论国有企业内部审计存在的问题与对策

【摘要】

国有企业内部审计是依附于企业的发展而发展的，随着我国企业经营规模的扩大、管理层次的增多，将为内部审计发展带来原动力。然而当前国有企业内部审计工作中存在不少问题，本文就此进行分析并提出完善对策。

【关键词】

国有企业 内部审计

一、当前国有企业内部审计存在的主要问题

目前，我国很多国有企业的内部审计工作未能充分行使其职能，在企业机构设置中也处于相对弱势的地位，主要存在以下几方面的问题：

（一）部分国有企业领导对内部审计缺乏足够的重视

一个企业内部审计的开展力度，所起作用的大小，和企业领导人尤其是一把手的重视程度有着密不可分的关系。目前，我国国有企业领导人对内部审计工作未给予足够关注的现象十分普遍。首先，对审计机构建设不够重视。有的单位至今没有建立健全内部审计机构，个别单位还将审计机构设置在财务、监察等部门之内，甚或有的企业还借改制之名撤并了内部审计机构。另外部分单位对内部审计人员的选配也不够合理，并未将精通财务和审计知识的精兵强将选配到内部审计岗位上，甚至更多的是富余人员充岗，造成内部审计机构知识结构不合理，业务技能较差等问题。其次是对审计工作支持不够。审计由于其工作的特殊性，不可避免地要碰到许多难以处理的问题，以及存在后顾之忧，这需要单位领导的大力支持作后盾，恰恰很多企业领导存在家丑不可外扬的思想，导致内部审计工作遇到很大的障碍，取得成果较难。

（二）内部审计的工作重点出现定位偏差

目前国有企业的内部审计部门进行的审计项目一般有三种：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大，一般在70%以上。内部审计机构的这种工作定位严重影响了其工作的时效性，也为保证审计质量带来了困难。首先，内部审计机构进行的效益审计一般都属于事后审计，并无法使企业及时避免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所以内部审计在许多国企中被认为是可有可无的一个部门，并未受到企业经营者的重视。其次，企业内部审计进行的经济效益审计，一般是在企业年终决算前，对企业的各个承包单位进行集中审计。由于时间短、任务重，审计人员在工作过程中很难保证高效的审计质量，容易使审计工作程式化，很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。这种方式也容易导致年终工作量大，审计人员无暇兼顾质量，平时又几乎没有审计任务，影响了审计人员工作经验的积累。

（三）内部审计的权限及独立性难以保证

审计署1995年颁布的《关于内部审计工作的规定》中明确了内部审计机构的权限，实际上很少有企业能够做到。如内部审计机构具有参加有关会议的权限，但实际工作中却很少通知审计部门参加企业集团公司本部或下属公司的经营管理会议；又如该规定建议授予内部审计机构经济处理、处罚的权限，实际工作中内部审计机构一般只有经济处理、处罚的建议权限。另外内部审计与政府审计相比，其独立性的实现也存在困难。工作中内部审计机构与被审计单位上级部门相同，相互之间地位平等，同时由于企业集团内部职能部门之间存在相互制衡的关系，内部审计机构与被审计单位之间无论从人员还是工作上必然存在或多或少的联系，很难具有超然独立的地位。

二、强化国有企业内部审计的对策建议

为实现我国国有企业内部审计工作的健康发展，从而促进企业完善内部治理结构，针对内部审计工作中存在的种种问题，应从以下几个方面着手改进：

（一）企业领导人要充分认识内部审计工作的重要性

作为企业领导人，一定要以战略的眼光看待企业的发展，善于借鉴国内外成功企业的经验，通过比较分析完善自身的管理模式。国外的先进经验表明，内部审计机构绝不是企业的花瓶，它在企业的经营行为中具有不可替代的作用。我国国有企业的领导人首先要树立这样的意识，为自己经营管理的企业培育一支兵强马壮的内部审计队伍，充分保证内部审计机构的业务经费和人员经费，每年在年度预算中给予足额安排，让其发挥应有的监督和服务功能。在内部审计机构开展工作过程中，要给予充分的理解和支持，而不是干涉工作的进行，从而避免在行政管理层面为审计工作带来阻力和困难。

（二）重视和加强内部审计机构对企业经济事项的事中审计

企业作为一个经济体，其活动主要目的是获取经济利益，企业各部门的工作也应该以此目标为中心，也只有这样才能够体现部门的存在价值。将审计的关口前移，必会在为企业避免经济损失方面发挥更大的作用，这样内部审计机构的地位和作用才能彰显，也能进一步得到企业的重视，从而为下一步工作的进行带来良性循环。同时，这也有利于从容安排企业的内部审计计划，提升审计工作的质量，增强审计报告的权威性，使审计工作变得有效。

（三）进一步扩展内部审计机构的职能和权限

企业应赋予内部审计机构足够的监督职能，同时可以进一步发挥和拓展审计的建议作用、测评作用以及评价作用等，使内部审计机构真正为企业发展保驾护航和出谋划策。如内部审计人员通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营；通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告；通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业管理制度，促进企业完善内部控制机制，发现企业发展政策的疏漏；通过进行一系列的专项审计活动，评价并改进工作程序，为公司治理发挥不同作用等。

总之，内部审计只有立足于企业经营管理的需要，围绕企业经营者关心的问题，以提高企业经济效益为中心，同时大练“内功”，加强自身建设，不断提升审计工作质量和效果，才能发挥应有作用，确立应有地位，实现不断发展壮大。

参考文献

[1] 邢菁，刘成斌.试析国有企业成本管理的问题与对策[J].忻州师范学院学报，2007，（05）

[2] 黄君乐.高职院校内部审计存在的问题及对策[J].贵州教育学院学报，2008，（05）