承建工程预算成本与实际成本的对比分析

摘要：通过承建工程成本分析，项目如何更好地生存，如何寻求降低成本的途径、更好地去经营、管理项目，为企业创造最大的利益。

关键词：预算成本实际成本量本利

Abstract: The construction of the project cost analysis, project on how to better survive, how to find a way to reduce costs, better to operate, manage projects, to create maximum benefit for the enterprise.

Keywords: the estimated cost of the actual cost, the amount of principal and interest.

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

一、承接工程的基本概况

A工程，工期10年12月至12月14日，单价9.8元，工程量60万m3，合同额为588万元，实际完成疏浚工程量为77.35万m3，相应增加至合同额为758.03万元，由01号船进行施工； B工程，工期自10年10月22日至11年02月29日，单价7.88元，工程量200万m3，合同额为1576万元，实际完成疏浚工程量为250.3686万m3，相应增加至合同额为1972.9045万元，由02号船进行施工。

项目施工期间，项目部在职职工平均人数为70人,共计发放工资总额191.86万元。

二、合同实现利润情况（单位:万元）

备注：1、B工程合同中注明鉴于燃油价格变化较大，经合同双方友好协商，业主将根据实际情况对承包方进行补偿；2、成本中不包括未发放的兑现工资。

三、从项目部的量本利角度比较分析

以下计算所涉及公式说明：

y——总成本；a——固定成本；x——方量；b——单位变动成本；

bx——变动成本；p——单价；Tcm——边际贡献；cmR——边际贡献率;

bR——变动成本率

根据实际成本计算出A工程的固定成本a：折旧费13.17万元，管线摊销39.83万元，间接费80.92万元，船员工资28.94万元，合计162.86万元。

根据总成本y：主营业务成本460.48万元，税金及附加25.24万元，管理费38.49万元，合计524.21万元，计算出单位变动成本b=[y-a]/x=4.67元。

计算出边际贡献Tcm=(p-b)*x=396.81万元。

cmR= Tcm/px=0.52，bR=bx/px=0.48

从而得出,变动成本率低的企业，则边际贡献率高，创利能力就强；反之，亦然。

保本点=a/(p-b)=31.75万m3，保本额=311.15万元。A工程完成31.75万m3的工程量就可保本，在这个保本点的基础上完成的越多利润越大。

安全边际量=x-保本点=45.6万m3

安全边际额=446.88万元

边际利润=446.88*0.52=232.38万元

安全边际越大，获利越高，经营越安全。

边际率=446.88/758.03=0.59，说明经营很安全。

B工程的固定成本a：折旧费28.27万元，管线摊销99.53万元，间接费121.2万元，船员工资31.67万元，合计280.67万元。

根据总成本y：主营业务成本1246.68万元，税金及附加65.7万元，管理费79.62万元，合计1392万元，计算出单位变动成本b=[y-a]/x=4.44元。

计算出Tcm =861.27万元, cmR =0.44，bR =0.56。边际贡献大于固定成本，但变动成本率比A工程要高，获利比A工程要弱些。保本点=81.59万m3，保本额=642.93万元。B工程完成81.59万m3就能保本，安全边际量=168.78万m3，安全边际额=1329.99万元，边际利润=585.2，边际率=0.67

由以上可知，B工程与A工程相比较而言，安全性较高，获利能力较弱,因为B工程的固定成本相对于A工程稍低。

综上所述，固定成本低，安全性高，获利能力弱；反之，亦然。

四、预算成本与实际成本对比分析

依据公司经济责任制考核目标，结合本部自身的管理水平、技术力量和以往类似工程的施工经验，根据合同条款、施工工况、同时对材料的市场价格变化等因素进行客观分析，测算出A工程预算合同总成本为428万元，根据60万m3的工程量，计算出单方预算成本7.13元/ m3；其实际发生成本460.48万元,根据75万m3的工程量，计算出单方预算成本6.14元/ m3，预算与实际成本相差0.99元/ m3。B工程预算合同总成本为1288万元，根据200万m3的工程量，计算出单方预算成本为6.44元/ m3；其实际发生成本为1238.98万元，根据224万m3的工程量，计算出单方预算成本为5.53元/m3，预算与实际成本相差0.91元/ m3。

1、人工费：A工程人工费单方超支0.27元/ m3；B工程人工费单方超支0.11元/ m3。原因是项目部在核定成本的基础上，根据工程实际生产情况、工况条件和市场行情，采用成本管理的组织措施，明确各级施工管理人员的责、权、利，编制施工成本控制计划，采取经济激励机制，充分调动职工的工作积极性，奖优罚劣，最终提前完工。

2、燃动费: A工程燃动费单方节支1.31元/ m3，单方节支油耗0.17 kg/ m3；B工程燃动费单方节支0.80元/ m3，单方节支油耗0.09 kg/ m3。主要原因保证设备的完好率,使船舶处于良好的运行状态，提高了时间利用率及生产效率，降低了单方油耗，并且实际的柴油单价比预算的要低，从而综合降低了燃动费的单方成本。

3、材料费：A工程节支为0.01元/ m3；B工程超支0.05元/m3，项目部在采购程序上，制订了科学严谨采购程序。在不影响正常施工的前提下，减少存货的储存量，保证资金正常有效的周转。在采购环节上，通过市场调查，论质比价，择优选取。

4、修理费：A工程超支为0.21元/ m3；B工程超支0.08元/m3，由于核算的调整，两个合同中计提的大修基金130万元在此核算，由此与预算形成差额。

5、折旧费：A超支0.03元/ m3；B工程超支0.01元/ m3，折旧费由公司计提后项目部负担，项目部选定设备后就能确定折旧额。只有通过提高设备的完好和利用率及劳动生产率，从而降低折旧费单方成本。

6、间接费用：A工程超支0.46元/ m3；B工程超支0.02元/ m3。间接费用开支的控制，只有通过建立健全的管理体制,严格控制费用,加强后勤管理人员的定额、定编，提高管理人员的综合素质和管理水平。

最终，在公司领导的关怀下，经项目部积极努力，共取得了814.72万元的利润，圆满的完成了施工任务。

通过与预算成本的对比，综合看到，实际单方成本比预算单方成本共节省了1.87元/ m3，其最主要体现在燃动费上，燃动费共节省了2.11元/m3。

注：文章内所有公式及图表请以PDF形式查看。