企业会计应对企业纳税筹划的策略分析

摘要：做好筹划纳税是企业提高其市场竞争力的一个有效手段，是当随着当前社会发展中，企业竞争力逐步提高和效益日益增加的主要方式。在当前，税务问题成为各个企业和管理阶层头疼的问题，是各个行业和企业在发展中面临的最为严重的影响因素和制约手段。在当前企业财务管理的过程中，各个企业都通过各种管理措施和管理方法来尽可能的避免和降低税务，将其对企业的影响控制到最低。本文分别从纳税筹划对企业财务管理的理论意义和现实影响的角度分析当前企业在发展过程中，由于税务引起的企业发展问题和方式。就其在税务管理中的制度完善措施和方法进行分析和探讨。为提高企业发展效益奠定基础。

关键词：企业；会计；纳税筹划

随着市场经济的深入发展，在企业发展的过程中降低生产成本，增加生产效率，提高企业竞争力和经营效益是当前各个企业和单位追求的目标，更是其在发展过程中能够保证发展优势的关键所在。如何实现这一目标，有很多方法，但是其中最为主要和常见的方法为纳税筹划问题，其是保证当前企业在发展的过程中能够良好有序发展的关键。

一、纳税筹划的概述

纳税是当前每个公民的义务，是保证社会正常稳定发展的关键。纳税筹划，是指在国家政策和税收法律法规的指导下，纳税人通过各种方式对所需要缴纳的税务进行分析，提出其合理的事前筹备，降低所需要缴纳税务的金额。在多种纳税方案中选择最优化的纳税方案，避免其在发展的过程中造成税务的过多和负担的加重。以尽可能减轻纳税人的纳税负担，为今后的经营活动带来一定的税收利益和经济利益。在当前社会飞速发展的过程中，随着各种制度的不断完善，纳税制度和法律法规也在不断的完善。使得其也在发展过程中，对其发展措施和发展流程的要求不断的增加。

一般情况下，企业进行纳税筹划的目的就是为了“节税”，使企业经营利润达到最大化。目前国内有很多专家学者正致力于这方面的研究，但是效果都不太理想，因为他们大多将研究的目光停留在企业外部环境方面，包括如何选择纳税地点、如何利用税收中的优惠条件、如何利用税收法律法规中的漏洞缺陷部分等方法以达到“节税”目的。某些企业也会聘请一些知名的税务专家为企业进行纳税筹划，然而这样花费的成本有时可能比纳税筹划为企业节约的税款还要高，长此以往，得不偿失且效果总不尽人意。

事实上，利用企业会计进行纳税筹划是一种十分有效的手段，尤其是利用那些科学合理的会计处理方法进行纳税筹划，“节税”效果更为明显。

二、如何利用企业会计进行纳税筹划

下面就如何利用企业会计处理方法进行企业纳税筹划，提出以下几点建议：

(一)利用存货计价方法进行纳税筹划

1.存货计价方法

存货是指在正常生产经营过程中，企业拥有的将要出售的产成品、或仍处于生产阶段的在产品、或在生产过程中消耗的材料、物料等。不同的存货采用的计价方法有所不同，进而就会产生不同的期末存货价值和销货成本，这样会直接影响企业的财务状况及所得税情况。目前我国税制规定，纳税人必须按照实际成本价格对各项存货的使用情况进行计算，所使用的计算方法主要包括个别计价法、先进先出法、加权平均法和移动平均法等。另外，特别需要注意的是，一旦选定计价方法，则在一定时期内不得随意更改，且由企业领导机构批准，并在企业财务报表附注中进行适当说明，最后报当地税务机关备案。

2.如何利用存货计价方法进行纳税筹划

(1)在物价波动的情况下，企业应当选择加权平均法或移动平均法进行存货计价，这样可防止由销货成本的波动导致企业不同时期经营利润的波动，进而避免企业不同时期应纳所得税的波动，维护企业生经营活动的稳定性。

(2)在实行累进税率的情况下，企业应当选择加权平均法或移动平均法进行存货计价，这样可维持企业不同时期存货价格的均衡性，保证企业产品成本的稳定性，进而使不同时期的利润保持一定的均衡性，尽量避免企业在利润过高时期使用过高税率进行会计核算，从而减轻企业税收负担，增加企业税后收益。

(二)利用固定资产折旧方法进行纳税筹划

1.固定资产折旧方法

一般来说，企业不同时期产生的折旧需计入到产品成本或当期费用中去，这对企业当期成本的高低、利润的大小和应纳所得税的多少会产生直接的影响，如何正确选择折旧方法，进行折旧计算是企业进行纳税筹划时必须考虑的重要问题。通常情况下固定资产的折旧方法包括平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，而影响折旧计算的因素主要包括固定资产原值、固定资产清理费用、固定资产折旧年限等。

2.如何利用固定资产折旧方法进行纳税筹划

(1)要充分了解固定资产时间价值和不同时期的税制。

在当前社会发展的主要方式和手段进行分析与控制，在当前企业发展中，对财务的处理方式和处理手段也在不断地增加和变化，保障在企业发展的过程中其经济效益的良好有序进行是当前社会发展的前提关键。如果企业所得税税率在未来时期内呈现出逐步上升的趋势，那么企业应当选择平均年限法，这样可减轻企业税率负担。如果企业所得税税率在未来时期内呈现出逐步降低的趋势，企业则要将市场资金的折现率高低考虑在内，进而选择最佳的折旧方法。

在累进税制下，若企业获得过高的利润额，相应地则必须为过高的利润部分承担过高的税率，最终导致企业税率负担加重。在这种情况下，企业最好采用平均年限法，使企业利润保持在相对平稳的状态。

(2)要充分考虑折旧年限。

一般情形下，在创立初期，企业会享有减免税待遇，这时企业应当尽量延长固定资产的折旧年限，知道减免期满后再将折旧计入产品成本内。若企业处于正常生产经营期，而且无法享受税收优惠待遇，那么企业可采取缩短固定资产折旧年限，加上固定资产成本回收，达到延期纳税的目的。

三、利用坏账损失处理方法进行纳税筹划

在现行会计制度和税法的规定下，企业有权采取直接转销法或备抵法对坏账损失进行处理。其中备抵法主要用于应收账款的始发期间，企业为计提坏账做好准备工作，尽量增加当期扣除项目，减少因扣除项目产生的应纳税所得额，这样可有效减轻企业的税率负担。另一方面，企业通过备抵法可将当期所得的一部分利润进行后移，使企业获得延期纳税的好处，等于间接地享受到国家的一笔无息贷款，不仅能够增加企业生产经营活动的流动资金，而且可使企业获得更多的税收利益，一举二得。

四、结束语

在当前企业发展中，合理的利用技术手段和科学方法进行税务筹划，降低纳税金额是当前企业他所的重点，是一种科学有效的手段，更是每个企业必须重视的重要工作。纳税筹划中对财务人员要求逐步的提高，使得财务人员在工作的过程中，要结合各种科学技术手段和实际情况进行分析，促进企业更加健康持续稳定地向前发展。

个人简介：刘洋，女，1976-11-07，1999年7月毕业于哈尔滨建筑大学会计学专业，从事会计工作至今。