浅析中小事务所非审计业务拓展

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01

摘 要 由于中小事务所本身的规模小、人才缺乏、缺少创新意识、实力不强、观察不够等因素给中小所拓展非审计业务带来一系列困难。结合目前中小事务所拓展非审计业务的种类不多、比例小等现状，探讨中小事务所拓展非审计业务难的原因。加强中小事务所拓展非审计业务要多创新、提高整体的综合素质、吸引更多的综合型专业人才、多与客户交流、加强非审计业务的市场营销概念，让中小事务所更好地拓展非审计业务，做强做优中小事务所。

关键词 非审计业务 中小事务所 创新

一、国内外文献综述

美国孟斐斯大学的Lawrence J．Abbott等人（2003）在 《审计、 CPA非审计服务与信息技术服务费：一些实证证据》 一文中通过经验研究也认为，联合提供审计和非审计服务有助于提升审计独立性，SEC新独立件规则限制非审计服务会对审计质量产生消极作用。

郭西强（2009）认为事务所从事非审计业务对审计独立性既有负面的影响，又有正面的影响。他认为注册会计师从事非审计业务可能会受经济利益的影响而不能保证其独立性和降低注册会计师在群众中的独立性形象，但在市场竞争中又能增强事务所的竞争力，认为事务所可以拓展这方面的业务。

二、中小事务所拓展非审计业务的现状

在我国，会计师事务所以中小所居多，而我国企业的主体绝大多数也是中小企业，随着中小企业的发展，会计服务的社会化是必然趋势，这为中小会计事务所提供了发展机会。在当前整个注册会计师行业深入实施“做大做强”战略下，中小所受到的压力越来越大。然而，规模小、资金少、人才缺乏、创新意识不够、整体实力不强等因素给中小所拓展非审计业务带来一系列困难。大多数的会计事务所的主要业务还是传统的审计业务，而对非审计业务的涉及并不多，主要还是停留在验资、咨询、评估的服务。虽然非审计业务收入已经成为会计事务所的主要收入来源之一，但是非审计业务收入占总收入20%左右，尤其是中小会计师事务所，他们的收入绝大部分都来自传统的审计收入，非审计业务收入占总收入的比重是小之又小。

三、中小事务所拓展非审计业务难的原因分析

1.缺乏创新意识

许多中小所已经意识到非审计业务有很大的发展空间，但由于担心对审计业务的影响，对非审计业务的投入不够。业务上仍是传统审计业务和验资业务，对非审计业务的关注和研究不够，也就不能了解非审计业务的市场需求，失去很多发展机遇。

2.整体实力不强、缺乏专业人才

我国中小事务所不仅注册会计师人员少，而且人员知识结构大多以财会为主。同时，国际“四大”以及国内大型会计师事务所对于优秀的专业人才更具有吸引力。中小会计师事务所面临着招优秀人才难、留优秀人才难的境地。

3.对客户的观察不够，缺少敏感性

中小事务所在受理非审计业务时，不能预见到客户在每一个阶段的不同需求，以及此等需要的扩展，缺少观察。一些已开展非审计业务的中小事务所，只是开展记账等业务外的管理咨询工作，缺少对客户的观察和敏锐的敏感性，不能拓展非审计业务的其他服务。

四、加强中小事务所拓展非审计业务的建议

1.积极创新，控制好非审计业务对审计独立性的影响

对于我国的中小事务所而言，对非审计业务的创新已经成为其生存发展的必要。同时对系统认证、企业价值的评价认证等非审计的创新也非常重要，中小事务所可以加强在这些非审计业务方面的创新，摆脱只是进行审计业务、验资、记账、税务等传统模式。只有通过对非审计业务的创新服务、个性化服务，才能打破垄断，开创服务新天地，为企业提供其所需的全方位服务，为中小事务所的生存开辟新的道路。

2.提高整体专业素质，招纳更多的专业人才

中小事务所要想在市场有一席之地，就得提高自身的实力。首先在短期内可以通过提高薪酬水平来实现这先进人才的吸引，在这一方面可以先做个同行业、或者同一地区薪酬水平调查，以及调查任职者的期望薪酬水平，把事务所的薪酬水平定位于市场中上水平。除此之外还可以实行弹性工作制度，以便吸引那些并不看重报酬而看中工作环境的注册会计师。长期来看就要树立来良好的事务所形象，给注册会计师提供适合个人的职业生涯发展计划，并且企业也应该做到梯形人才储备战略，以便中小事务所更好的发展。这是中小事务所做大做强的最基本的要求，也是中小事务所做强的基础。

3.加强对客户的观察，多与客户交流合作

客户是事务所的上帝，要想拓展中小事务所的非审计业务，首先就得对客户细心观察，判断出他们什么时候需要什么样的服务，预见到客户在每一个阶段的不同需求，以及此等需要的扩展性。由于非审计业务在中小事务所中进行的不多，在服务时没有一个可以完全复制的经验，只有通过观察对客户的观察，正确的定位自己，走出独特的非审计业务拓展模式。

4.加强中小事务所的市场营销概念

由于审计服务独立性的刚性要求，会计师事务所在广告、业务招揽和宣传上有着一系列限制。面对这种情况，中小事务所可以转变原有的观念，提高对培育和开拓市场的重视程度。在中小事务所内部而言，可以设立专职的业务拓展部门，如“业务发展部”，让专人来负责了解市场、把握市场、争夺市场，让专人来收集本地区的所有行业的大中型企业的资料及全国相关行业的资料，了解客户需要审计、会计服务的信息，从而制定市场营销策略，来争取该等业务。

参考文献：

[1]郭西强.CPA非审计服务对审计独立性的影响分析.财会通讯(社会科学版).2009(4).

[2]杜兴强.注册会计师与是、非审计服务.审计理论与实践.2001(12).