新会计准则下企业会计税收筹划策略

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-02

摘要 新会计准则是我国新时期对会计行业进行改革的体现，对我国会计改革的发展具有明显的推动作用。本文首先简单分析新会计准则的含义，并对新会计准则的变化趋势及企业税收筹划进行分析，以提出科学的企业会计税收筹划策略。

关键词 新会计准则 企业会计 税收筹划 策略

为了提高我国金融市场在国际中的竞争力，提升我国的会计信息质量，新的会计准则随之出现。作为我国会计业中的里程碑，新会计准则对维持公平、公正的税收环境具有重要意义。在新会计准则下，会计信息能与现代金融市场的发展要求相符，在全球范围内实现企业财务信息的共享，使我国的关键节点控制、财务报告形式等内容能满足国际化的发展要求，从而推动我国会计工作的发展，并为企业创新会计税收筹划策略提供理论支持。但由于我国当前社会诚信意识严重缺失，且社会监督力度不足，使我国会计数据质量明显降低。因此，本文主要分析在新会计准则下，企业会计税收筹划的策略，以真正促进企业会计的发展。

一、新会计准则的概述

作为我国经济相关法规的重要组成部分，会计准则是我国企业经济活动中核算财务的标准。而且会计准则在我国市场经济活动中与国际市场经济中都具有重要的意义。另外，会计准则作为会计体制中的重点，其重新修订也是会计进行改革的关键。6年前，国家颁发的新会计准则改变了会计理论与会计实务，使更多的企业在金融市场中得到新的发展机遇。同时，新会计准则通过对会计信息进行创新，使会计信息在经济市场中更具实用意义。在新会计准则下，会计信息能满足经济市场对会计信息真实与可靠性的需求，以实现全球性金融投资与企业财产信息的透明化。另外，在新会计准则下，我国企业在国外的投资上市也得到更多的机会，从而为我国企业走向世界提供重要的平台。并对企业的会计运行系统进行完善，使企业的会计信息更加真实、可靠、透明，也为我国企业的稳定发展提供更多的机遇，对企业实现可持续发展具有重要的意义。在新会计准则下，对会计质量的标准提出更高的要求，以保证企业的上市质量与规模，能有效促进企业在资本市场中的投资与发展。另外，新会计准则还能为资本市场增添生机与活力，并将资源优化配置的作用与功能充分地发挥出来，且能有效维持我国经济市场的可持续发展。在新会计准则下，其前瞻性能为企业发展进行有效的预测分析，以为企业发展制定长远的计划，并提供有力的支持，使企业的收益合理分配，从而保证上市公司的质量与规模，并为国内经济发展及国际经济发展作出应用的贡献。

二、新会计准则的变化趋势

1.基本准则的变化

在新会计准则下，对会计准则的使用范围及财务报告目标进行确定，使会计准则更具人性化、细则化、合理化及科学化。对于经济而言，国家的政策决定其性质与发展方向。而政治背景不同，其出台的政策也不同，随着社会市场经济的快速发展，国家颁布的新会计准则与市场的发展潮流相符，同时也是国家会计管理加强对企业资本控制的一种手段。因此，企业在经营、发展的过程中必须要正确认识新会计准则，并严格遵守相关的法律法规，在会计准则的发展中，为企业的发展寻求科学、有效的管理方法，以促进企业的稳定发展。

2.具体准则的修改

新会计准则在《所得税》、《存货》、《债务重组》以及《资产减值》中都作出全新的要求与规定。如在《债务重组》中，使“让步”概念变得更加明确，也就是只有当债务人出现财务困难时才能获得债务的让步。在新会计准则下，改变以往的债务重组方式，但债务重组的收益还是要计入该期的收益与损失。一旦企业采用非现金形式进行债务偿还时，就必须进行账面计量。另外，对《所得税》的调整也是新会计准则的关键。企业通过根据运营规模与实际情况规定资产核查的周期，其目的就是为了能合理利用新的会计准则，以适应税收计量。根据税法的要求，无论是确认哪一项，都必须要有明确的法律依据。而这种做法能有效避免纳税企业对税法文件的滥用，从而预防税款的流失。新会计准则具有较强的实质性，其原则的强化能提升税会之间的差别，并增加税收调整的内容，使企业能更好地依法纳税。

三、新会计准则下的企业税收筹划

1.税收筹划的动机

在现代企业中，经营权与所有权之间是相互独立存在。企业的所有权均归业主所有，但业主并不干涉企业的日常经营管理，而业主通过契约将企业的管理权委托给合适的法人承担，并从中获取属于自己的利益，因此，形成了第一次的委托关系。而企业拥有对整体资产的占有权，并拥有处理与支配企业资产的权利。企业要想在激烈的的市场竞争中立于不败之地，就必须努力探索能降低企业生产成本的方法，因此导致部分企业采用各种的方法，以减少税金的缴纳，以此减少企业的资金流失。企业内部的控制制定能将法人的意志充分体现出来，在法人中，也出现各种层次的关系，如经理人和法人、经理人和其他员工之间的关系。而业主问责的前提必须是通过划分组织机构，以将责任落实到每个职员身上，在保证法人利益最大化的基础上，使人从而获得自己的利益。同时，也就成为企业进行税收筹划的动机之一。作为财务管理人员，会计人员必须要对新会计准则进行研究，以制定出科学、有效的税收计划，从而避免因不熟悉新会计准则而触及法律，并在合法的基础上，寻求减少税款的策略。其目的并非是为了提倡企业偷税、漏税，而是寻找一种合理利用税法的方法，以控制好企业资金的外流，让企业的资金更多地应用到生产中，以提高企业资金的使用率。在当前的税收要求下，合理配置社会资源与优化经济结构，是提高国家税收的重点手段，且有利于税法的完善与修订，并能有效提高企业税收人员的能力。因此，企业内部领导必须大力支持与认可会计人员纳税筹划工作，并加以重视。

2.会计税收筹划的形式

当企业要投资创建分公司时，会计人员必须按照国家的税收政策对汇率进行对比，并分析企业的注册地点、税收类型及其他因素的影响，从而制定出合理的投资与税收方案。在新会计准则下，我国一些地区已实行了降低税率的政策，会计人员可通过综合分析减少税收的因素，以制定出能减少税收的方案。对于企业而言，税收筹划贯穿于企业生产、经营等整个过程。因此，会计人员应根据企业的实际情况，以减少企业资金的流出为出发点，选择最优化的资本核算方式，利用合法、有效的手段，降低纳税基数，以减少企业纳税的总额。一方面，企业必须要选择适合自身发展的会计政策与核算方式。不同的核算方式，使企业所得的利润、费用也是完全不同的。在税款征收的过程中，税收机构必须要根据税法对纳税额度进行制定。另一方面，企业可根据自身的发展情况对不必要的活动支出进行控制，但必须控制在合理、合法的限度上，以降低企业的纳税额度。目前，部分关联企业之间的委托投资、资产使用费、托管经营、合作投资及资产置换等都会对关联企业间征税对象造成影响，而这也是会计人员在制定纳税筹划过程中需要考虑的一个问题。由于现代企业大部分都是紧密联系的，当交易双方之间的纳税率出现异同时，可以以纳税率较低的一方作为标准，通过改变交易过程中的纳税基数，使企业间普遍使用利益转移的方式作为纳税方式。但企业的会计人员必须是在合法的前提下对这类交易进行筹划，以保证在合法的基础上，有效减少企业的缴税总额，提高企业资金的使用率，从而促进企业的发展。

四、结束语

综上所述，新会计准则下，企业会计工作出现较大的改变，且促进企业会计税收筹划策略的改革与发展。因此，企业的会计人员必须要加强对新会计准则的学习，以充分熟悉、理解新会计准则的含义，从而制定科学、有效的税收策略，并将税收策略合理地应用到企业的税收筹划策略中，在合理的前提下，实现企业利益与纳税义务的统一，降低企业的纳税金额，提高企业资金的使用率，并提高企业的经济效益。

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