高校预算绩效评价研究现状

时间:2022-07-28 12:47:58

高校预算绩效评价研究现状

摘要:预算管理是高校财务管理的重要组成部分,是高校财务制度改革的一项重要内容。预算绩效评价贯穿于预算资金分配、执行和评价的全过程,对高校事业发展具有深刻影响。当前中国高校预算绩效评价研究的还处于理论研究阶段,还没有一个成熟的绩效评价体系, 未来的研究应该注重预算绩效评价的系统性与实用性。

关键词:高校;预算绩效评价;研究现状

中图分类号:G64 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)12-0014-02

自20世纪80年代以来,一些发达国家已将绩效评价作为加强学校预算管理的重要手段。国外评价高校预算管理绩效的方法,就是建立高校绩效评价指标体系。随着中国高校管理制度改革的逐步深化,以预算改革为核心的公共财政框架逐步形成,中国高校预算绩效评价体系的建立也正在逐步建立,这要求对高校预算绩效评价体系进行深入的研究。

一、国外研究动态

绩效指标在西方国家高校中得到广泛的应用一般是从1980年开始的。但对于绩效指标的定义,目前还没有一个明确的定义,但人们趋向于在更为宽广的意义上来理解绩效指标,而并不将其限定在狭窄的某一定义上。

1986年,英国副院长和校长协会和大学拨款委员会(CVCP/UGC)成立的联合工作小组认为,绩效指标是对资源使用情况和某些领域内特殊目标达成情况所作的通常是定义的陈述,绩效指标是一种行为的信号或指导而不是绝对的直接测量,也不直接提供综合意义上的绩效评价,但它能够提供与此相关的有用信息。世界经合组织(OECD)在一项有关高校管理的研究计划(IMHE)中将绩效指标定义为“一种用来测量那些难以数量化之物的数量价值”。随着人们将绩效指标的认识不断深入,研究范围进一步扩大到包括管理统计的内容。马丁・凯夫(Martin Cave)等在对绩效指标的概念进行深入研究的基础上进行了总结性的描述:绩效指标是通常用数量形式测量高校活动特征的一种官方的测量工具,这种测量既可以是序数性的,也可以是基数性的;既可以是绝对性的,也可以是相对性的;既包括有固定的、机械的程序,也包括一些非正式的如同行评价或声誉排行等过程。

二、国内研究动态

总的来说,中国高校预算管理绩效研究现状是处于理论研究阶段,还没有一个成熟的绩效评价体系。

(一)国内高校绩效评价研究学术论文的发表数量

以“预算绩效”为检索词跨库精确检索“维普资讯―中文科技期刊数据库(2009)”、“万方数据资源系统(2009)”,截至2009年,共有1 934条记录。其中与高校预算绩效评价相关的有199篇。虽然研究文献的总量不少,但研究成果发表时间大都集中于2004年以后且多集中在理论架构研究方面,说明中国高校预算管理绩效研究现状是处于理论研究阶段,还没有成熟的绩效评价体系。

(二)通过对文献检索,对高校预算绩效评价体系的研究现状进行了归纳

1.高校预算绩效评价的定义。陈纪瑜、张宇蕊(2004)将预算绩效评价定义为以绩效为核心,运用特定的指标体系,通过定量与定性对比分析,对预算决策、配置、使用过程中的单位产出水平所做出的综合评价。李淑宁等(2004)定义预算绩效考核是对经费支出与产生的效果和影响进行评价的行为,是以支出“结果”和“追踪问效”为导向,以定性分析与定量评判为手段的预算支出管理模式。项华录、董丽丹等(2007)认为,高校绩效指标是主管部门衡量高校运行状况的一种工具,它以数量的形式提供有关高校教育资源利用情况及其目标完成情况的信息。苏少辉(2009)认为,绩效预算是预算方法的一种创新。它是以政府或事业单位所提供的公共产品或公共服务的绩效状况为依据来安排预算资金的一种预算管理机制。绩效预算以结果为导向、以项目成本为衡量标准、以业绩评估为核心,包括“绩”、“效”和“预算”三个要素。其中“绩”为预算主体的工作内容,“效”为预算主体工作的效果目标,而绩效预算就是根据预算主体的“绩”和“效”来确定预算,也叫结果导向型预算,其实质是将资金使用效果与预算资金的安排相挂钩,并以资金使用效果为依据,统筹安排预算资金。

2.高校预算绩效评价的必要性。王明秀、孙海波(2005)认为,高校资源是社会资源的重要部分,提高高校资源配置效率是市场经济条件下高校发展的核心内容,加强高等学校的预算绩效评价工作,对提高高校资源的配置效率具有举足轻重的作用。徐荣娣、陆媛(2006)指出建立全面完整的预算绩效指标体系是高校预算发挥目标控制功能的关键。苏少辉(2009)认为,国家政策导向是高校实行预算绩效评价的外因,高校发展需求是实行预算绩效评价的内因。

3.高校预算绩效评价的原则。祝红霞、张美华(2005)认为,建立科学有效的绩效评价指标体系要考虑到高校经济效益考核的特殊性,除一般的减少投入、增加产出的效益考核要求外,还有产出考核的模糊性以及人才质量的难以计量性的困难。在设立高校财务管理经济效益指标时,主要考核其经费支出结构的合理性;而在产出效益方面,主要考虑毕业生的一次社会就业率。陆媛(2006)以企业预算绩效指标的制定原则为依据和借鉴,提出高校在设计绩效指标时需要遵循的原则有:科学性、整体性、可比性和可行性。项华录、董丽丹等(2007)认为,绩效评价体系应坚持如下原则:科学性原则、可比性原则、通用性原则、整体优化原则、动态完善原则。

4.高校预算绩效评价的体系。陈纪瑜、张宇蕊(2004)设计的高校预算绩效评价体系包括预算编制的决策评价、预算执行的过程评价、预算决算的结果评价,分别对应于关键绩效指标、业绩指标以及绩效测评指标。李淑宁等(2004)认为,由于高校内部机构设置和支出功能的多元性,高校支出绩效考核体系呈现多层次、多因素立体结构, 认为绩效评价必须通过建立科学、合理、有效的评价方法、体系和标准来实施,从经费支出用途及功能上分为项目支出绩效体系和部门支出绩效体系。陆媛(2006)提出高校预算绩效评价体系的内容包括绩效指标体系、绩效目标以及绩效目标分解。项华录、董丽丹等(2007)认为,高校财务绩效评价体系是一个多目标的系统,分为两级指标,从学校财务、资产绩效,自筹绩效,教学绩效,科研绩效,产业、后勤绩效等五个方面全面反映高校的财务综合绩效水平。魏乾梅(2008)认为,应根据科学发展观和循环经济学原理, 将高校财务绩效评价的内容拓展为“5E”, 即经济性( Economy) 、效率性( Efficiency) 、效果性( Effectivenss) 、公平性( Equity) 和环保性( Environmental protection)。苏少辉(2009)认为,高校实行绩效预算是将高校预算建立在可衡量的绩效基础上,把预算资源的分配与学校的绩效联系起来,强调结果、责任和效率,提高预算支出的有效性。建立以“用钱效益”为理论基础,以目标管理和部门预算为支柱,以畅通的信息反馈机制及预算执行过程的全程监控为保证和构建绩效评价体系。

5.高校预算绩效评价指标。陈纪瑜、张宇蕊(2004)认为,预算编制决策评价中的关键绩效指标主要来自于对绩效目标的进一步分解,核心内容包括四方面:(1)产出,反映高校支出项目的直接结果;(2)效率,反映高校财政资金运行管理质量和业务流程效率;(3)效果,反映通过高校支出项目获取的服务供给能力,产生的经济效益和社会效益;(4)影响,反映高校支出项目对相关环境和社会发展的长远影响、潜在影响、间接影响。李淑宁等(2004)从项目支出绩效和部门支出绩效两个层次建立了高校内部预算支出绩效考核体系。前者针对基本建设、实验室建设、学科建设、队伍建设、基础设施改造等项目;后者针对教学单位、行政管理单位、教学辅助单位、后勤单位的不同,设立社会效益指标。王明秀、孙海波(2005)基于综合实力、运行绩效和发展潜力等方面的考虑,设计了如下的评价指标:综合实力下设财务指标和非财务指标;运行绩效下设教育事业核算体系指标、基本建设核算体系评价指标和设备评价指标,从不同方面对财务风险进行分析,并在此基础上综合评价其发展潜力。苏少辉(2009)认为,高校预算绩效评价体系包括预算编制的决策评价、预算执行的过程评价、预算决算的结果评价,分别对应于关键绩效指标、业绩指标以及绩效测评指标。

(三)研究现状的总结一是已有的研究文献数量逐年增加,但总体上还是处于理论研究阶段,还没建立成熟的绩效评价体系

从2003年开始国家提倡建立预算绩效评价体系以来,针对高校预算绩效评价的研究逐渐增多,从侧面反映这一领域有很大的研究价值。但当前对高校预算绩效评价缺乏对国外已有研究成果进行深入的整理归纳;高校绩效评价研究内容尚不完整,虽然明确了预算绩效评价的政策导向和必要性,但缺乏完善的评价制度与规范;过于关注对预算绩效评价的一般性研究,没有明确评价主体和评价对象;过于注重评价指标体系的设立,忽略了评价指标实际值的获取问题,缺乏对评价指标筛选、赋权、评价标准确定及具体评价方法的研究;注重在对评价指标与程序的理论性探讨,缺乏对操作层面的实施方案的设计与检验。

国家政策导向和高校发展需求为高校预算绩效评价研究提供了研究动因,现有研究现状存在的问题使得高校预算绩效评价研究具有相当大的研究空间,未来的研究应注重预算绩效评价的系统性与实用性,要完善理论框架的系统性,增强实践操作的实用性。

参考文献:

[1]代蕊华.西方高校的绩效指标及其评价[J].外国教育资料,1999,(6).

[2]李淑宁,等.浅议加强高校预算绩效管理[J].陕西省经济管理干部学院学报,2004,(4).

[3]陈纪瑜,张宇蕊.现代公共事业单位预算绩效评价问题[J].求索,2004,(10).

[4]祝红霞,张美华.高校二级院系财务管理运行机制研究[J].事业财会,2005,(2).

[5]王明秀,孙海波.高等学校预算绩效评价及对策与措施研究[J].科技与管理,2005,(4).

[6]陆媛.高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计[J].技术经济与管理研究,2006,(1).

[7]项华录,董丽丹,徐珊珊,刘宏宇.高校财务绩效评价指标体系的构建[J].高等教育财会,2007,(2).

[8]魏乾梅.高校财务绩效评价指标体系探讨[J].财会通讯,2008,(1).

[9]苏少辉.关于高校内部实行绩效预算的探讨[J].管理科学研究,2009,(7).[责任编辑 王建国]

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