审计预算工作计划

开展预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责。为了指导和推动我市预算执行审计工作深入发展，在总结前五年预算执行审计工作经验的基础上，参照审计署《*年至*年预算执行审计工作发展规划》，现制定*年至*年*市预算执行审计工作发展规划。

一、过去五年预算执行审计工作的总结

自《审计法》颁布以来，全市审计机关在各级政府领导下，严格执法，开拓进取，预算执行审计工作取得了明显进展。

(一)形成本级预算执行审计监督机制。1996年2月，市政府根据《审计法》的规定，结合本市实际情况，制定颁发了《*市预算执行情况监督暂行办法》。五年来，在法律和法规的指导下，全市各级审计机关积极开展预算执行审计，坚持实行审计结果报告和审计工作报告制度。据统计，1996年至2000年市审计局连续5年开展预算执行审计，向市政府提交审计结果报告，并受市政府委托向市人大常委会作审计工作报告；全市19个区县平均每年有17个区县开展本级预算执行审计，并实行审计结果报告和审计工作报告制度。5年来，全市审计机关通过预算执行审计，为维护*财经秩序，促进各部门单位严格执行《预算法》，促进依法行政和加强廉政建设，保障全市经济和社会健康发展，发挥了积极的作用。

(二)建立预算执行审计工作体系和工作方法。预算执行审计是一项复杂的系统工程，参与预算执行过程的财政、税务、国库及各相关部门履行预算管理职责，完成预算收支任务的活动都是预算执行审计的对象。为了保证预算执行审计工作顺利实施，全市审计机关5年来坚持以预算执行审计为核心，逐步建立财政部门具体组织预算执行情况审计与政府其他部门预算执行情况审计相结合、部门审计与专项资金审计相结合、财税审计与国库审计相结合的预算执行审计工作体系。在实施预算执行审计过程中，全市各级审计机关加强对预算执行审计工作的领导，各专业审计紧密协作，形成了以真实性为基础，摸清家底、揭露问题、规范核算、促进预算管理的审计工作方法。

(三)确立预算执行审计工作目标。通过5年预算执行审计，全市审计机关基本确立预算执行审计工作目标。

1．服务政府宏观决策。预算执行审计应围绕政府中心工作，抓住经济体制改革和经济建设的重点、难点问题和人民群众普遍关注的热点问题，发挥审计在宏观经济中的间接调控作用，为政府宏观决策服务。

2．规范本级预算执行。预算执行审计要适应我国财政改革与发展，不断揭示预算执行中存在的问题，促进财税管理制度的改革与完善，规范本级预算执行。

3．维护财经纪律。预算执行审计要根据本市整顿规范市场经济秩序要求，揭露和查处预算执行中严重违法违纪问题，严肃财经法纪，促进依法行政，保障国家宏观经济政策贯彻落实。

此外，我市审计机关在坚持突出审计重点，积极利用审计成果，充分发挥审计监督作用等方面也取得了一定成效。但目前预算执行审计工作还存在许多问题，其中突出表现为审计人员的综合素质与深化预算执行审计的要求不相适应，预算执行审计深度不够,分析研究高度不够,审计手段比较落后，审计信息化程度不高,部分审计机关对预算执行审计工作认识不到位、工作不深入。对此全市各级审计机关应给予高度重视，并在今后工作中采取切实有效措施予以解决。

二、预算审计面临的形势

今后5年到10年，是我国经济和社会发展极为重要的时期。经济全球化进程加快发展，综合国力竞争日趋激烈，国内经济体制改革逐步深入，财政体制加快向公共财政转变，特别是加入世界贸易组织，将给预算执行审计带来新机遇和新挑战。

(一)“十五”期间是*加快建设国际经济、金融、贸易、航运中心之一，初步确立社会主义现代化国际大都市地位的关键时期。随着我国经济体制改革的进一步深入和我国加入世界贸易组织，全市经济和社会领域的热点和难点不可避免地反映到预算执行上来。因此，今后5年预算执行审计应根据*“两级政府、两级管理”的运行体制特征和十五计划纲要，从总体上把握发展趋势，促进解决原有体制下存在的问题，密切关注体制变革过程中出现的新情况、新问题；要加强对重点领域、重点部门、重大投资项目、重点专项资金的审计，充分发挥审计监督的制衡作用，确保*市场经济健康发展。

(二)今后一段时期，我国要加快建立与社会主义市场经济发展要求相适应的公共财政体制。按照公共财政的要求，支出结构调整力度逐步加大，部门预算细化全面实行，“零基预算”将取代“基数预算”，预算的透明度和约束力大大增强；国库集中收付制度的建立，将改变以往预算单位自行开设账户，层层转拨资金的做法，截留、挤占、挪用财政资金的问题，将逐步从机制上得以解决；政府采购制度的实行，预算资金支出透明度的提高，将从制度上抑制财政资金使用中的各种腐败现象。因此，今后5年预算执行审计应适应环境变化，在监督财政收支的真实性、合法性基础上，按照社会主义市场经济发展的客观要求，不断完善审计内容、方式方法，促进本市公共财政体制的建立和完善,提高财政资金的使用效益。

(三)加强预算审查监督工作，是贯彻依法治国基本方略，促进社会主义民主法制建设的一项重要内容。为了履行宪法赋予的职责，全国人大正在积极推进预算审查监督体系的建立，*市人大及其常委会对预算的审查监督也发生深刻变化，审查监督的方式正由程序性监督，向实质性监督转变。作为保障措施，《*市市级预算审查监督规定》已由11届市人大常委会第30次会议通过。《规定》的实施，不仅提高预算执行审查的透明度，强化监督力度，而且对预算执行审计提出更高的要求。

三、预算执行审计工作的指导思想和基本原则

预算执行审计工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，围绕*“十五”发展目标，坚持依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实的工作方针，以审计财政财务收支真实性为基础，打假治乱，全面履行审计监督职责，进一步加强审计工作的开创性、坚韧性、操作性，为整顿市场经济秩序，规范预算管理，促进财政体制改革，加强廉政建设，增强*综合竞争力发挥更大作用。今后5年预算执行审计工作应坚持以下基本原则。

(一)坚持把预算执行审计作为国家审计永恒的主题和首要任务。财政是国家的一项重要职能，财税政策是国家宏观调控的一个重要手段。雄厚的财政实力是一个国家强大、稳定、安全的重要体现和有力保证。正确运用财税政策，对优化资源配置，调节收入分配，促进国民经济稳定增长和区域经济协调运行，促进社会各项事业全面发展，具有重大的作用。因此，加强预算执行审计是国家加强预算管理和监督的需要，是审计机关贯彻落实“三个代表”的集中体现，是《宪法》和《审计法》赋予审计机关的基本职责。

(二)坚持和完善审计工作报告制度。审计结果报告和审计工作报告制度的建立，使审计监督工作纳入了国家预算管理体系，并成为其中不可缺少的重要环节。通过这一制度，审计的意见和建议，可以直接影响政府的宏观政策。坚持和完善审计工作报告制度，关系到审计职能作用的发挥，关系到审计监督工作在预算管理体系中的位置，关系到审计机关与人大和政府能否保持畅通的联系渠道。

(三)坚持以综合财政预算为主线，以财政部门具体组织预算执行情况审计为主导，以部门预算执行情况审计为基础，以其他财政收支审计为补充的预算执行审计体系。审计机关要始终把预算执行审计作为一项系统工程来抓，实现上下联动，互相补充，最大限度地发挥预算执行审计的整体效益。

(四)坚持核实财政财务收支、揭露反映问题、提出对策建议的总体工作思路。对预算管理中存在的不真实、不合理、不规范的问题，在揭露问题的同时，从完善财政政策制度、健全预算管理机制、增强预算分配透明度等方面提出意见和建议。

(五)坚持全面审计，突出重点的工作方针。预算执行审计工作，要在总体把握财政收支管理情况的基础上，突出对掌管财政资金分配权和管理财政资金较多的重点部门、重点单位，以及关系国计民生的重大投资项目、重点专项资金的审计监督。

四、预算执行审计的主要目标

今后五年预算执行审计工作的总体目标：一是进一步加大预算执行审计监督工作的力度，集中力量揭露和查处重大违反财经法纪问题，充分发挥审计监督的威慑作用，促使一级预算单位和主要二级预算单位的违法违纪问题明显减少；二是不断增强预算执行审计工作的深度，发挥审计监督在促进财政体制改革中的作用，通过审计，推动财政部门和政府其他职能部门不断深化财政体制改革，逐步将财政管理纳入法制化、制度化、规范化的轨道，力争使一级预算单位的预算管理工作比较规范、严格，主要二级预算单位的预算管理水平明显提高；三是积极探索检查和评价财政资金使用效益的方法和途径，促进预算单位采取有效措施加强管理，努力提高财政资金的使用效益。

(一)对财政部门具体组织预算执行情况审计的主要目标是：按照真实、合法、效益的原则，对本级预算执行情况进行审计。要根据本市建立公共财政体制的要求，促进细化预算，制定科学合理的定员定额，建立和完善部门预算，规范预算分配行为，促进支出结构优化。要以建立规范化转移支付制度为契机，规范补助支出行为，促使财政部门增加预算资金分配的透明度；同时，对现行专项拨款进行清理，促进财政部门逐步减少不合理拨款，控制专项拨款的增长，加大公式化转移支付的数量和比重。以严格财政制度，规范预算管理为重点，促使财政部门严格预算的编审和执行，规范财政支出审批制度，建立支出单位的效益考核制度，逐步规范预算管理，做到本级预算收支内容真实、完整；要促进推行规范化的政府采购制度，使政府采购行为更加公开、公正、规范、透明，提高财政资金的使用效益。

(二)税收审计的主要目标是：促进依法治税，规范税收征管行为，加强税源管理。通过对违法违纪问题的严肃查处，促使税务部门严格执法，严禁越权违规减、免、缓税，征收“过头税”和混淆入库级次问题。以整顿税收会计核算秩序为重点，揭露并查处税收会计信息严重失真问题，促使税务部门建立健全税源监督与控制机制，不断提高税收征管质量，结合财税体制和税收征管制度的改革，促进税务系统征管模式的转变，强化税源监控和税务稽查工作。

(三)对国有资产收益收支和管理审计的主要目标是：促进加强国有资产管理，提高国有资产增值能力，揭示国有资产运行和收益管理中存在的问题，促进国有资产良性流动和规范运行。

(四)国库审计的主要目标是：促进国库有效履行监管职责，建立健全内控制度，保障国库资金安全完整。通过审计，重点揭露因国库监管不力出现的违规退库、调库、延压税款等问题，以及因内部控制不健全出现的侵占、挪用国库资金的问题，促进国库对库款的监控水平明显提高，会计核算工作进一步加强。在此基础上，以国库集中收付制度的建立为契机，促进国库强化预算控制职能，健全国库核算体系，逐步使国库成为预算管理体系中一个有效的制约环节，及时准确反映收支预算执行情况，并对国库资金的收付过程实施有效监控。

(五)部门预算执行情况审计的主要目标是：维护预算的法律严肃性，促进建立健全内控制度，规范部门预算管理。通过审计，促使一级预算单位的财政财务收支基本做到真实、合法，使部门预算、政府采购、国库集中支付、部门决算草案审签等财政改革措施得到有效的实施，财政资金的使用规范合理、效益明显提高。同时，摸清二、三级预算单位的家底，促进财政、财务收支有根本性的好转，不出现大的违纪违规问题。

(六)专项资金审计的主要目标是：促进强化资金管理，提高资金使用效益。各级审计机关要围绕政府经济工作中心和社会热点问题，加强对国债专项资金、城市建设专项资金、农业专项资金、科学教育资金、资源环保资金、社会保障资金、国外贷款项目资金等重点专项资金的征收、使用、管理情况进行审计。通过审计，使各项专项资金管理明显改善，挤占挪用损失浪费的问题明显减少，财政资金使用效益明显提高。

(七)重点建设项目审计的主要目标是：促进规范建设项目管理，提高投资效益。各级审计机关要围绕“十五”计划纲要，加强对“十五”期间各地重点建设项目的审计。通过审计，促使国家财政性建设资金管理水平明显提高，建设项目高估冒算、损失浪费的问题明显减少。同时，促进规范建筑市场招投标管理、工程造价管理和中介服务行为，提高投资效益。

五、保障与措施

(一)提高认识，精心组织。要从全面贯彻落实《审计法》的高度认识预算执行审计工作的重要性，真正把它作为审计机关的第一任务。要与时俱进，开拓创新，积极研究和探索预算执行审计的新方法、新路子。市、区县审计机关对本级财政部门具体组织预算执行情况，每年要审计一次。各级审计机关对有财政资金分配权和管理使用财政资金较多的一级预算单位在以往连续三年审计的基础上做到每两年审计一次，一般单位做到三年轮审一次。在开展部门预算执行情况审计的同时，市区县审计机关可以参照中央部门决算审签办法，在人大的支持和政府的领导下，逐步开展对本级各部门决算草案审签试点。市审计局要加强对各区县预算执行审计工作的分类指导，推进整体水平的提高，并积极与有关部门协商解决区县审计机关参与地方国库审计问题。

(二)切实保证预算执行审计报告制度的实行。到*年，各级审计机关必须依法履行职责，坚持全面实行审计报告制度。审计结果报告，应重点放在向本级政府揭露和反映预算执行中存在的主要问题，坚持说实话，讲实情，报实帐。在揭露问题的同时，应注意针对预算执行中存在的普遍性、倾向性问题，提出有价值的审计意见和建议。审计工作报告应遵循有利于人大常委会对本级预算执行和其他财政收支进行审计监督的原则。

(三)加强对预算执行情况全过程的审计监督。为保证预算执行审计工作的有序进行，各级审计机关应按照职责明确、程序严格、工作规范的要求，制定严格的预算执行审计工作制度，从组织上切实保证审计机关对预算资金征收、分配、拨付、使用的全过程实施有效的监督，将具体组织预算执行的财政部门，参与组织预算执行的税务、国库系统，执行国家预算的部门、单位全部纳入预算执行审计的监督范围，使预算执行审计形成一个内容比较完整的工作体系。

(四)严格审计执法，加大审计处理处罚力度。为了保障国有经济利益，有效遏止违法违纪问题的发生和蔓延，必须进一步加大审计的处理处罚力度。在对重大违法违规问题的处理上，不但在经济上要给予必要的处理，而且还要追究有关责任人员的责任，及时移送司法机关和纪检、检察等部门严肃查处。

(五)要加强“人、法、技”建设。各级审计机关要始终把人员素质的提高摆在重要的位置，加强岗位培训，不断提高审计人员的业务水平。各级审计机关，每年要举办一期预算执行审计干部培训班，有计划的组织审计人员学习宏观经济知识、公共财政理论、财政改革理论与实践、现代审计知识和计算机应用技术，学习国内外成功的审计经验和方法，使广大审计人员及时了解新的财政理论，掌握当前财政改革的重点和难点问题，提高审计人员的财政政策水平、综合分析能力和处理复杂问题的应变能力，提高预算执行审计工作质量。到*年，全市预算执行审计人员都接受过一次专业培训，并具备初级以上计算机专业技术资格。

要加快法制化、规范化建设步伐。审计署审计长1号令和2号令颁布了国家审计基本准则和其他通用审计准则，审计署计划*年以前完成国家审计机关税收审计等各项预算执行审计准则的制定工作。全市审计机关要结合预算执行审计实际认真学习、贯彻各项审计准则，建立健全预算执行审计的工作规范、评价标准和过错责任追究制度，细化审计工作方案，规范审计行为，强化审计项目质量监督检查，切实防范审计风险，提高审计质量。

要积极争取财政配合，大力推行计算机辅助审计。加强与审计署及兄弟省市联系，加快部门计算机联网步伐，积极研究和探索计算机网络审计，争取经过5年左右的时间，使计算机网络审计成为审计的重要手段。

(六)进一步加大对下级政府预算执行和决算的审计监督力度。各级审计机关在组织本级预算执行审计工作的同时，要兼顾对下级政府预算执行和决算的审计，对下级政府执行预算和税收法律、行政法规、分配使用上级补助资金等关系国家财政工作全局的问题，要加大审计监督的力度，以维护国家的政令统一。市审计局要在实施“上审下”的同时，帮助区县审计机关克服预算执行审计工作中遇到的阻力和困难。