母子公司财务控制研究

时间:2022-08-01 07:18:42

母子公司财务控制研究

中图分类号:F275 文献标识:A 文章编号:1674-1145(2014)11-000-01

摘 要 企业集团需要完善的制度和方法来保证整体战略目标和使命的实现,也就是说需要对集团进行管理控制,管理控制与组织结构同样重要。企业集团中母子公司的财务控制是管理控制的组成部分,由于企业经营实质上是围绕“钱”来展开,财务管理在企业管理中地位突出,因此研究母子公司的财务控制很有必要,母子公司的财务控制方式影响企业经营结果。

关键词 母公司 子公司 财务控制

企业集团需要完善的制度和方法来保证整体战略目标和使命的实现,也就是说需要对集团进行管理控制,管理控制与组织结构同样重要。管理控制其实是处理好集权与分权的关系,使下级组织的权利和权限得到平衡从而做出符合集团总体目标的反应。企业集团中母子公司的财务控制是管理控制的组成部分,由于企业经营实质上是围绕“钱”来展开,财务管理在企业管理中地位突出,因此研究母子公司的财务控制很有必要,母子公司的财务控制方式影响企业经营结果。

一、企业母子公司间的关系与定位

母公司依据持有的股权对子公司行使出资人权利并承担有限责任,依法对其投资的子公司经营者进行监督与考核,被投资的子公司有义务维护出资人的种种合法权益,为出资者收益最大化做贡献。母公司、子公司都是依法设立的公司制企业法人,各自享有独立行使民事权利和承担民事责任,离有独立法人财产权。母公司与子公司之间的经营活动坚持平等、竞争和效率原则下最大化发挥企业集团整体优势。二者可订立协议,具体明确彼此权利和义务。母子公司应具有相同或相似的基本信念、基本企业价值观和行为规范等企业文化精神,并使之成为企业集团的精神支柱。

企业集团母公司具有战略决策功能、对外投资功能、资源配置功能、财务管理功能、服务与控制功能、集团人才建设与输出功能、集团制度建设与输出功能和企业文化建设与输出功能。母公司财务管理控制具有综合管理、会计、审计、信贷和税务等事项。

二、母子公司财务控制方式

(一)官僚式控制。母公司利用财务规则、财务政策、财务书面文件、财务标准来组织财务工作并据此进行业绩评估。通过职务专门化,制定非常正规的财务制度和规则;以财务类型划分工作任务;实行财务集权式决策。母公司指挥子公司,公司内部上级指挥下级,下级服从上级。这种方式母子公司能高效地进行财务活动,专门化程度高,对尖端的专家型人才要求高,对底层的财务工作人员要求较低。但这种方式也会使底层财务工作人员安于接受指令,缺少快速响应能力和创新思维。

(二)团队式控制。将母子公司财务部门当作一个具有相当高的合作精神的团队,上级对下级充分授信授权调动下级主动能力性,通过领导魅力与企业文化精神来控制事个财务部门运行。这种控制方式下对管理者提出更高要求,对企业的内在精神力量也有很高要求。

三、母子公司财务控制主要手段

母公司对子公司的财务控制主要对子公司的投资规模、产品及经营成本、公司利润分配三方面的管理控制。在管理实务中,母公司通过制定统一的财务管理办法来实现对公司财务的集权管理,通过现金管理、预算管理和审计管理实现对子公司有效的财务控制。

(一)现金管理。现金管理是财务管理的中心,把母公司和子公司的现金集中走来,既能降低现金的持有水平,同时又能保证企业集团重点项目资金充足,使资金杠杆发挥最大作用,不浪费资金。

(二)预算管理。母公司对子公司财务的集权管理,母公司最终决定各子公司预算。母公司根据集团发展规划编制公司中长期规划和各年度规划,并将各项财务指标分解下达给子公司,子公司根据下达的各项财务指标结合子公司的具体情况编制年度预算,上报母公司审批。母公司的预算管理委员会审查各子公司预算,进行有效平衡,最终编制出集团总预算。

(三)审计管理。集团内部审计机构对生产经营效率、生产经营效果、组织结构进行审计,对管理控制系统的有效性和完善性进行审计,定期或不定期向母公司经营者报告审计结果,提出改进、优化工作方法和意见建议。对资金使用情况进行定期或不定期审计,提醒投资完成率低的子公司及时跟进,对资金紧张的子公司提出警告。

四、良好财务控制对母子公司的影响

良好的财务控制对母子公司都会产生正向影响,对资金的控制使母子公司的资源配置更加合理,优化配置了资源,易于发挥集团优势,防止各子公司单打独斗式发展易陷入的资金短缺困局,使资金用在了集团最需要的“刀刃”上,避免了资金闭置,使资金创造最大价值。对公司统一预算平衡了各子公司发展目标,重点以服务于集团发展为着眼点来对各子公司进行预算平衡,对某段时期内的发展定调,使其安心生产。对利润的平衡分配更突显出良好财务控制的重要性,利润分配不能挫伤业绩表现突出的子公司,要使利润分配能激发各子公司去创造更大的成绩。良好财务控制在审计上的体现是能及时发现公司发展过程的问题,向更高层级管理者反映问题,能及时纠正发展过程中出现的一些问题。良好的财务控制使集团最高经营者及时知晓企业经营情况,资金链准备情况,规避经营风险,能做出正确决策。良好的财务控制使员工感受到企业发展带来的红利,员工对企业充满信心,对企业的认同感,自身的成就感都能得到更好的满足。无论是母公司还是子公司都会从良好的财务控制中获得最大发展机会。

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