深究事业单位内部控制的强化

摘要：随着市场经济的飞速发展和事业单位改革的不断推进，事业单位经济业务活动也日益复杂化和多样化，为了保障财务管理论文其经济活动的顺利开展和财产物资的保值增值，唯有加强内部控制。笔者结合自己的工作实际，对当前事业单位如何加强内部控制，进行了详细的阐述。

关键词：事业单位；内部控制；意义；问题；对策

一、在事业单位推行内部控制所具有的积极意义

内部控制本身的宗旨就是：保证管理者的决定得到真正的贯彻实施，确保执行的效果以及执行中与预期目标的偏离得到及时的反馈；防止资产非法被侵占和被随意破坏，防止资产流失；遏制非法变造伪造会计信息的行为的发生，以满足国家宏观调控和长远战略规划的需要，为管理者加强内部控制提供方便，满足其它利益相关者的需要；在一定程度上减少了违法乱纪行为的产生，让相关的规章制度得到更好的实施。

然而，诸多事业单位对于内部控制意识淡薄，建立内部控制完全是为了应付上级的检查，致使会计信息的真实性和完整性得不到保障，违法乱纪行为也普遍存在，为了促进事业单位经济活动的正常运行，保障单位内部各项财产物资的安全和完整，强化内部控制便显得尤为重要。

二、目前事业单位在内部控制方面所存在的不足

1.对于内部控制的重视程度不够。从理念上重视是内部控制发挥作用的一个重要前提，具备良好的内部控制观念才能确保内部控制制度得到真正的贯彻和落实。很多单位的最高领导者都对内部控制重视不够，对内部控制的重要性没有得到全面系统的认识，尚无一个完善有效的内部控制体系，或者说是以财经制度甚至是工作经验来代替，即使建立了相关的控制制度，在内容方面有许多地方都需要进一步完善，比如，盲目照抄其他单位的内控制度，内部控制的工作不以当前单位的实际情况来开展。因此，执行过程中的不足和缺陷没有一套可行的制度、程序来进行完善，内部控制没有发挥应有的效果，单位的管理水平也得不到相应的提高。

2.财务控制方面也存在很多的漏洞。

①资金的预算不够细化，计划性也不强，预算执行的力度不够，人为因素和随意性导致预算的进一步弱化，资金的利用效率也难以提高，经费使用超支的现象也屡屡发生；

②收支监管不到位，开支的标准和范围不能严格按制度执行，重点项目的专用资金也得不到专款专用，存在一些巧立名目、非法挪用、侵占资金的问题；

③财产监管上有漏洞，由于事业单位不进行成本的考核，所以在财产物资方面的管理非常松懈，如购买低值易耗品，直接记入费用，领用时不按规定进行登记，财产的定期盘点制度更是形同虚设，财产的真实性和准确性也就无从谈起。在财产的采购上，不按预算或单位实际需要进行，资产的配置不合理，闲置浪费比较严重，单位之间对于财产进行盲目的攀比，通过多种资金渠道竞相购买现代办公设备、高档交通工具，这种重采购轻管理的现象十分突出。

3.内部控制得不到有效的执行。有的单位虽然有比较健全的内部控制体系，但是只是在做表面文章，规章制度根本得不到有效的执行和贯彻，将已制定的制度挂在墙上，仅仅是为了应付上级单位的检查，内部控制的功效尚未发挥。另外，内部控制制度执行起来有难度，单位的最高领导根本无视规章制度的存在，带头不遵守制度，使内部控制制度的执行力被进一步的弱化了，其他管理人员也漠不关心。又如，有的制度执行人员素质不高，业务技能低下，执行的过程中原则性不强，导致内控的进一步失控。还有一种更可怕的现象，就是许多重大事项的决策与执行程序没有严格的制度遵循，部门预算也发挥不了真正的作用，存在“重大事项无标准”、“重大决策无民主”的现象，为单位一些违法乱纪行为提供了生存的土壤。

4.监督考核机制的失效致使内部监督形同虚设，单位最高领导人的权力高度集中。内部管理形成不了相互监督和相互制约，为了个人利益而损害单位利益也就在所难免。另外，事业单位外部监督体系也需要不断完善，事业单位的内部控制游离于国家和社会监督之外。再加之，我国事业单位内部控制评价体系还不健全，内部控制制度执行与否，以及执行的有效程度，没有一个科学合理的评价参考标准，对于内部控制的执行情况也就无法下结论，对于平时发现的问题也无法进行及时的反馈和整改。

三、完善事业单位内部控制的具体对策

1.增强管理者对于内部控制的重视程度，实施全员参与的控制模式。首先，要加强单位最高管理者的内部控制意识。最高管理者只有形成强烈的控制精神和控制观念后，才能影响员工的思维方式和认知程度，这样才能提高内部控制的功效，因此，加强领导者的控制意识非常重要。另外，作为管理者，要在不断的学习当中完善自己，在自己的实践工作中体会出一些重要的理念来。其次，要加强员工队伍控制意识的培养，无论是在资金的收支方面控制，还是财产物资的安全完整方面控制，都离不开人的主导作用。职工综合素质的高低决定了内部控制效率的高低。因此，注重员工的日常教育培训，加强单位文化理念的建设，使每个员工都能树立正确的价值观、道德观和控制意识，保证内部控制得到充分有效的实施。

2.财务控制需要不断的完善。

①加强授权控制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序和相应的责任，在获得权利的同时也要承担相应的责任，真正体现权责分明。

②进一步用预算指标来进行约束。根据单位的实际情况积极推行全面预算管理。进一步规范预算的编制、审定、下达和执行，在执行过程中出现的各种偏差要分析原因，及时予以解决。

③强化财务日常管理。要加强重点环节的监管：授权审批、资金运营、交接手续、会计信息化系统等；要管好关键物件：如发票、银行票据、印鉴等；要控制住关键岗位：如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、财产物资管理者等。

3.完善内控制度，推进内部控制的全面覆盖。事业单位要根据国家相关的法律法规，来制定本单位的内部控制制度。要做到内部控制贯穿于单位经济活动的各个方面、各个流程，真正实现内部控制的全面覆盖。保证内部控制制度能够随着国家法律法规、政策、制度等外部环境的改变以及事业单位业务职能的调整，不断地进行修订和完善，保证事业单位内部控制发挥其积极的作用。

4.完善监督考核机制，为内部控制的有效执行提供保证。发挥内部审计的作用，监督单位经济业务活动是否符合内部控制制度的要求，以此来评价单位内部控制的有效性。另外，要保证内部控制制度能有效地发挥作用，就必须对内部控制制度执行情况进行定期或不定期的监督检查，了解内部控制制度是否得到有效的执行，执行的成效如何以及执行过程中存在的问题和不足。同时，还要将其与相关人员的考核与奖励紧密地结合起来，对执行效果比较好的给予奖励，执行效果不好的甚至不执行内部控制制度的要给予相应的处罚，执行情况的好坏作为考核提拔的重要参考标准，这样才能最大限度地调度相关人员的积极性与主动性，保证内部控制制度能够得到有效的执行，促进单位经济活动的健康运行。

参考文献：

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