信息系统中全面预算的体系、流程与编制

[摘 要] 全面预算作为现代企业成熟与发展的重要标志之一，越来越受重视，然而企业在运用全面预算的过程中却面临很多问题：中小企业由于资金问题，很少采用全面预算系统；有些大中企业虽拥有全面预算系统，但也没有发挥其预算和管理的功能。随着信息技术的发展，传统的预算管理模式将会发生变革，本文系统分析了信息系统中全面预算的体系、流程和编制，对于企业理解全面预算，实现全面预算的信息化将会起到一定的作用。

[关键词] 信息系统；全面预算；现金流量

[中图分类号] F275.2 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）03- 0024- 02

随着信息技术的发展，全面预算管理在企业中的普及成为现实，在理解信息系统中全面预算的体系、流程和编制原理之后，即使利用Excel等工具也能够轻松构建出适合企业自身特点的全面预算体系，这对于企业（尤其中小型企业）是至关重要的。本文在认识全面预算的基础上，构建信息化环境下的全面预算体系，以期有利于企业深刻掌握并有效利用全面预算，发挥全面预算应有的管理价值，进而提升企业经营管理水平和核心竞争力。

1 对全面预算的再认识

从概念上讲，全面预算是以企业战略规划为导向，以销售预算为起点，以现金流量预算为核心，以实现盈利为目标，通过编制预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表，反映企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的产供销、人财物、控制与管理、计划与预测等全部经营活动所带来的企业财务状况和经营成果情况的管理行为。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

国内企业每年大多都会进行预算的编制，也都非常重视全面预算管理的应用，但是能够理解并成功运用全面预算的企业却非常之少。究其原因，主要有以下几点：①不理解预算，仅把预算当成一种目标数据，所以很多企业的预算是在上年数据基础上加减一定百分比得来的；②脱离战略目标，盲目制订年度计划，使预算失去价值；③背离预算的初衷和原理，全面预算是一个自下而上、自上而下的反复过程，然而很多企业的预算变成了领导喊口号、财务部门根据领导口号反向拟定数据；④缺乏部门之间的沟通和协调；⑤此外还有一些其他原因，如缺乏有效的考核激励机制、缺乏预算的弹性调整机制等。

鉴于上述诸多原因，全面预算在企业中的应用并不成功，很多中小企业，限于资金问题未能采用全面预算系统；一些大企业虽然有预算系统，但却在实际使用中大打折扣，使得全面预算流于形式，失去了全面预算应有的价值。在认识、理解全面预算的体系、流程与编制原理的基础之上，可以利用Excel等工具轻松构建具有企业自身特点的预算体系，既经济便捷，又能发挥全面预算的功能。

2 全面预算的流程体系

2.1 全面预算的体系

根据全面预算的概念、理论及应用实践，可以将全面预算分解为诸多子预算，各子预算构成一个有机的整体，可以用图1来表示。本流程图只是一个大致的体系，不可能囊括全面预算涉及的所有方面，但对于从整体上理解和把握全面预算具有很大的帮助。

2.2 全面预算体系的原理

（1）公司战略目标是一个企业发展的指导方针，是企业未来中长期的发展方向、总体目标和企业愿景。每一会计期间（年度、季度或月度）编制的全面预算是对企业战略目标的分解，年度目标达成了，企业的战略目标才能实现。

（2）销售预算是全面预算的起点，每一会计期间，公司管理层根据战略规划的总体目标和企业的内外环境制定本期间的销售目标，有了销售目标，按照流程图逐步分解可完成本期间的全面预算编制过程。

（3）对于一些处于快速成长期的企业，资本性预算也是至关重要的，资本性预算是企业快速扩张的基础，但也是企业经营风险的重要来源，所以要上升到战略高度，作为企业战略目标的一部分。

（4）现金流量预算处于全面预算的核心地位，企业经营、管理、投资活动的各个方面都涉及现金流量，体现到流程图中就是销售预算、生产预算、费用预算、资本性预算、融资预算等都与现金流量密切相关，最终都体现为现金流的流入或流出，受现金流量预算的制约。

（5）全面预算体系庞大，不可能通过一个流程图来完全囊括，本流程图只是勾勒了企业全面预算过程中的重要步骤、关键环节和主要流程，具体工作需要根据企业的经营环境、实际情况来进行细化。

3 信息系统中全面预算的实现

本文中全面预算系统的设计以Excel为基础，因为企业管理者对于Excel更为熟悉。当然也有很多其他的软件可以设计、开发预算系统，这不是本文的研究重点，本文的重点在于分析全面预算在信息系统中的体系、流程和编制，以期指导企业能够高效、快捷地建立并用好自己的全面预算系统。

3.1 各子预算在系统中的关系

全面预算体系由一系列的子预算构成，每个子预算在信息系统中都是一个独立的子模块，如果利用Excle进行设计，每个子预算可以用过一个sheet来进行设计。预算系统的基本目标是通过对全面预算的分解，进而最终完成预算报表的编制，预算报表是全面预算的重要结果、考核与激励的重要依据；各级子预算与预算报表的对应关系见表1（表中“√”表示子预算与对应预算报表具有直接关系）。

相关说明：

（1）流程图中（图1）有4个子预算在上表中没有列出：生产预算（sheet2）是企业根据销售量来确定生产量、安排生产的预算，不直接与预算报表产生对应关系；直接材料预算（sheet3）、直接人工预算（sheet4）、制造费用预算（sheet5）也不直接与预算报表产生对应关系，涉及现金部分通过现金流量预算体现到预算资产负债表或现金流量表中，转为成本的部分通过生产成本预算与预算利润表建立关系。

（2）各子预算中涉及现金的部分不直接与预算资产负债表、预算现金流量表产生对应关系，而是通过现金流量预算最终反映到预算资产负债表、预算现金流量表。

（3）具体各个子预算的格式在此不作赘述，每个企业或者应用者可以根据企业自身的工艺特点、生产流程等因素在Excel中设计对应表格即可。

3.2 全面预算报表的实现

各预算报表的编制原理及逻辑关系如下：预算资产负债表数据（期末数）=资产负债表期初数±预算变化数；预算现金流量表以现金流量预算为基础编制，预算现金流净额=预算资产负债表现金期末期初净增减额；预算利润表根据“收入-成本-费用-所得税”的逻辑编制，在不考虑利润分配的情况下，预算净利润等于预算资产负债表上权益的净增加（亏损则为净减少）。

预算报表编制举例如下：

销售预算中的赊销部分对应预算资产负债表应收账款本期增加数，即sheet17应收账款期末数=sheet17应收账款期初数+sheet1应收账款数；

销售预算中的销售收入对应预算利润表的收入部分，即sheet18主营业务收入=sheet1销售收入。

以此类推，在Excel对应表单中通过输入公式建立对应关系，便可以实现预算报表的自动编制；各子预算个别调整时预算报表能够自动完成，不但及时而且解决了企业预算过程中缺乏弹性的问题。

4 总结及建议

本文系统分析了全面预算管理的体系、流程与编制，并以Excel为基础，探讨了如何构建一套完整的全面预算体系。对于企业尤其是中小企业全面认识和掌握全面预算的核心和关键，建立一套适合企业自身特点的有效的全面预算体系，发挥全面预算的价值具有重要意义，进而有助于企业提升经营管理水平，提升核心竞争力。

全面预算的应用是一个复杂的系统工程，不可能在一篇论文中一一尽述，各企业管理者、预算参与者和学习者，需要全面分析企业的外部形势及内部影响因素，根据企业的自身特点量身定制具体工作细节和流程，构建出属于自己的全面预算体系，以提升自己的管理水平和经营业绩。

主要参考文献

[1]李秀丽.浅析企业在ERP 系统下的全面预算管理[J].当代经济，2010 （12）.

[2]王化成，佟岩，李勇.全面预算管理[M].北京：中国人民大学出版社，2004.

[3]许本强. 浅谈ERP 与全面预算管理的融合[J]. 市场论坛，2009 （4）.