基层审计机关如何践行免疫系统论

一、审计的免疫系统论的提出及其重要意义

(一)审计是经济社会的免疫系统

审计是一种具有独立性和外部性的经济监督,它通过对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查,确实保证这些经济活动和项目的合理有效的进行。而审计机关,正是进行审计工作,发挥审计职能的专门机构。其作为我国综合性的经济监督部门,肩负着维护财经经济秩序,为经济建设保驾护航的职责。国家审计署前任审计长李金华先生将国家审计比喻为“国家资财的看门狗”。

针对当前我国经济社会发展的特殊形势以及审计工作的基本状况,现任国家审计局长刘家义在中国审计学会五届三次理事会历史论坛上明确提出今后一段时间我国国家审计的发展目标和任务,并对各级审计机关以科学发展观指导和推动审计工作全面发展提出相应的具体要求,系统的阐述了审计作为国家经济社会免疫系统的重要理论观点。他把审计在国民经济的地位和作用形象的比喻成“免疫系统”。审计职能的发挥和运作过程,就如同人体“免疫系统”通过抵御病毒入侵、消灭入侵病毒、修复受损器官等方式来保证人体健康生存的过程。

他提出,现代国家审计作为国家的免疫系统,有责任更早地感知风险,有责任更准确地发现问题,有责任提出调动国家资源而后能力去解决问题,抵御“病害”的建议,有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时,促进其健全技能、改进机制、筑牢防线。

审计工作的最根本目标是维护国家和人民利益,这同时也是其长远目标。而在当前以及今后一个时期,审计工作的目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展。“依法审计、围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实”是我们必须始终坚持的审计工作的基本方针。其中“依法审计,求真务实”是审计工作的基本指导思想,体现了审计工作最核心的法理精神;“围绕中心,服务大局”是我们审计工作的重要战略;“突出重点”是审计工作的基本方式和方法。

(二)免疫系统论的提出的重要意义

免疫系统论的提出,深刻揭示了审计的本质,对中国特色的审计制度的给予了更高的定位和深刻的内涵,同时也拓展了审计工作的定位和发展方向,对于促进全面提高审计工作水平,促进审计事业的发展具有重要的现实指导意义。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》把充分发挥审计的“免疫系统”功能作为审计工作总体目标的重要内容。

对于基层审计机关而言,这一重要观点的提出无疑具有更加深刻的意义,一方面,为基层审计机关今后审计工作的开展指明了方向,另一方面,对其审计工作的完成质量提出了更高的标准,同时,也对审计人员的业务水平和职业素质提出了更高的要求。只有正确认识审计免疫系统的这一功能和实质作用,才能把握审计发展的内在规律,才能树立科学的审计理念,才能推动基层审计事业的发展。

二、基层审计机关如何践行免疫系统论

在基层审计机关的调研过程中,我们对该单位的基本状况的有了一定的了解,因此,以其作为一个小的研究基点,以小见大,推而广之,进一步上升到整个基层审计机关的普遍性层面,对于基层审计机关如何践行免疫系统论提出一些看法和建议。

为切实践行上级审计领导部门提出的免疫系统论的重要思想,进一步发挥和强化审计的经济监督和风险防御的功能,基层审计机关需要协调审计工作中的方方面面的问题,使其和谐发展,科学发展,全面发展。具体而言,可以从以下几个方面着手。

第一,作为基层审计机关,应该必须正确认识和深刻理解免疫系统论的思想内涵和本质要求。只有这样,基层审计部门才能结合自身的实际情况,将免疫系统论贯穿和渗透到基层审计工作的各个方面,才能真正实现审计的监督职能,推动审计事业的健康发展,彻底保障国家和人民的根本利益。

首先,科学发展观是审计工作的灵魂和指南。审计工作是我们党和国家工作的一部分,毋庸质疑,必须以科学发展观为指导。在这个基本前提之下,基层审计机关的审计人员应该深入思考为什么审计,由谁审计,审计什么,审计为了谁的问题,深入思考审计的本质,从而树立科学的审计理念,不断强化审计风险意识。

其次,审计是国家经济社会的免疫系统,其目的是要维护国家经济安全,保障国家和人民的利益,促进经济社会全面协调可持续发展。

最后,要全面认识审计的基本特征,正确把握五个方面的关系:建设性与批判性,服务性与监督性,全局性与局部性,主动性与适应性,以及开放性与独立性。当前,各基层审计机关的审计工作应该按照基本特征的要求,开拓思路和失业,切实履行其自身的法定职责。

第二,突破传统的审计理念和机械式的管理模式,逐步向科学化、多样化转变。只有这样,才能健全审计免疫系统的运行机制,为其更好的发挥免疫功能提供必要的管理环境支持。

对基层审计局而言,大多数情况下,审计项目主要由当地政府分配和指定,任务到局里以后,再由局长直接指定至各个小组,由小组全权负责各自项目的审核稽查。在其审计过程中,各专项小组的负责人要定期向上级领导汇报审计工作的基本进程,和可能存在的问题及风险,针对某些重大的经济违规操作,甚至违法行为,则应直接向上级领导汇报,共同商讨决定处理方案。这样的审计流程看似合理有效,但是在实际的运作过程当中,往往会出现这样那样的问题。除此之外,审计负责人员为了提升自己的工作业绩或者出于其他个人利益的考虑,欺瞒实际的审计问题,甚至谎报审计结果等等,这些都会导致潜在的风险和危机的产生,对今后审计工作的进行形成隐患,审计系统的免疫功能将会遭到破坏,抵御风险的作用大大折扣。

当前的基层审计机关大都是类似的审计模式,因此有必要进行一些改进。大体而言,应该更加充分发挥审计工作参与各方的作用,使其更加紧密的结合起来,形成一个有机的整体,相互依赖的同时,更要相互监督和制约,防止风险滋生。具体包括以下四个方面:

一是要让领导来参与,通过专报集中反映审计情况,让领导落实审计查出的问题,不能只听项目负责人的一面之词,从而提升审计的实效;

二是要发挥和调动被审计单位及群众的积极性,让他们主动反映问题,群策群力,把项目做深查透的同时,也对审计部门的工作形成外部监督;

三是要充分挖掘审计人员的潜力,发挥其主观能动性,把项目做实做精;

四是要积极稳妥的推进审计结果公开,扩大社会影响,将审计监督与社会监督有机结合,充分显示审计工作的透明度和公正性,提高审计的可信度。

第三,强化审计系统的信息化建设,积极引进计算机信息系统等相关专业人才,建立现代化的审计模式。这对于审计免疫功能的发挥提供了有力的技术支持。

基层审计机关在信息化建设方面,普遍存在一些问题。

首先,传统审计的观念、方式和方法根深蒂固, 严重阻碍审计信息化建设的进程。其次,由于硬件发展的缓慢,软件建设方面严重滞后,或者硬件设施有所保证,但是实际使用能力较低,无纸化办公根本无从谈起。但是,更多时候计算机只是当打字机使用,简单的起草,打印或者保存一些文件资料。再次,很多基层单位还面临着经费紧缺问题,这也制约审计信息化建设的发展。最后,审计信息不能实现真正的共享,审计机关内部局域网与相关部门处于相互孤立的状态,无法对其进行日常监控,远程审计自然无法实现。这些都影响着信息化建设的发展。

针对上述问题,基层审计机关在加强审计系统的信息化建设方面,应该做到以下几点:

一是,提高对审计信息化建设的必要性和紧迫性的认识,抓住机遇,推动发展。计算机审计是当前审计发展的潮流和方向,基层审计工作者必须尽快适应高科技的要求, 全面掌握现代审计手段, 快步推进审计信息化建设。

二是,引进和培养出专业化和信息化相结合的审计人才队伍。随着会计电算化的不断发展和普遍推广,对于审计人员的计算机水平和审计软件的应用能力,有了更多更高的要求。计算机逐渐会成为审计工作的基本工具和手段之一。要加强现有审计人员的计算机基础知识培训工作, 有针对性、计划性地对不同层次的审计人员进行计算机和相关软件知识培训,同时要积极引进计算机信息系统方面的人才。

三是,要加大管理力度, 进一步加强目标考核, 将计算机审计的推广与应用作为一项硬指标落实到审计项目中, 落实到每个审计人员身上, 引入奖惩激励机制, 形成计算机审计良性发展的竞争态势。

四是,针对本级审计机关的实际情况,做好规划,积极争取资金投入。规划应包括硬件配置、软件应用与开发、人员培训与考核奖惩、项目实施计算机审计、信息安全和保密等方面内容, 既要有近期目标, 也要有中长期目标。在投资上,人员培训先行, 软件引进、推广紧随其后, 硬件设备购买及时, 做到人员水平、硬件设备及应用软件三者的平衡和协调发展。

五是,要加大宣传力度, 让被审计单位主动提供电子数据和文档, 为计算机审计创造良好的外部环境。

第四,大力加强审计人才队伍建设,进一步提高基层审计机关人员的文化素质和道德水平,为发挥审计的免疫系统作用,提高审计的免疫能力提供强大的精神动力和智力支持。

鉴于我国审计工作的传统模式和特殊环境,基层审计机关普遍存在着人员流动缓慢甚至停滞,专业人才较为匮乏,在职人员工作积极性差,创新能力不足等现象。很多基层审计机关,真正具有审计专业知识的人员并不多,普遍的学历文凭也不高,大多数是大中专毕业,而且年龄层次偏大,还有一部分的干部,他们对于审计专业知识接触很少。这些都造成基层审计机关掌握新知识,新技能的领导干部和业务骨干较少。

首先,应该对现有人员进行在职培训,同时为他们创造一些深造机会。使他们能够提高专业知识的理论水平和业务能力,而且可以将其所学的理论知识在实际工作当中推广和应用,敢于创新和突破,提高整个单位的专业素质。

其次,形成公开平等的竞争机制和能上能下的人员更替代谢机制。对于进入审计单位的工作人员,必须具备一定的审计专业,无论是学校学习,还是自身的实践经验。可以建立公开招考的制度,并且实行试用期和辞退制度,适度提高人员的流动性,从而优化单位人员结构,激发活力。

最后,基层审计机关要善于利用优势资源,可以创造和寻求机会与周边相关高校或者研究院进行联系和沟通。

第五,全面推进审计文化建设。

任何事情都是要靠人来完成。人的主观情绪和精神思想对其行为有着重大的影响。只有真正心甘情愿,积极主动的从事某项工作,才能取得事半功倍的效果,达到预先设定的目标,实现资源的最优化配置。对于基层审计部门而言,审计文化就起到了正确引导工作人员的思想方向和价值取向,及激发其工作活力的作用。它是在长期的基层审计的实际工作中积累的各种行为规范、管理制度、价值观念、职业道德等方面的综合。

审计文化建设重在内容,关键是要培养出来一种精神,一种理念,它是审计人员的价值观的完善与提升,从思想上深刻的认识到审计文化的重要性,自愿自觉的树立科学的审计文化观。

首先,要紧跟时代方向,不断学习,提高自身修养,培养与当前审计环境相符合的文化精神。基层审计机关可以举办各类文化活动,内容涉及审计相关各个方面。不仅是审计知识,还有法律,哲学,政治,历史等等。同时,可以邀请相关的文化领域专家学者,进行有效的沟通交流。

最后,建立相关的制度规范,为审计文化建设提供必要的支持,使得审计文化建设深入人心。同时,审计人员可以舆论导向和大众传媒对审计精神文化进行宣传教育,产生巨大的社会效应,促进审计精神文化的建设。

三、总结

总之,审计确实保证国家财政、财务收支及其他经济活动的合理有效进行,对于整个国家经济的安全发挥着极其重要的作用。也正是从这个角度而言,审计可以看作是国家经济体系的免疫系统,更早的感知风险,更准确的发现问题,并提出解决问题的方案。

作为审计人,只有正确认识到免疫系统论的基本原理,将理论同实践紧密结合,努力践行审计免疫系统论的核心要求,使每个基层审计人员深刻体会到审计作为国家的免疫系统的重要意义,以身作则,从而促进审计事业的发展和完善。这样才能够使我们的审计工作落到实处,抓住重点,提高效率,服务大局,才能为整个国家提供最坚实的监督保障,真正成为整个国民经济的免疫系统。

(作者单位:中央财经大学中国公共财政与政策研究院)