关于内部审计职能的探讨

摘要：本文结合新时期企业经营环境及模式变化对内部审计提出的新要求，从完善内部审计机构体系，发挥内部审计的监督职能作用；创新内部审计方法，发挥内部审计的经营管理职能作用；加强内部审计转型，发挥内部审计的风险防范职能作用三个方面探讨了新时期更好发挥内部审计职能作用的策略。

关键词：内部审计；职能；探讨

内部审计是对企业经营运行中的各类经济业务进行客观评价，以促进其遵循特定的规范和标准、促进企业健康发展的重要措施，同时也是现代企业制度的重要组成部分。近年来随着企业对内部审计工作重要性的认识逐步提高，在各类经济事项中有效推进了内部审计工作的开展，取得了显著的成效。随着企业内外部环境的变化，给企业内部审计职能作用的发挥带了相应的挑战，如何根据市场经济体制下现代企业的发展需求，更好地发挥内部审计的职能作用成为当前审计工作者探讨的重要课题。

一、完善内部审计机构体系，发挥内部审计的监督职能作用

内部审计是现代企业实行自我约束、自我监督机制的重要组成部分。但新时期，随着企业经营环境的日趋复杂和不断变化，企业必须适时优化内部控制环境来适应新环境下企业的发展步伐，必须更好地发挥内部审计监督职能作用，以促进企业的良好运行和健康发展。然而，长期以来，企业内部审计所缺乏的独立性和权威性是制约内部审计监督作用发挥的重要因素。因此，完善内部审计机构体系是新时期内部审计职能建设工作的重点。

一方面，健全内部审计机构。首先，明确内部审计机构在组织中的职责和权限，规范内部监督的程序、方法和要求，保证内部审计部门、专职人员配备和工作的独立性。同时，在董事会之下设立审计委员会，由董事会垂直管理，并建立董事会领导下的审计委员会制度，保证内部审计充分的独立性和权威性。其次，设立独立的审计监察部或内部审计管理部，配备与公司规模相适应的专职内部审计人员，并满足每年的基本内部审计覆盖面及一定时间期限内的轮审工作要求，有效防止审计舞弊现象，以确保内部审计监督职能得到有效发挥。

另一方面，健全内部审计体制。企业设独立审计部，负责公司内部审计。审计部受审计委员会指导，在董事会、审计委员会指导下独立开展工作，审计部对董事会审计委员会负责，向董事会审计委员会报告工作。同时，审计部应当保持独立性，不能于财务部门的领导之下或者与财务部门合署办公。另外，可采用内审人员的“统管自聘”模式，以实现内部审计的独立性，更好的发挥审计监督职能作用。

二、创新内部审计方法，发挥内部审计的经营管理职能作用

新时期，随着企业经营管理的现代化需求及经营活动的多元化发展方向，传统的企业内部审计方法已不能对企业的经营活动作出及时、全面、科学、准确的评价，因此，新形势下，要求企业内部审计不断创新审计方法，以更好地发挥审计的经营管理职能作用。

（一）从单一的事后审计转变为事前、事中、事后审计相结合的审计。按照“提前介入、前程跟踪、始尾相连”的思路，根据“全面审计、重在预防、依法监督、”的要求，严把“前移审计监督关口”防线，由过去的事后审计向事前、事中、事后审计相结合的跟踪审计模式转变，做到有问题早发现、早提示，并将落实整改贯穿于跟踪审计工作全过程，促进企业经营活动全过程管理目标的实现。

（二）从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合的审计。建立跨部门审计数据库，开启“联网实时监控”审计模式。通过联网审计，审计部门可以通过网络在线获取联网单位电子信息数据，运用预警、监控、审计分析等功能软件，对联网单位资金的管理、使用实行全过程和实时监控，对企业各项经济活动的运行进行实时监督，有问题系统立马就会预警报错，这样可以把问题遏制在萌芽状态。从而实现能够及时发现、纠正和预防权力运行中的违法违规等行为，实现对权力更加有效的制约和监督。

（三）从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合的审计。充分利用信息技术，开展计算机审计。计算机系统能够对企业内部的财务、劳资、仓库、销售、生产等会计资料进行实时动态管理，从而促进审计人员能够以网络查询、分析和检查的方式，对内部以外的部门、单位的财政、财务收支实施经常性、即时性审计及远程审计、非现场审计，审计信息的输入和输出不受时间地点的限制，可以随时远程监控，从而体现审计工作的办公自动化。

三、加强内部审计转型，发挥内部审计服务与内部审计监督的职能

内部审计监督就是内部审计部门对所在企业的经营状况进行监督检查，范围包括企业的制度、生产、管理等全领域多层面。其目的是加强企业经营的管理，防止出现企业内部漏洞，是效能等于监管。它的最终期望是提高企业的经济效益，对内部进行经营管理，实现企业的价值最大化。

内部审计工作是一种在监督中服务的工作，也是在服务中监督的工作，其实际上，内部审计监督被提出作为突出重点，就是为了满足内部审计服务的效能性。它是对企业内部人员活动的支持和制约，是一种企业管理手段，在企业的枞横方向上依附的监控器。内部审计是单位的审计监督，综合企业的自身发展，本着内部管理的完善，根据单位的管理要求提出合理的建议和意见。内部审计对于外部审计来说，内向性的服务是内部审计的基本特征，是对企业内部进行检查和评审，是对企业的最高管理层提供审计参考。当内部审计监督工作检查出某个环节出现问题之后，会进行相应的处理或处罚，这是内部审计的基本职能，目的是通过内部审计来督使企业各部门的活动规范化和管理完善化。内部审计监督工作有效地减少了违规操作和违纪现象，有效地提升了企业的管理水平和管理效益。内部审计和被审计者具有共同的目标，也只能通过建立共同方向，才能使得内部审计服务和内部审计监督达到高度的统一性。

整体上来看，内部审计服务和内部审计监督密不可分，这也是为什么人们在谈论内部审计的过程中这两者总是共同出现的原因。内部审计监督管理就是内部审计单位对被审计单位的管理控制，实现各部门的规范管理。内部审计监督和内部审计服务是企业内部各个部门管理的主要职能，其职能发挥重要的监督管理作用。内部审计监督制约着企业的经营管理活动，防止出现管理漏洞和违反企业内部调明文条例的行为出现，同时也是优化企业内部管理的有效手段，促使企业的经营管理完善化。内部审计的作用是控制可优化，是提升企业的内部结构的素质，最终达到企业实现最大化价值。

内部审计的服务和监督是同时进行的，其性质不存在差异，只存在形式差异。有效的内部审计需要做好相关工作，其最终目的是内部审计工作的宗旨。充分发挥内部审计的职能，是内部审计服务和监督成为一体，科学的态度能使内部审计工作符合现代化管理要求，也是内部审计自身的发展需要。正确地处理好内部审计工作，为企业带来较高的经济效益是我们的目的。