如何加强大中型企业财务内控

摘要:大中型企业的内部控制主要包括:环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。建立健全企业内部控制制度是推进企业内部会计控制建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济的需要,也是衡量企业管理的重要标志。本文首先阐述了大中型企业财务内部控制的内容,其次,从增强会计基础工作,实行内部牵制制度,不相容职务分离;加强内部控制的检查和披露;加强货币资金内部控制;加强材料采购的控制;加强对外投资内部控制等方面就如何加强大中型企业财务内控进行了深入的探讨,提出了自己的建议和看法,具有一定的参考价值。

关键词:大中型企业 财务内控 内部牵制制度

■一、前言

对于大中型企业建立财务内控制度,能够进一步提高企业管理水平,增强企业竞争力,防范经营风险,促进企业稳步发展,有效的制约和监督机制可以规范权力运作,堵塞管理漏洞,减少腐败现象。建立健全企业内部控制制度是推进企业内部会计控制建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济的需要,也是衡量企业管理的重要标志。

■二、大中型企业财务内部控制的内容

大中型企业的内部控制主要包括:环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。

第一,大中型企业不断完善其治理结构,确保董事会、监事会和股东大会等机构的合法运作和科学决策;大中型企业将逐步建立起有效的激励约束机制,树立风险防范意识,培育良好的企业精神和企业文化,调动广大员工的积极性,创造全体员工充分了解并履行职责的环境。

第二,大中型企业的内部控制活动已涵盖了大中型企业所有营运环节,包括但不限于:销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理(包括投资融资管理)、财务报告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。

第三,大中型企业不断地建立和完善印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、投资管理、资金借贷管理、职务授权及人制度、信息披露管理、信息系统安全管理等专门管理制度。

第四,大中型企业不断地建立起完整的风险评估体系,对经营风险、财务风险、市场风险、政策法规风险和道德风险等进行持续监控,及时发现、评估大中型企业面临的各类风险,并采取必要的控制措施。

第五,大中型企业不断完善制定大中型企业内部信息和外部信息的管理政策,确保信息能够准确传递,确保董事会、监事会、高级管理人员及内部审计部门及时了解大中型企业及其控股子大中型企业的经营和风险状况,确保各类风险隐患和内部控制缺陷得到妥善处理。

■三、如何加强大中型企业财务内控

3.1增强会计基础工作,实行内部牵制制度,不相容职务分离

对企业各项经营业务编制详细的预算,并通过授权,由相关部门对预算的执行情况进行控制。在预算控制中首先必须以企业的经营管理目标为起点,再次应当允许被授权部门对预算进行调整修正,使预算切合实际,最后相关部门应当定期反馈预算执行情况。对有形资产定期进行财产清查,保证财产实存数与账面数相符,保护资产的安全。对于信息、人力资源等无形资产要借助网络,做到动态监控,资源合理配置。各组织机构的职责权限得到授权后,并能保证在授权范围内的职权不受外界干预;确保有关部门之间进行相互监督检查。

3.2加强内部控制的检查和披露

大中型企业审计与资产管理部要定期检查大中型企业内部控制缺陷,评估其执行的效果和效率,并及时提出改进建议。企业审计与资产管理部要对企业内部控制运行情况进行检查监督,并将检查中发现的内部控制缺陷和异常事项、改进建议及解决进展情况等形成内部审计报告,向董事会和列席监事通报。如发现企业存在重大异常情况,可能或已经遭受重大损失时,应立即报告企业董事会并抄报监事会。由企业董事会提出切实可行的解决措施,必要时要及时报告深交所并公告。企业董事会依据企业内部审计报告,对企业内部控制情况进行审议评估,形成内部控制自我评价报告。企业监事会和独立董事要对此报告发表意见。

3.3 加强货币资金内部控制

在单位的各项经济活动中,货币资金起着非常大的作用,单位的收支、偿债和日常业务等需要保证一定的货币资金存量,另一方面货币资金的存量过多又意味着资金的闲置和潜在效益的损失。因此,建立规范的货币资金控制制度,并有效地执行是非常重要的。

货币资金收支活动一般依次经过业务审批、审核凭证、办理结算或直接收付、会计记录、进行清查五个环节。货币资金的会计处理程序一般依次经过原始凭证、登记账簿、内部审计等环节。根据货币资金各种类的特点,货币资金内部控制包括现金的内部控制、银行存款的内部控制、备用金的内部控制和其他货币资金的内部控制。由各大中型企业财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次,如发现帐实不符,要立即查明原因,分清责任,并由责任人赔偿损失。财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。

3.4加强材料采购的控制

大中型企业采购部根据业务部提供的生产计划和本大中型企业材料仓库现有库存,编制材料及辅料的采购计划(注:技术部必须及时向采购部提供每种产品的结构用量和材质等质量技术要求),由采购部测算后填写《请购单》,上报采购部负责人,经大中型企业总经理(或总经理授权人员,下同)审批后,由采购部负责采购,采购时必须签订采购合同,同时送一份至财务部备查;采购物资到达时,采购部必须及时通知仓库,仓库按照采购合同的要求,同送货人核对物资的名称、型号、数量等是否与实物、供应商的送货单相一致,并开具物资入库单,一份送财务,一份连同供应商的送货单送交采购部;当实物与采购合同和供应商的送货单有出入时,仓库必须当场查出不一致的地方,并通知采购处理,经采购部同意后,方可在送货单上签名,以作为欠款依据,未经采购部同意而签单的,所发生的损失将由签单人负责。(采购部在处理有不一致的情况时,必须在供应商的送货单上按照处理后的情况修改过来,方可移交财务;仓库必须按照实际收到的物资开具入库单。)

3.5加强对外投资内部控制

大中型企业对外投资的内部控制应遵循合法、审慎、互利、安全的原则,严格控制投资风险。大中型企业要调查被投资方的经营和信誉情况。董事会要认真审议分析被投资方的财务状况、营运状况、行业前景和信用情况,审慎依法作出决定。必要时,大中型企业可聘请外部专业机构对实施对外投资的风险进行评估,以作为董事会或股东大会进行决策的依据。

大中型企业独立董事要在董事会审议对外投资事项时发表独立意见,必要时可聘请会计师事务所对大中型企业累计和当期对外投资情况进行核查。如发现异常,要及时向董事会和监管部门报告并公告。要妥善管理投资合同及相关原始资料,及时进行清理检查,并定期与银行等相关机构进行核对,保证存档资料的完整、准确、有效,注意投资的时效期限。在合同管理过程中,一旦发现未经董事会或股东大会审议程序批准的异常合同,要及时向董事会和监事会报告。

大中型企业财务部门指派专人持续关注被投资方的情况,收集被投资方最近一期的财务资料和审计报告,定期分析其财务状况及偿债能力,关注其生产经营、资产负债、对外投资以及分立合并、法定代表人变化等情况,建立相关财务档案,定期向董事会报告。如发现被投资方经营状况严重恶化或发生解散、分立等重大事项的,有关责任人要及时报告董事会。董事会有义务采取有效措施,将损失降低到最小程度。

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