财务预测管理与创新

[摘 要]现代财务管理,要求由过去的事后反映和监督为主,转向事前预测和决策为主,只有正确地进行财务预测和决策,才能事前估计各种有利与不利因素,趋利避害,克服财务工作的盲目性,增强预见性,为提高企业经济效益提供前提条件。

[关键词]财务预测 管理 创新

一、财务预测的含义

预测技术是西方国家在二十世纪60年代以后发展起来的一门新兴的综合性学科,是生产高度社会化的必然产物。预测,简单的说,就是借助对过去的探讨和对现实的研究而得到对未来的了解。事物的发展,要经历过去、现在和未来三个阶段,有其内在的发展规律,唯有掌握其内在的规律性,才能在科学的基础上,把预测真正搞好。因此,预测的本质是对预测对象未来发展中不确定因素所作的科学的预见和推测。

在我国过去高度集中的计划经济条件下,企业没有经营决策的自,财务预测工作没有发挥作用的余地,因此在理论上几乎处于空白状态,更谈不上对具体预测方法的研究了。在建立社会主义市场经济体制,转换企业经营机制的新形势下,以事中、事后管理为主的传统财务管理,受到了严峻的挑战。复杂多变的现代市场经济,要求企业财务工作能够预测市场需求和企业环境的变化,针对种种不确定风险,及时做出财务预测分析,为企业战略性的经营决策提供依据。企业财务预测,就是根据企业财务活动发展变化的历史数据资料,考虑当前已经出现和正在出现的变化因素,运用经济数学方法和现代计算技术,对企业未来财务活动的发展状况做出预测和判断,现代企业财务管理必须运用财务预测以便把握未来,明确方向。

二、财务预测的管理与创新

1. 将预测管理作为一种行为规范

预测管理中的各项制度规则、各项目标要求都会对企业的每一个部门、每一名员工产生约束力。在这种约束力的影响下,企业的经营行为、管理行为以及员工个人行为的规范也势必会相应形成。这样,预测管理的要求在企业日常经营管理的过程中得到了体现,成为规范企业日常经营管理活动的准绳。

(1)改进预测编制方法,提高预测管理的适应性,确立“面向市场搞预测”的新理念,在兼顾可靠性的基础上使预测指标经得起市场的检验。而且,为了应对市场的变化,企业制定的预测指标值应该具有一定的弹性,为预测工作的顺利开展留有余地,减少过大的预测刚性给未来企业经营管理工作带来的风险。除了采用弹性预测编织方法变外,企业还可以结合编制滚动预测指标来提高预测的适应性。

(2)突出预测管理的分析功能。充分发挥全面预测管理体系的分析功能,揭示企业各项基础管理工作方面存在的问题,并指出解决这些问题的途径,进而为企业指明下期管理的方向。预测管理分析功能的核心是差异分析,前提是预测指标体系不仅要全面,而且要分解到人,方法是逐层分析法。现金流量管理是企业财务管理的核心,反映财务管理的水平,而现金流量预测与管理又受制于企业经营管理的诸多方面。可以从全面分析现金流量预测与执行之间的差异入手。发现企业基础管理环节中尚存的问题,在此基础上进一步对这些环节进行差异分析,得出问题所在,如此逐层分析,直至找出问题的症结,具体责任落实到人,进而采取相应措施加以纠正,在提高企业基础管理水平的同时,保证下期预测的顺利实施。

(3)强化预测管理的预测功能。完善预测功能的前提是获得足够的信息,并能据此确定预测关键因素。企业的预测信息主要来自企业内、外两个渠道。内部信息主要是通过对前期预测与实际执行结果之间的差异比较和原因分析而获得;外部信息主要是通过对前期预测环境与预期预测环境之间的差异比较和原因分析而获得。无论是内部信息还是外部信息,都具有强列的目标规定性,这决定了企业预测信息的收集并不是无限范围和无时空限制的。

(4)完善预测指标评价体系。由于企业管理可分为经营和管理两部分,故从预测管理的功能角度分析,可将预测分为经营预测和管理预测两个层次。经营预测是对企业基础活动的全面预测,如利润预测、销售预测、生产与成本预测及资本预测等,指标以综合性的财务指标为主;管理预测是对企业支持性活动的具体执行性的预测,如基建项目进度管理预测、人力资源管理预测、新产品研发预测、研究项目预测以及其他一些管理部门工作质量预测,预测指标以财务指标和非财务指标相结合。对于后者,更多的是针对特定问题的预测,是不受时间限制的预测。即对于特定项目而言,其预测所跨越期间可能较长,也可能较短,为此不仅要考虑该预测对本期预测的影响,而且要在短期预测编制的过程中做好各项预测衔接问题。主要是与中长期预测的衔接问题。

3. 将对预测的贡献纳入业绩考评体系

将预测作为一种行为规范,需要处理好行为要求和行为控制之间的关系。预测导向的行为要求包括:1、预测制定阶段的实事求是和合理的预见性;2、预测执行阶段的反应速度和对不可控事件的处理;3、预测调整阶段的全局观念。预测导向的行为控制就是对以上三个方面的严格控制,据此制定相应的业绩要求。随着预测管理水平的提高,应逐步提高“战略性预测目标的实现百分比”、“对不可控事件的反应速度”和“预测执行精度”在业绩考核中的权数。对高层决策人员和企业整体,主要考虑“战略性预测目标的实现百分比”,对中层管理人员和主要的利润实现部门,主要考核“对不可控事件的反应速度”,对基层管理人员和组织主要考核“预算执行精度”。

参考文献

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[2]王化成.企业的财务预测.财经科学,2001.

[3]张纯.企业价值管理与财务预测技术选择.管理世界,2005,(8).

[4]骞小丽,武祁玲.浅谈如何搞好财务预测.财经贸易,2000,(2).