CRSr代海外Ya要「裸奔了?

@些天，_Y企I的台籍高管l磬]件向我JCRS在中（包括大、香港）绦械那r，言o中o不@慌，他拿著不菲的薪Y，榱吮芏，在海外、砂度地都O立了存款~簦有的M行了投Y；另有台Y企Im然在中大境仍O立，但部分交易是通^香港或其他家的海外~硗瓿傻摹K非常心，CRS的施使他人或企I的境外Ya陷入了「裸奔的境地，又J橹大法原t上o追溯期限，磉@些海外~舻馁Y金恐怕y逃大境榷CP追的LU。此外，一些在海外旅居，又拿著中身份C的A人，也很心蛇a「互透的後果，或者前子rd的在香港I收益保U的客，心被大n，及D移Ya成本上升的}……

何CRS？

伴S全球化莸募涌欤燃{居民通^境外金融C持有或管理Ya，K⑹找骐[匿在境外金融~糁幸蕴颖芫用窦{x盏默F象日u乐兀各加H收Y交Q、打艨缇潮芏、So本收嘁娴囊忸十分迫切。

2014年7月，@得G20布里斯班峰的核逝c推V，OECD（合作cl展M）l蚜恕附鹑谫~羯娑Y自咏Q省梗s椤CRS，Q「省梗，目前已有101家或地^承Z施CRS，中（除台车^）也在承Z者之列。2015年7月，12萌舜蟪N批剩《多收征管互助公s》Υ箨生效；12月，家湛局署了《金融~羯娑Y自咏Q多主管局gfh》，榇箨c其他家（含地^，下同）g相互交Q金融~羯娑Y增加了操作用娴亩噙法律工具。2016年10月中大l蚜恕阜蔷用窠鹑谫~羯娑YM{查管理k法（俗Q中版CRS，Q「k法），榇箨施侍峁律依和操作指引。

根剩A、B均⑴c的，首先由A金融C通^M{查程序ReB收居民人和企I在AC_立的~簦按年向A主管部T笏蜕鲜鲑~舻拿Q、{人Re、地址、~、N~、利息、股息以及出售金融Ya的收入等Y，再由A罩鞴墚局f送YoB罩鞴墚局；如果BlF收居民根A法律也被J定是A收居民的，B也⒃收居民在B金融C的相PYf送至A罩鞴墚局，最KF各跨境源的有效O管。CRSP注的是金融~舨H指存款~簦包括C券~簟⒗碡a品/基金/信等管~簟F金r值保U合s、年金合s、持有投YC的股嗪嘁嬖鹊钠渌~簦@些都凫缎枭蟮牡慕鹑谫~艄，理上正如大uT~檀所言：「基本上⒇富一W打M。

人和企I如何判嘧陨硎谴箨收居民是他收居民？

根大法，中收居民人是指中境扔凶∷，或者o住所而在境染幼M一年的自然人。P於「有住所的意x，很多境外人士看不懂，疑惑如果自己在大I了房，成了家，是否就成了一在大「有住所的收居民？

根《家湛局P於印l的通知》89文件定：人所得中住所椤噶T性居住。所^T性居住，是判定{x杖耸蔷用窕蚍蔷用竦囊法律意x上的剩不是指H居住或在某一特定r期鹊木幼〉亍H缫W、工作、探H、旅[等而在中境外居住的，在其原因消除之後，必回到中境染幼〉人，t中即樵{人T性居住地。因此@「住所仍偏重於籍的概念，K不是f在大有房屋a啵成了家，有住的地方就是法上所Q的「有住所。

另外，m然各立法有所不同，但基本上定在一停留超^一定rg即可能成的收居民。比如大法定，在大居住M一{年度，Rr出境Bm不超^30日，且累不超^90日的，@外人在年度被J定榇箨{居民人，被J定榇箨{居民M一年不到五年的，H就大所得徵；五年以上的，境外收入也要徵。但由於^往各Y互不交Q，一般不有符合l件的外人主由螅但理上中大加入CRS後，外人在大被J定槎站用襻幔在另一CRS成T有~糍Y的，交Q至大。

大收居民企It指在大依法O立或者m按外法律O立，但H管理C在大的，後者常的有在百幕大，英倬S京O立，管理C在大的企I。

CRS绦υ诰用境外的金融C存有Ya的人有什N影？

根k法，大收居民配合金融C完成收居民身份_J（H需在明文件上勾x中收居民即可）。_J榇箨收居民的，金融C不收集和笏拖嚓P~糍Y，更不①~糍Y交Qo他，_J榉蔷用竦模就要笏唾Yo他，但是同r是大收居民又依另一CRS⑴c法律被J定樵收居民的，在大仍被榉蔷用瘢要cM行Y交Q。

理上，施K非增加新N，s束的ο笫抢用境外~籼颖芏的人、企I，於依法\信{的人和企I，K不增加其收。}是在以前互不通Y的r代，多少人老老申竽兀

同理，外籍A人、外永久居留嗳〉谜撸或者在境外停留超^一定rg的AS，根所在法律已成地收居民，人TΥ嬖诖箨的收入也被大方面告知地C。目前，大已c104家和地^署了p收f定（安排），某居民在境外U{的款可以根相Pf定享受境外收抵免，但加入CRS，客^上е略诟叨率家aUc低率家之g的差。

CRS相P人或企I主幼鲂┦颤N或怎幼髋浜希

按照k法的要求，大境冉鹑C2017年1月1日起π麻_~糸_展M{查。於在金融C_立新~舻人、企I碚f，_rH需填一份明文件，明其收居民身份。人而言，需要明是否橹收居民或者非居民；ζI而言，需要明是否橹收居民、非居民或者消O非金融C（^常指非CRS⑴c收居民O立在中大的非金融C，需要「穿透Re其背後的控或管理者，情r①Y回o⑴cCRSR 控或管理者所在政府C，以免控或管理者故意⒎墙鹑CO立在非CRS⑴c硖颖苜Y互Q。

另外，金融C2017年1月1日以前_立的存量~暨M行Yz索，Re是否榉蔷用褓~簟R话碚f，人和企Io需向金融C提供~外Y料，σ恍┮~簦樽Re~舫钟腥说亩收居民身份，金融C可能要求人和企I提供明文件，未明超^一定期限的榉蔷用褓~簟j客在香港金融C_舫了需相PC件手mR全外，在客羧告知_裟康姆矫嬉求越碓骄o了。香港的保U公司已_始有碌谋紊暾表，客I新保伪仨填一份表格，热莅括站幼〉丶岸站，如客舨荒芴峤幌嚓PYt不能投保。

之，CRS⒂绊全球私人富Y的配置。如居民收居民在海外O立的~簦或O立的海外的企Iy行~⑹艿接绊。其次，海外保巍⒑M饧易逍庞也凫顿Y交Q的，即使Ya被信持有，仍然凫渡蟮热葜一。^去的高Q值客敉往xO低率的x岸地碓O立信、私人基金，但F不少x岸地也加入CRS，那Nx岸金融工具的相PY也被申蠼Q。理上一些客粝胪ㄟ^x岸金融磉_到[匿Ya、逃、避，LU⒃碓酱蟆

我在本文中了好「理上，因CRS施效果如何大家在^望中，@竟涉及到金融C的，特e是家投Y吸引力的}，所以施效果如何要看各政府、各金融C的博弈。在富Y全球化透明度尚未明_r，目前大家其很yQ定^mw[是x瘛嘎惚肌埂