行政事业单位财务风险论文

第一篇

一、行政事业单位财务风险控制存在的问题

(一)财务风险管理制度不完善

目前，财政部颁布的财务风险管理法案多以企业为重点对象，而对行政事业单位的会计控制与财务风险管理则相对较少。因而，从法案数量上看，我国行政事业单位的财务风险机制是不完善的。同时，如《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》等针对性较大的财务风险管理制度虽有颁布，但其却未考虑到行政事业单位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，对其他财务环节的风险控制也较弱，无法满足现实工作中财务风险控制的需要。再者，从当前常用风险管理控制机制来看，我国大多数行政事业单位偏向于使用简单的财务管理制度与方法，且这些制度与方法所针对的财务资金范围较窄，对整体性较强的财务资金所起的控制作用不大。

(二)财务管理人员风险管理素质低下

相比于企业的财务管理人员，行政事业单位的财务管理人员灵活性较弱，而且由于受到人力资源体系的限制，会计所具有的专业知识不强，甚至单位领导对财务风险控制都不甚清楚。此外，在我国部分行政事业单位，领导者对财务风险管理不重视，只将财务视为简单的收账与支出工作，因而，在进行重大决策过程中，其随意性与经验性较强，忽视了各方面可能造成的财务风险。继而自上而下，财务管理人员的风险意识也愈加薄弱。而且，我国行政事业单位岗位职责与权利分配不科学，导致财务管理人员在执行工作时相互推脱责任，引发财务管理部门内部不协调，风险控制不当。

(三)财务风险监督力度不强

我国行政事业单位财务风险监督主要是分为内部监督和外部监督两种方式。从内部监督来看，许多行政事业单位多是按照某种考核框架来对财务管理风险进行评价，并未建立操作性、约束性强的措施，导致内部监督流于表面形式而无实质性内容；且，我国大多数行政事业单位并未建立专门的财务风险监督机构，使得财务风险出现时无法得到及时有效的解决。从外部监督来看，各个部门为了维护自身的利益，在进行必要的财务审查时，往往会披露虚假的会计信息，导致相关部门无法对违法行为作出处罚管理。此外，我国外部监督机构也不够完善，在职务功能上重复率高，分散性强，导致监督无力，无法真正起到监督以执法的效果。

二、提高行政事业单位财务风险控制的有效性

(一)不断健全行政事业单位的财务风险控制制度

现今，财政部已颁布了多个法案以提高行政事业单位的财务风险控制有效性，如《事业单位财务规划》等。因而，在这些法案的基础上，我们可根据本单位的实际财务状况制定科学合理的财务风险控制机制，增强风险控制的操作性，如建立奖惩制度、财务风险内控制度等。在健全行政事业单位的风险控制机制时，不仅要让其符合本单位发展的实际需要，还需适应我国市场经济与全球经济一体化发展的需求。这也要求我们须从财务风险管理的内容、层次及相关要素方面出发，不断更新、完善现有的财务风险控制技术、人力等，进而实现对单位财务整体的风险控制机制。

(二)提高行政事业单位财务管理工作者的风险意识

财务管理人员是行政事业单位财务风险管理的重要组成部分，因而，必须要提高其风险意识。为此，可从以下四个措施出发：一，财政部门适当拨款，支持财务管理工作人员积极进修财经法规知识，提高其财务核算等会计专业化能力；鼓励财务中高层领导主动学习，以考取专业高级会计证；二，调动财务人员的工作热情。建立适当的激励制度，对工作效率高、服务态度好、专业知识强的财务人员适当奖励，提高财务人员工作的主动性与积极性；三，跟踪各财政人员的岗位职责履行情况、业务学习能力、知识结构，根据不同财务人员的能力长处，适当地调动职位，或分派任务，使财务人员能够在其岗位上体验优越感，更加肯定自己的工作能力，更加关注潜在的或已经发生的财务风险，甚至积极参与风险解决过程；四，强制规定中上层管理人员学习财务知识，了解财务风险的重要性，增强风险意识，提高财务管理风险的重视程度，继而自上而下，促使其他财务人员更加积极应对和防止财务风险。

(三)加大行政事业单位的财务风险监督力度

由上述可知，行政事业单位的财务风险监督主要分为内部监督与外部监督两者。因而，加大财务风险监督力度，理应从内部与外部出发。在内部监督方面，要强化财务管理内控制度、增强内部审计，把会议中制定的监督措施落实到每个财务人员身上，加大财务工作的监督力度；其次，鼓励财务管理部门各成员间相互监督，积极履行职责。在外部监督方面，相关部门要加大违法犯罪的惩罚力度，尽量对财务项目前、中、后等全过程进行动态跟踪，在风险出现的第一时间将其解决；同时，简化监管流程，进行会计审查突袭，提高会计信息披露的真实性。

三、小结

行政事业单位是我国市场经济的重要组成部分，承担的社会责任相对较大。从某种程度上看，行政事业单位财务风险控制能力强弱，间接影响了我国其他社会服务工作的高效与否。因而，只有做好行政事业单位的财务风险控制，保障资金安全，才能够为我国其他社会服务工作提供有效成本，促进社会经济的发展，推动中国特色社会主义的建设与完善。

作者：蒋洪刚单位：交通运输部烟台打捞局

第二篇

一、行政事业单位财务风险管理存在的主要问题

1.缺乏预算管理力度

在行政事业单位中，预算管理方面大多数都存在着某种漏洞，这些漏洞有些表现在预算执行过程中，有些表现在预算的编制过程中，或两者兼而有之，预算编制是预算控制的首要环节。行政事业单位在编制预算过程中，有些单位往往只考虑本单位财务部门的参与情况，而对其他部门的参与情况却考虑较少，使得所编制的预算情况与各部门的实际情况存在一定偏差；另一方面，在预算执行过程中，各预算部门时常出现多报多用、少报补报、挪用预算的现象，而且单位又没有完善的规范和管理措施，使到所编制的预算与实际情况出现较大差异，在预算管理上给本单位造成较大的混乱。

2.固定资产管理缺位

行政事业单位对固定资产管理，存在着多种亟需解决的问题，实物资产管理基础薄弱。例如，在固定资产购入的时候，经常会出现盲目决策的问题，在对准备购入的固定资产可行性研究方面缺乏合理的分析，从而导致购入固定资产后，没有发挥其理想的效用；在日常管理固定资产过程中，有些行政事业单位对其单位使用、购入、停用的固定资产，并没有设置固定资产卡片或者固定资产台账来给予相应的管理，出现管理缺位的现象。而对那些已经变更用途、报废或变卖的固定资产也没有进行相应的处理或登记入账，从而在管理固定资产方面存在较大的滞后性。

3.会计核算较为混乱

评价行政事业单位财务管理水平高低的一个关键因素是看这个单位的会计核算工作是否有效。但实际上，很多行政事业单位的会计核算工作却普遍存在着混乱的问题，使这些单位的财务管理工作受到严重影响。例如，在会计核算工作中某些行政事业单位常常出现一人多岗的情况，负责记账的同时还负责凭证审核及凭证保管，在进行具体会计核算时，账实核对、账账核对、账表核对等这些日常会计工作也不能得到很好地执行，而定期的会计监督检查工作也得不到有效的落实。

4.审批经费不严格

随着财政经费的减少拨付，行政事业单位为减少本单位的资金压力，本应对财政经费的使用给予一定程度的控制，但由于制度管理的漏洞，许多行政事业单位对下级单位的使用经费，在审批上并没有严格按照规章制度加以控制和执行，在审批上依然比较宽松，对下级的不良行为比较纵容。例如，对下级申请和使用的经费，按规定应要有相应项目负责人及主管领导签字，并需要几级领导的会签来实现经费的使用与划拨的，但很多情况下，高层领导的授意要比规章制度本身更具“影响力”。

二、加强和改进行政事业单位财务风险管理的几点建议

1.提高财务管理的预测性和计划性

目前部门预算改革工作正处在起步阶段，在很多方面还待不断完善，在现阶段应加强和不断推进国库集中支付制度，建立科学有效的部门预算，作为行政事业单位的主管部门，要深入调查，广泛了解，深入基层，对一些有针对性的，必须强化的费用、项目，要分项预算，单独立项，单位应当加强对预算编制环节的控制。如小车费用、办公费等，将其中先进的、有效的标准和办法，作为控制预算的依据，纳入目标控制当中，提高预算的可操作性及可信度，使之贴近实际。对预算执行的情况，每个单位都应当进行分析研究，如出现差异，预算编制部门应尽快了解情况，及时报告，研究对策，使部门预算更加与实际切合。

2.强化固定资产及会计核算管理力度

行政事业单位为了有效加强财务管理工作，首先要通过有效的内部控制制度加强其会计核算工作，对会计工作岗位进行合理分工，防止一人多岗情况出现。充分提高会计信息质量，对会计核算工作要保持充分的严肃性，做到合理、及时、正确入账。此外，要对单位的固定资产进行有效的管理，要设置专门的固定资产账簿，来加强对固定资产管理的力度，明确相关部门和岗位的职责权限，使固定资产的使用效率得以充分利用。

3.加强内部控制制度及经费审批管理

财政经费在行政事业单位审批过程中普遍存在着审批不够严格、缺乏审慎态度的问题，在财政经费审批过程中应加大监督检查力度，在制度上努力进行改造及完善。例如，在行政事业单位实行会签制度的，要充分利用该制度的优越性，如果经费审批事项没有经过相关负责人签字，就要拒绝进行处理，无法进行取舍或判断的，要向上级积极反映，寻求上级主管部门的处理意见和建议。另外，行政事业单位要杜绝内部财务舞弊行为的发生，还要防止经费在审批过程中的恶意授权。因此，健全、完善的内部会计控制制度亦是落实内部会计监督职责、规避单位会计法律责任的基础。

4.预算的执行及编制要与部门的绩效相挂钩

行政事业单位要使各部门的绩效与预算的执行情况密切联系起来，在预算实施的管理上，结合部门绩效评价来加强对预算的管理力度，政府绩效审计本质上是一种监督控制行为。在预算的编制过程中，要求各单位部门负责人积极参与，避免实际与预算有较大偏差的情况出现，在预算的执行过程中，对那些违反预算使用规定谎报预算、恶意多报、擅自挪用等行为，结合绩效评价结果进行相应的处罚。

5.培养复合型的会计人才，提高财务人员素质

现代财务管理对财务人员要求越来越高，不但要求财务人员掌握财务专业技能知识，还要求财务人员要具备经营和管理的素质；不仅要求财务人员具有传统核算型的质素，还要求财务人员对财务管理和计算机知识有较深的认识，才能结合会计电算化的特点，进行财务管理，对会计事务进行事前、事中和事后控制。因此，要有目标地提高财务人员的综合管理能力，开展各种专题和业务培训班，使财务人员能学习先进的管理方法和技术，较好地更新财务知识。此外，还要定期召开业务交流学习会，使各位财务人员能通过一定的平台，交流工作经验，从中取长补短，不断提高财务人员的职业道德意识和水平。

三、小结

因此，在行政事业单位要加强财务风险管理，建立和完善财务风险管理制度，加大财政监督，积极对财务人员进行财经法律法规宣传，定期进行财务业务培训，提升财务人员的综合素质，从内部控制的制定到执行，从财政资金的预算到财政资金的绩效评价，对财务管理进行事前预防、事中控制、事后规范，全过程、全方位实行财务风险监控和指导，从而更好地提高和完善行政事业单位财务风险管理的能力。

作者：黄浩挺单位：广东省广州市番禺区财政局广东省广州市中华会计成人中等专业学校番禺区分校