修理修缮项目的审计论述

一、规范旧件交送程序，完善交送制度

想要做到降本增效，保证修理修缮项目工作量的真实性，除了到现场实地审核外，还必须保证乙方单位在完成修理修缮项目后交送旧件的真实性和完整性。通过以往的工作经验，我们发现在结算过程中，受各种因素的影响，修理修缮工程项目在旧件实际交送环节中存在很大的审计风险，常常出现乙方单位出据的旧件交送单不准确和部分涂改等现象，无法真正核实施工内容，给公司带来经济损失。为了能更准确的掌握实际施工内容，把公司的经济损失降到最小，更要进一步加强对资产交旧的审查管理，提高资产交旧清单的准确性、真实性，有效地控制成本，规避审计风险，我们完善了旧件交送制度，对相关承办部门和乙方单位做如下要求：（一）各相关科室要对施工项目进行核实，确保施工内容准确无误后再给予签字盖章。（二）对施工单位的交旧件明细先行审核查验，在确保交旧的物品与数量与施工内容吻合后，要求施工单位把交旧件明细打印出来与所交旧件一并送往资产库，待资产库工作人员核查后给予签字盖章。避免以往手写的交旧单有涂改现象出现。（三）乙方单位在交送旧件的同时，通知审计科人员一同到资产库清查交旧物品与数量。避免同一项目多家或多次交旧后，交旧物品堆放一块，无法核实实际数量的现象出现。（四）如乙方单位在交旧件时未通知审计科人员到现场进行查验，事后又无法准确核实交旧件物品与数量，将视为施工单位故意隐瞒真实工作量论处。事例：在某抽油机维修的项目中，乙方单位在交旧件时，审计人员到现场核实工作量，查出虚列交旧物资26项，对乙方进行警告，避免经济损失2万余元。

二、结算工作仔细、价格审批严谨

在修理修缮项目中，施工单位自购材料部分在工程总造价中占相当比重。因此，对于乙方单位自供料的价格审核就显得尤为重要。我们首先是提前深入现场，了解工程设计要求和工程进展情况，及时掌握乙方所用材料的规格型号、品牌、材质、使用数量等情况，并做好记录，最大限度的将材料价格审批关口前移，确保有充足的时间进行询价、实际考察；其次是针对有些乙方单位故意把自供料报批为进口、高科技、专利产品来提高材料价格的做法，我们坚持以事实为依据，注重施工现场实际用料的规格型号、材质等，确保材料价格的准确性；第三是坚持以油田公司概预算、审计部门的实际审批价格为参考依据，以市场价格为导向，利用网络、电话等便利条件多方询价，最终确定出合理的结算价格。

三、完善资产维护维修管理，降低运行成本

要想完成好修理修缮项目的审计工作，必须多方查阅资料并实地进行比对，了解资产设备的基本结构及工作原理，结合相关部门，逐步完善资产设备维护维修操作规范、维护维修周期等。对资产设备按照维护计划进行维护的全过程进行跟踪管理，包括按照计划的大修(翻修)、中修、小修、巡检、等各项维护作业。维护良好的资产设备可以延长资产设备的使用寿命，从而减少购买资产设备的资本性支出。质量就是生命，无论通过什么渠道来完成对修理修缮项目的审计工作，都是为了强化修理修缮项目的完成质量，提高资产设备的使用周期，降低企业的操作成本。在市场竞争日益激烈、操作成本越发紧张的今天，施工单位采用科学合理、先进实用、质量过硬的技术措施，才会站稳脚跟，这也是审计工作对修理修缮项目的最终审查方向。

作者：王书明