作用，为预防职务犯罪打下基础。建立健全与委派制相配套的会计管理制度，主要包括委派制会计的人事管理制度、任期和考核制度、定期转岗制度、离任审计制度，使委派制会计真正成为被委派单位财务管理、经营决策的得力助手。

（六）运用科学技术加强财务管理，发挥网络化优势作用。主要通过运用财务软件，实现财务人员记账、对账、审核、报表等功能。完善电算化管理制度，配备专人监管网络，杜绝发生伪造、篡改财务数据行为。运用POS机完成收款工作，通过银行账户、银行卡进行支付结算，避免财务人员直接接触现金，减少货款支付环节，减少发生职务犯罪行为。

四、结束语

综上所述，在企业的发展和壮大中，财务的内部控制占据着核心地位，既是企业稳定发展的前提和基础，也是企业在运营过程中的指导者和监督者。完善财务内部控制制度既是作为具有先进生产力的现代化企业提高自身竞争力的重要手段，也是企业发展的有效保证和未来趋势。完善财务内部控制制度是现代化企业文明的建设方针和路线。

参考文献：

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