企业集团财务管理体制研究

[摘要] 在阐明财务管理体制内涵及主要内容的基础上,研究现行企业财务管理体制存在的各种问题。针对这些问题,构建合理的适应企业集团发展的财务管理体制,总结完善企业集团财务管理体制的对策和措施。

[关键词] 企业集团;财务管理体制

[中图分类号] F275 [文献标识码] B [文章编号] 2095-3283(2012)09-0067-02

一、财务管理体制

(一)财务管理体制的内涵

财务管理体制是指划分企业财务管理方面的权责利关系的一种制度,是财务关系的具体表现形式,包括经营者与企业投资者之间的财务管理体制和企业内部的财务管理体制两个层次。企业集团财务管理体制是明确集团各财务层级财务权限、责任和利益的制度,其核心问题是如何配置财务管理权限,其中又以分配母公司与子公司之间的财权为主要内容。它属于企业财务管理工作的“上层建筑”,对其“经济基础”企业集团的理财活动起着推动、促进和引导作用。

(二)企业集团财务管理体制的主要内容

企业集团构建财务管理体制的目的,为处理和协调企业集团内外多元财务主体的责权利关系,财权的合理分配是构建企业集团财务管理体制的关键。

企业集团财务管理体制主要包括两方面内容:一方面是企业集团和外部出资者之间的财权配置;另一方面是企业集团内部各级各部门之间的经济利益配置。其中企业集团内部财务管理体制具体包括5方面的内容:1确定与企业内部经营组织形式相关的财务管理体制类型;2确定与企业内部各财务管理单位的经济责任相适应的财务责任;3确定与企业内部财务管理单位财务责任大小相一致的财务权限;4根据内部结算价格计价结算,评价各单位履行职责的情况;5根据承担的财务责任的大小以及履行情况来确定物质利益的多少。

二、企业集团财务管理体制存在的主要问题

(一)财务组织与决策体制僵化

一般企业集团实行的是多级法人制度,母公司与子公司层级较多,“委托-”链条过于冗长,内部之间关系比较松散,从企业集团整体发展的角度来统一安排活动具有较高难度。企业内部组织需要完善,像投资中心、资产运营等职能部门未能建立或分离,各部门权利和职能交叉混乱,不适应新时代经济发展的要求。在财务组织结构上,没有分设财务和会计机构,使得机构运行具有高风险性和低效性。由于企业集团在财务决策方面缺乏科学的程序和制度,从而使得对许多重大项目资金的筹集和使用都由主要负责人说了算。由于受个人素质和经营理念等主观因素影响,这样的决策往往专断性较强并且风险性大。

(二)缺乏控制制度,资金管理较差,

企业集团对财务进行控制主要体现在对系统资金流和财务信息流的管理控制。企业集团在资金管理上往往存在着管理模式落后、手段欠缺等问题。大部分的企业集团融资渠道单一,往往只通过政府和银行贷款的方式进行融资。对于筹集到的资金,企业的使用过度和随意,没有有效的控制制度。比如,有些成员企业在法律上是企业集团的子(分)公司,但是由于过度分权,重大事项的决策管理以及重大项目的实施规划等都由他们自身决定,造成对外投资盲目,有些子(分)公司甚至对外投资失控,形成了巨额亏损,引起很多诉讼纠纷,导致企业集团资金的大量流失。

(三)财务约束与激励制度效率低下

企业集团缺乏有效的监管制度,主要表现在“内部人控制”现象突出,由于经营者和投资者的目标不尽相同,经营者为了追求自身经济利益,极易给企业集团总体利益带来不利的影响。有些企业经理利用手中的权力,转移、侵吞公司资产,有些在利益的驱动下,利用虚假信息应付母公司的考核以骗取奖励,有些为了隐藏自身实力、维护小团体利益等人为隐瞒或虚报收入和利润等,导致财务管理信息失真。在财务激励方面,由于缺乏灵活多样的激励手段,大多数的企业集团缺乏长期有效的激励机制。

三、完善企业集团财务管理体制的对策

(一)建立健全财务控制体系

企业集团的财务制度涉及到董事会、经理层和基层财务管理部门三个层次的财务权限和责任,健全的财务制度包括预算控制制度、资产管理制度、成本费用控制制度、财务信息披露制度、资金结算制度等。

1完善预算控制制度,推行全面预算管理

根据以往的生产经营活动和财务信息等制定合理的预算目标。完善集团公司治理结构,营造、优化有利于预算管理与控制的环境。贯彻预算的“刚性原则”, 一经确定即在企业内部具有“法律效力”,必须严格执行对例外事项管理,杜绝违规操作现象出现,确保预算的准确性和预算控制的有效性。建立信息反馈系统,结合自身实际情况,逐步实现财务信息的网络化、标准化和规范化,保证预算编制、控制、分析、调整、考核及评价的实时性和有效性。加强预算监督,提高内审机构的权威性,建立健全内部审计监督控制制度,不但要对财务会计信息和经营业绩的真实性与合法性进行审计与监督,而且更要对预算制度和预算管理执行的过程进行审计和监督,强化事前预防和事中控制,使经营管理有章可循。

2建立统一的结算管理制度,加强资金集中管理

建立统一的结算管理制度,规定所有成员按企业要求建立和使用银行账户。通过设立“资金结算中心”或由集团内部各成员企业共同出资成立“财务公司”,加强总部对资金运行的事中控制, 合理调节资金流向,加快资金周转,防止资金流失,提高资金的使用效率。而且能够加强对各成员企业资金的监控和管理,避免重大财务风险隐患,预防下属单位对亏损或不符合企业发展方向项目的乱投资。

3完善信息披露和监控制度,提高财务信息质量

财务信息披露和监控制度包括财务报告制度、重大财务情况通报制度、内部授权制度等。所披露的信息应符合以下要求:一是真实性。所披露的信息要与使用者决策相关并真实可靠; 二是公正性。披露的信息必须满足内外使用者的共同决策需求,应保持公正; 三是充分性。不论是定性还是定量信息, 只要对决策者具有重要影响,都应当通过一定报告形式予以披露;四是重要性。对于重要的事项以及活动必须详尽披露,而对于次要的信息可以简化或省略,以避免掩盖或冲淡对于重要信息的有效利用;五是谨慎性。要求公司做出职业判断的时候应当保持必要的谨慎,不高估资产或收益,不低估负债或费用;六是实质重于形式。财务报告应强调交易和事项及其影响的实质,而不仅仅注重法律形式。