基于税费制度的国外煤炭矿政管理研究

【摘 要】 煤炭矿政管理是煤炭行业的基础管理工作，税费政策是煤炭矿政管理十分重要的一方面。文章通过中外煤炭税费政策的对比，重点介绍典型国家的煤炭税费政策，从而为我国煤炭行业的税费改革提供政策建议。

【关键词】 煤炭； 税费； 国外

引 言

近年来，我国经济快速增长，对能源的需求大大增加。由于我国能源的禀赋特点，煤炭是我国的主体能源，为缓解我国能源压力发挥了重要作用。同时，在资源和环境的双重压力约束下，我国煤炭产业发展的不平衡问题日益突出，所以实现煤炭产业的科学可持续发展，是我国煤炭行业面临的一个重大课题。

当前，我国市场经济经过几十年的发展，已经相对成熟。但是在矿产资源领域，特别是我国的煤炭行业，煤炭产业的市场建设与其他行业相比还有一定的差距。西方国家市场经济经过上百年的发展已相对完善，煤炭领域制度的建设也非常健全。在我国煤炭产业的发展过程中，借鉴西方发达国家的经验，对完善我国煤炭行业的制度具有借鉴意义，也为我国煤炭企业实施“走出去”战略、开发海外煤炭资源提供参考。

一、我国现行煤炭资源税费制度现状

二、中外现行煤炭税费制度比较

三、国外主要矿业国家煤炭税费制度

（一）美国煤炭资源税费制度

在资源税税率设置上，其开采税税率是由地方政府主导，地方政府是在考虑本地实际情况基础上进行设定的，这点美国与其他国家不同。其税率因煤炭资源的种类、开采条件、后续加工程度不同而不同。其开采税税率主要有比例税率、定额税率、在定额税率的基础上进行浮动的税率。因此，美国资源税在各州不相同，这是值得我国借鉴的。

目前，煤炭资源税费在美国包括：（1）开采税，开采税的税率因各地的实际情况不同其制定的税率也不统一，在美国已经有38个州征收此税；（2）货物税，地下开采和露天开采的煤炭货物税分别为1.1美分/吨和55美分/吨；（3）权利金，即对煤炭资源征收的绝对地租，该项费用必须按月向政府交纳；（4）红利，红利是在招标过程中，中标人一次性支付的超过法律规定的权利金，因为美国的煤炭资源是通过拍卖进行出让的；（5）矿业权租金，矿业权租金是煤炭资源的开采者为了取得矿地的使用权而需缴纳的费用；（6）复垦费，在煤炭资源开采完毕后，要对其进行复垦，复垦后要达到联邦政府规定的标准，所以开采者需要缴纳复垦的费用。

（二）澳大利亚煤炭资源税费制度

与美国类似，澳大利亚在税费上对于煤炭资源的管理实行分税制，联邦政府和州政府在税费的设定上有自。2012年7月1日，澳大利亚公布了新的关于煤炭资源税收改革方案，将对煤炭企业所获得利润征收40%的资源税，该项费用将会加大资源型企业的负担，而目前各州对煤炭企业所征收的特许税税率在2%～10%之间。

目前，澳大利亚对煤炭征收的主要税费包括：（1）资源租金税，是对那些煤炭品种好、开采条件简单，能给开采者带来超额利润所征收的税费；（2）联邦所得税和州政府资源使用税，该项费用是针对煤炭销售公司征收的特殊税种；（3）矿物租赁费，是针对煤炭资源征收的租赁费，该项费用是以法律的形式确认下来的；（4）矿业权租金，是矿业权人按照有关规定向政府交纳的租金，该项费用主要由州政府收取，每个州的标准有所不同；（5）权利金，即煤炭资源的绝对地租，是开采者因开采不可再生资源而须向所有者交纳的费用；（6）环境恢复保证金，因为煤炭资源的开采会造成环境污染和生态破坏，澳大利亚各级政府要求煤炭资源的开采者缴纳一定数额的保证金，来修复破坏的生态环境。

（三）俄罗斯煤炭资源税费制度

俄罗斯能源资源十分丰富，煤炭资源量仅次于美国和中国。1999年，俄罗斯改革了国内的煤炭资源税制度。目前，俄罗斯沿用的是2002年煤炭资源的税费体系，该税费体系是新实施的联邦新税法中规定的税费。

俄罗斯煤炭资源税费主要包括：（1）地下资源使用税，该税税率视不同的情况而有所变动；（2）煤炭资源开采税，该税是根据开采出来的煤炭资源价值而进行缴纳的税种，税率为17%，该税所征收的税金40%列邦预算，30%列入地方预算，30%列邦主体预算；（3）矿产资源使用费，该税种是按照单位煤炭资源所占的面积进行征收的，政府根据各矿区的实际情况确定征收的具体税款。根据相关法规，一次性使用费对开采者征收的最低数额不低于煤炭资源开采税的10%。

四、对我国煤炭税费制度政策的建议

由于煤炭资源的重要性以及开采的特殊性，国外对煤炭行业征收的税费种类比较少，而且其税率依据实际情况可调，对煤炭行业实行保护性的税收政策。

（一）改革税收制度

我国对煤炭行业征收的资源补偿费和资源税，实际上是权利金的两种不同表现形式。两种税费的并存，给煤炭产业的发展带来了很多问题。因此，建议将资源补偿费和资源税合并为“权利金”。其中，以资源储量为基础，制定权利金的具体征收方式，同时也应该考虑到销售价格从量征收。根据我国各地煤炭资源的实际情况，制定一套合理的税率标准，并且随着经济发展要求和煤炭行业发展变化情况进行调整。

（二）建立起资源耗竭补贴制度

建立资源耗竭补贴制度，是为煤炭企业的继续勘探等工作提供资金保障，确保可持续发展的能力。实行积极的财税政策，取消相关不合理的收费，建立阶梯电价制度，用于煤炭输出省的经济和社会的发展，解决煤炭资源开采后遗留的问题。在所得税方面对煤炭企业实行税收优惠政策，减轻煤炭企业的负担。

（三）简化行政手续

我国在矿业权审批环节中存在办事效率低、环节多、审批时间长等一系列问题。借鉴国外发达国家的高效管理制度，建议缩短审批时间，简化相关程序，实行“早申请者优先原则”，加强矿业权管理中的技术含量，实行探采一体许可证，完善矿业权登记制度，加强对矿业权市场的管理。

【参考文献】

[1] 洪水峰，杨昌明.中国矿业税费改革方向初探[J].中国国土资源经济，2004，17（11）：18-20.

[2] 芮建伟，刘海滨，王立杰.矿产资源有偿使用经济实现方法分析[J].煤炭经济研究，2001（3）：16-24.

[3] 高兵.我国矿业税费问题研究[D].北京：中国地质大学，2006.

[4] 李国平，张云.矿产资源的价值补偿模式及国际经验[J].资源科学，2005，27（5）：70-76.

[5] 程黎，李大明.西方资源税制及其对完善我国资源税制的借鉴[J].武汉理工大学学报（信息与管理工程版）， 2008，30（4）：628-632.

[6] 徐华清，华全忠.美国的能源税收现状及其主要特征[J].中国能源，1996（4）：44-46.

[7] 高珊珊，孙超.我国矿业税费制度研究[J].中外能源， 2009，14（3）：10-15.

[8] 何国家.澳大利亚煤炭工业的税收和租赁费[J].中国煤炭，1999，25（12）：37-38.

[9] 王文平，姬长生.我国煤炭资源税费分析[J].煤炭科技，2008（1）：80-82.

[10] 晁坤，陶树人.我国矿产资源有偿使用制度探析[J].煤炭经济研究，2001（1）：17-19.