浅析施工企业风险管理

摘要：在建筑市场竞争日益激烈的今天，施工企业在谋求自身发展的过程中面临着各种风险。本文分析了我国施工企业内部控制与风险管理的研究背景与发展，阐述了建筑施工企业内控及风险管理的重要性，就加强施工企业风险管理提出了几条意见。

关键词 施工企业；风险管理；内控体系

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

前言

近年来，我国的投资规模日益扩大，建筑施工企业面临的发展机遇很多，但是也面临着残酷的市场竞争，如何对建筑工程项目的风险进行分析与管理, 将风险控制在最低限度, 已成为保证建筑工程项目成功、创造最大效益的重要前提之一 。只有牢固树立风险意识，客观分析存在风险，逐步完善风险机制，不断加强风险防范，才能使企业实现可持续发展。

一、 我国内部控制与企业风险管理的研究背景与发展

2001 年11 月的美国安然公司倒闭案和2002 年6 月的世通公司财务欺诈案，加之其他一系列会计舞弊事件，促使美国国会于2002 年7 月通过了《萨班斯法案》。出台该法案的目的就是要对渎职和做假账的企业管理者实行严厉制裁，严格上市公司的监管。其主要内容是强制要求企业建立内部控制制度，加强风险管理。2005 年以来，中国证监会、沪深证券交易所和国资委、财政部等部委分别针对上市公司和中央企业先后出台了《上市公司内部控制指引》《中央企业全面风险管理指引》《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制配套指引》等多部法规文件，要求建立健全公司内部控制制度，确立风险管理的长效机制。

二、建筑施工企业在资金运营中面临的主要风险

目前建筑施工企业在资金运营中的主要风险有以下几个方面：

1、内部监管不力。

由于目前的施工企业主要实行的项目经理负责制，项目分散，从而给监控带来难度。在实际工作中，财务人员迫于项目经理的压力，摈弃财务的相关制度，违背原则办事，这些都会给资金的合理使用和安全带来风险，特别是对于大额资金的拨付，如果财务制度浮于表面，走过场，则将会对企业的资金置于险地。

2、对投标工程不做评估，认为只要能中标就能获得利益。

由于建筑行业是一个完全市场化的行业，在市场竞争中，为分得一块蛋糕，许多建筑施工企业往往不计成本，一旦有新项目上马，立即进行投标，不对项目的收益与风险进行评估，一旦一个项目资金投入时间过长，资金无法及时收回时，就会形成资金积压，资金的投资效率低下，也会增加资金的风险。

3、财务信息失真，不能反映真实情况。

现在的项目负责制的情形下，由于各方利益的关系，部分项目经理，甚至财务经理或者财务人员为了自身利益，出于不同目的的考虑，造成了财务信息不真实、不完整及不透明现象，从而导致企业的高层决策者难以获得准确的财务信息，从而形成财务风险。

4、资金分散。

从资金管理的角度上看，建筑施工企业是一个特殊的行业，许多企业对下属项目部普遍采用的是项目经理管理负责制度，企业对工程项目的控制力弱，项目资金管理往往由项目经理说了算。由于各个项目分散，很多时候公司对项目部鞭长莫及，这也是目前建筑施工企业资金难以管理、容易造成风险的主要原因。

三、建筑施工企业风险管理之对策

对策一：树立风险意识，加强内部管理，防范和化解管理风险

首先，施工企业的领导班子要建立民主科学的经营决策机制，重大投资事项经班子集体研究决定，董事长或总经理对本单位的经营风险负责。工程招投标是施工企业的重点工作，要充分考虑项目的可行性、可能性和可靠性。建设项目是否已经正式批准，资金来源是否可靠，要依据企业的承受能力和市场行情合理报价。比如，对于有些资金到位率低、盈利水平不高、风险较大的外埠工程项目应予放弃。

其次，要建立合同评审制度，完善企业合同管理。合同签订前，企业法律顾问要介入，对合同的风险性进行评估，防止合同中不利条款的出现，把合同的隐患消灭在评审阶段。工程开工时要组织大家进行合同交底，明确承包人的合同责任和工程范围。在发生合同条件变化时，要及时搜集会议纪要、工程图片、变更通知等重要资料，为合同争议准备证据，也为工程索赔打下基础。

对策二：加强客户关系管理，深入项目考察，防范和化解经营风险施工企业要不断创新经营理念，要认识到分包商、供应商是施工企业的利益共同体，他们能与施工企业共同抵御市场风险。具体来讲，施工企业应对分包商、供应商的实力和信誉进行考察，建立诚信合作伙伴数据库。在与分包商和材料供应商签订合同时，应力争列入支付分包工程款或货款的限制条款，使分包商和供应商充分了解工程的资金状况，最好以建设单位资金支付程序为前提或按相同比例付款，以此回避分包商或供应商对施工企业的诉讼风险。努力营造施工企业与分包商、供应商互动共进的氛围，开创“双赢”的局面。工程项目自身的好坏也是关系到施工企业风险的重要因素。要控制这种风险，就必须对项目的策划定位、所处地段、市场环境进行评估，对相关证件是否齐全，土地款是否已付，工程资金是否到位等进行考察。如房地产开发项目，如果业主的信誉和实力一般，而项目本身评价较好时，风险控制相对比较容易，即使业主违约，施工企业可以接盘运作，挽回损失。

对策三：强化效益意识，加强资金管理，防范和化解财务风险

一、规范企业财务管理，制定切实可行的内部财务管理办法；完善资金管理，控制贷款和担保规模；成立资金结算中心，规范结算纪律，集中开户，统一管理。

二、财务部门要合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例关系，控制负债经营风险。

三、财务部门要加强企业现金流的管理，正确编制现金预算，保证一定时期内现金流入量与流出量的匹配。

四、财务部门要定期分析应收帐款帐龄，根据不同阶段的特点制定收款政策，控制应收帐款风险，减少坏帐损失。

对策四：健全组织机构，加强风险教育，建立整体风险理念

施工企业风险管理不是独立于每个部门，而是一种涉及多层次、多方面的企业管理职能。企业的风险是相互联系的，有时相互增大，有时又相互抵消，所以没有全体成员、各个部门的共同参与，企业就不能对风险作出整体反应，风险管理的效能也将会降低。

一要加强风险教育，完善各项制度。对于各类风险案例要经常向员工宣讲，特别是企业管理者，对于可能给企业造成重大损失的风险因素和安全隐患，要经常提醒员工注意。不断提高员工素质，增强工作责任心。有针对性地开展业务培训，努力杜绝因企业内部因素而造成风险损失。安全生产制度、会计控制制度、授权报批制度、资产负债比例控制制度、关键岗位特别是项目经理的业务规程等关系风险控制的基本制度是防范企业风险的关键。建立完整而严密的控制体系，从制度上保证每一种可能的风险因素都有监控，每一种业务都有管理规范。要确保各项制度落实到位，并根据内外环境的变化不断完善制度，真正发挥其防范风险的效能。

二要建立严密有效的组织机构。企业应成立风险管理机构，它是由各种对企业风险情况十分了解，并能针对特殊个案作出评估和指导的专才所组成，其成员一般是兼职的，由企业的领导人、法律顾问、各职能部门人员组成的智囊团。根据建筑企业的业务结构和经营特点，列出各部门风险清单，并进行全面、清晰的预测和整合，确立风险控制的重点环节和重点对象，制定相应的处置方案；监督企业决策层以及各部门的规范运作；在风险发生时，对全面工作进行有效地指导和协调。从而在组织上、力量配置上保证风险控制的系统性和足够的工作力度。

结语

总之，完善内控体系建设、提高风险管理水平，有助于企业防范风险、夯实基础。特别是在当前施工迅猛发展、持续扩张的背景下，未雨绸缪，在施工企业内全面推进风险管理和内控体系建设，构建完善内部控制体系，更加关系到企业战略目标实现和持续、健康、蓬勃、稳健地发展。

参考文献

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