税务会计原则与财务会计原则的比较

摘要：税务会计在权威性和透明度方面无法与财务会计原则相比，税务会计工作是围绕税法要求展开的，其中的税务核算最能体现税收的原则。在社会主义经济制度下，税务会计原则必须在我国宪法、税法等法律范围内，任何违反税法的行为必将受到法律的制裁。本文主要对税务会计原则和财务会计原则的内涵，并对两者之间的原则进行了比较。

关键词：税务会计原则；财务会计原则；比较

一、引言

为了增强纳税人的纳税意识，杜绝偷税漏税等违法行为的发生，国家颁布了税法。根据我国税法的相关条例，税务会计在工作的时候，必须认真解读国家税法的各项原则和要求，保证税务工作的合法性。税务原则和财务原则在某些方面具有一定的相似度和不同之处。相同之处在于两者都是在国家税法范围内进行。不同之处在于：税务会计师介于税收和财务学之间，税务原则一般针对国家各项税收政策所实施的税收活动，它的范围比较广，而财务会计原则一般是针对企业相关项目作出的决策，指的是企业，两者主体对象不同，研究二者的原则对会计业务的开展具有重要意义。

二、税务会计和财务会计的内涵

1.税务会计。税务会计师按照国家现有的税法制度，并结合会计金融相关知识，参照其他专业学的研究模式，确保纳税活动有效持续的开展，让纳税人自觉按时交纳一定的税款的一门专业会计知识。税务工作是以国家税务为导向，是财务会计和管理会计的一个分支。税务会计能够通过自身的职业特点，客观的反映和揭示出市场变化规律，并能够为相关的经济活动提供一定的参考价值。想要达到这样的目的，那么就要了解税务会计和税务会计所处环境之间的关系，这样才能最大限度发挥税务会计自身的职能和作用。税务会计的原则和核算内容也在税法中，所以税务会计工作其实就是税法的实际应用。税务会计工作原则则是按照税法进行会计核算和处理，确保国家税收，它必须遵循国家《税法》工作中的相关原则。如果企业或者个人在缴纳税款的时候，出现疑问或者问题，也要先缴纳税款，然后再进行申诉，接受审计部门的审计。2.财务会计。财务会计主要是为了对企业在经营过程中的各种经济活动进行监督和管理，为企业相关的借贷人、投资人、行政管理机构提供该企业实际的财务状况和未来发展的经济管理活动。在现代企业活动中，财务会计是不可替代的。财务会计工作能够整体反映企业的经营情况、负债能力，让投资者能够根据企业现有的情况，判断出未来自己的收益，从而做出有效的投资。财务会计是企业与外界投资者交流的载体，它能如实记录企业经济活动，并通过财务的形式向外界展示企业的基本信息，为外界了解企业和投资企业构建了一座桥梁，能够让更多的人整体的了解企业现在以及未来的发展情况，从而带来积极的社会效应。只有了解财务会计的内涵，才能对现代企业有更加深刻的认识。

三、税务会计原则和财务会计原则比较

在现代企业中，税务会计和财务会计相互联系又相互区别。二者的导向不同，双方最大的不同主要体现在原则上。税收原则通过税务会计原则体现出来的，不符合原则要求的则不承认，符合原则要求的则承认，所以它具有一定的筛选性，在取舍中形成了税务会计原则。1.原始成本原则。原始成本原则指的是过去已经完成的成本投资，企业在经营过程中以取得的成本作为参考标准，记录会计要素。使用原始成本原则主要是企业经营者通过投资投入与取得经济效益进行对比，反映出了企业整体运营情况和综合实力。这与市场价格波动没有关系，主要审查企业内部因素。但是在税务会计中，它认可原始成本，一旦企业或者个人发生偷税、漏税等违法行为时，税法部门则会按照税法相关条例对其进行审查，具有一定的强制性。财务会计则不同，一旦企业的原始成本出现问题时，可以利用其他资产进行弥补，不会对其报表工作流程产生影响。2.同步性原则。联系性原则指的是企业的成本投入与收益具有一定的同步性。在相同的时间内，成本投入和收益是在同一时间进行核对。在税务会计中指的是企业相关的所有个体，但是财务会计指的是企业本身。3.权利和义务原则性。税务会计在实践中权利和义务体现在两个方面：第一是企业收入与目标是否具有相关性；第二，考虑到纳税人的实际情况，是否有能力支付税款。财务会计权利和义务比较突出，在税务会计中权益和义务的实现是与实际经济效益相关的，企业通过自身义务来满足权益的要求。4.本质性原则。本质性原则不同之处在于：税务会计必须按照税法的规定进行工作，并达到相应的指标，如果无法达到，则属于违法行为。财务会计在核算过程中，必须以企业实际经营活动中取得的收益进行计算，而不能按照规定的指标进行计算。5.联系性原则。联系性原则强调企业在财务会计工作中必须提供真实的数据信息，客观反映企业经营活动的整体情况，为企业今后纳税等提供一定的参考价值。但是财务会计方面联系性原则是为了避免企业偷税、漏水等违法行为的发生。

四、税务会计原则和财务会计原则的思考

随着社会市场经济制度的完善，为企业的发展创造了良好的社会环境。企业的数量和规模在不断扩大，企业之间的竞争越来越激烈，企业在发展过程中，建立科学的管理方法和模式越来越重要。通过科学的管理模式，能够提升企业自身的综合竞争力，树立企业的形象。在经济活动中，财务会计和税务会计都有自己的原则，在工作中只有协调两者的关系，才能更好地促进企业的发展。1.税务会计和财务会计要相互协调。税务会计和财务会计都是会计学的衍生品，二者的侧重点各不相同，所以在实际工作要强化两者的协调性，才能促进经济管理水平的进步。首先，企业要计算出税务会计和财务会计各自工作范围内产生的实际效益，并找出相应地调整方法，简化税款工作流程，尤其是企业一定要加强税务工作的合法性，按时交纳税款。其次税务会计和财务会计在原则方面进行保持一致，税法具有一定的强制性和约束性，所以税务工作在开展过程中会遇到很多的挑战。税务会计工作要积极吸收财务会计工作的一些原则，减轻自身的工作压力，从而提高工作效率。最后，在实际管理工作中，税务会计工作和财务会计工作都要结合自身的特点，寻找合适的解决方案。税务会计原则和财务会计原则所面临的主体不同，所以注定两者之间存在差异性。想要将两者有效地协调要考虑以下几个方面：第一，会计方法选择，尽量缩小范围，这样可以缩小两者在核算方式上的差异性，促进两者之间的协同。第二，消除两者之间产生差异化的原则和方法。第三，一些小型的企业，要求其按照税法会计原则进行会计计算，实现财务会计原则和税务会计原则的协调性，从而缩小两者之间的差异化。2.科学规划税务工作。我国产业结构复杂，经济形式多种多样，所以给税务工作带来了一定的难度。面对关系国家发展与人们生活息息相关的产业项目，则需要做好科学的规划，这样才能保证税务工作持续开展下去。因此，企业按照国家税法规定，及时纳税，同时科学合理的规划，减轻自身的纳税额度，并对自身的经营活动进行有效地监督和管理，为以后企业产业结构调整等作出一定的参考价值。这就意味着税务工作比财务工作更加复杂，所需要承担的责任也更大。

五、结语

税务会计原则和企业财务会计原则有相似度但是也有着明显的差异，在实际工作中，它们的工作侧重点也不同，所以在工作中，只有将二者的有效地结合在一起，才能发挥他们的作用。因此，我们的会计工作人员，必须正确理解税务会计和财务会计的内涵，做出科学的规划和指导，促进企业的进步和发展。

参考文献：

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作者：张恩华 张淼 单位：大连财经学院