浅议加强企业债权债务管理的对策

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02

摘 要 债权债务管理是企业财务管理的一项重要内容。目前，铁路运输企业面临的是一个逐渐市场化和国际化的严峻形势，它逐渐摆脱原有的以计划为主的旧的管理体制，建立了一个和市场经济休戚相关的科学的预算体系，从而也产生了在新的形势下，产生的对债权债务管理新的思考，加强铁路运输企业的债权债务管理不仅能够促进企业财务管理活动的规范，而且能够降低企业的经营风险并合理使用资金，使企业市场竞争力得到有效地提升。

关键词 债权 债务 管理

企业债权债务无论是从金额上，或是从发生经济往来的关系上，或是从数量上，都是比较多而且复杂的。它的范围包括了企业在生产经营活动中因发生购销产品、提供或接受劳务业务而形成的的暂收、暂付、预收、预付、应收、应付、备用金等往来款项。对于铁路运输企业而言，根据目前的业务需要，主要的债权债务为更改、大修、及部分安全用设备购置产生的预付款项、应付款项、以及一些其他应付款项，与铁路专业公司（如中铁快运）之间的劳务输出人员的工资及工资附加费清算产生的应收款项，以及各基层车站、车间因生产用水电费支付、日常零星报销等必需的生产备用金，以及车站客运售票必需的客运找零备用金等，随着铁路运输企业自身的发展和业务业务的需要，债权债务在整个经济活动中发生的频率越来越高。在市场竞争日益激烈的今天，加强企业的债权债务管理，解决债权债务管理中存在的问题，不仅能够规范企业财务管理、降低经营风险，从而使企业资金得到合理使用，对于促进企业自身发展，提升企业市场竞争力具有积极意义。

一、铁路运输企业债权债务管理的存在的主要问题及整改

以前，同大多数企业一样，铁路运输企业对债权债务的管理情况主要存在两个方面的问题：一是对于债权债务管理不够重视。许多企业存在债权债务无专人管理，债权债务混杂不堪的现象比较严重，有的虽然成立了债权债务管理机构，但形同虚设，没有发挥应有的作用。至于企业该什么时候履行债务偿还义务，该什么时候行使权利，无人问津。往往要等到对方催告履行债务时，才发现对外债务应该履行了。没有事先的充分准备，债务到期时，因难以调度经营资金和其他资源，往往造成不能立即履行债务，而产生额外的违约责任或经济纠纷。此外，由于对债权债务的管理不够重视，债权债务往往拖的时间比较长，这样就很容易产生呆账、死账、以及无法消化的成本费用，造成长期挂账的资金数额大，严重地制约了企业经济的发展。二是企业内部业务部门之间对于债权债务的管理缺乏有效的协作。债权债务管理属于企业综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与经营管理等密切相关。企业应该改变过去认为债权债务管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。只有加强企业内部各相关部门之间的协作意识和整体观念，才能提高工作质量和效率，才能对债权债务形成系统化、程序化的管理。

但自2005年路局直管站段以来，尤其是2006年10月始，路局下达了一系列的文件，制定了一系列措施，将债权债务管理进行了重新规范，从而促使各单位对债权债务的管理纳入了企业管理的重要事项，并将债权债务的管理纳入了快报上报体系，而且在上报债权债务的基础上，每月进行分析，在分析的过程中，自然对各项债权债务的发生和清理现状做到心中有数。不论从管理制度还是日常监督上，都对债权债务的管理进行有效的保障。而作为一名基层财务人员，也由原来的认为债权债务管理就是报会计报表时填一填科目明细表，期末签认一下债权债务就可以了，而现在已经充分认识到债权债务管理是企业财务管理的一项重要内容，不仅要做好，而且要动脑子做细、做好，做好工作之余，也进行了深深思考。

二、加强债权债务管理中企业应采取的对策

企业加强债权债务管理，就是在对本企业当前的债权债务管理现状进行认真分析后找出存在问题的基础上，有针对性地提出解决办法。同时应本着“合理、合法、盘整资金，按实际操作，盘整存量资产，激活僵化财源”的原则，建立一套全面、系统的债权债务管理机制，也就是企业建立横向和纵向相结合的债权债务管理机制。

（一）横向管理

债权债务的横向管理就是企业内部之间可根据企业发展特点成立专职或兼职债权债务管理机构，对一些大的债权债务项目指定专人负责处理。同时，债权债务管理机构可负责对企业所有的债权债务进行分类，按类别拟订不同的处理方法和程序，使问题的处理有章可循。比如可将问题分为主要应由业务部门负责处理或应由财务部门负责处理等。通过这些手段来提高债权债务的清偿、清理回收率，减少企业的资金风险。而在横向管理的基础上，我认为可将债权债务管理进行分类管理。

首先，应该是重点债权债务和非重点债权债务的分类，根据日常积累资料及职业判断，先将重点债权债务进行资料收集和归纳，对其产生的原因以及现在的状态做到心中有数，然后进行清偿或清理时，本着先重点后一般的原则进行清理，减少了管理的无绪性和无目的性。

其次，可将债权债务管理按先外后内的原则进行分类，在区分重点和非重点的基础上，对路外的债权债务先进行关注，对其产生的过程和经济合同，必须定期与负责的业务部门沟通，保证按合同的规定进行款项的支付、应收应付款项的列账、以及保修金的清偿等工作，从各个环节上保证资金的正常运行。

最后，在分类的基础上，不能漏过任何一项债权债务，必须定期对每一项债权债务进行逐笔梳理和清理，做到笔笔清楚，项项落实。“千里堤坝，溃于蚁穴”我们只有在先重点、后一般，先外后内的基础上对债权债务进行精细管理，才能将保证我们资金链的正常运行，从而保证安全生产的顺畅。

（二）纵向管理

债权债务的纵向管理就是建立债权债务的事前管理、事中管理、事后管理。根据债权债务所处的不同阶段，分别制定相应的管理策略，相互配合，实现高效运行的一体化管理。事前管理主要是明确管理职责和对债权债务进行登记造册，事中管理主要是通过对债权债务进行分析，有重点地采取相应的措施，包括考虑改进债权债务发生的管理工作，确定近期应清理重点，制定清理方案，将其中部分债权债务列作坏账，予以核销等。事后管理主要是针对债权债务到期后所进行的清理。企业可按照分析的资料，对延期的债权债务明确清理目标，根据目标选用不同的清理方式。如为提高清理人员的积极性而采取合理的奖励措施；在清理成本高，清理难度极大时委托第三方清理等。在清理过程中有时会发生债权债务纠纷，企业可选用协商解决、调解解决、仲裁解决甚至司法解决等各种法律手段，以维护企业的应得利益。

而在纵向管理的过程中，财务人员在过程中必须同业务部门及时沟通，对债权债务产生的法律文本及相关资料进行严格审查和登记，例如一项应付工程款项的产生和结束必须经历：计划的审批、合同的签订、款项的预付、工程的验收、资产的转产、保修金的金额约定和付款等一系列问题才能结束，而在此过程中，无论是计划审批的额度、预算书的批复、工程完工的期限、保修金的比例及付款时间等一系列问题，财务人员随时关注，才能保证工程的质量和工期和资金的安全。

由小及大，债权债务如此的紧密贯穿在我们的经济活动中，我们不得不强调其重要意义。

三、加强债权债务管理的重要意义

（一）债权债务管理对于促进企业发展，提升企业市场竞争力的重大意义

今天伴随着经济全球化和市场经济的快速发展，能源、原材料等价格的急速上涨，企业的利润空间越来越小。而通过加强债权债务管理，挖掘企业资金，提高资金的使用效益来保障企业发展是一个重要手段。因此，加强加强债权债务管理对于企业具有非常重要的意义。

（二）债权债务管理是当今社会企业长期发展中要始终抓好的一项工作

在社会分工越来越细化的当今社会，企业的债权债务将始终存在于企业的发展过程中，企业应当把债权债务管理当作一项长期抓好，以便从长远角度促使企业营运资金结构向合理化方面发展，从而不断提高企业的财务管理水平，增强企业在市场经济中的竞争能力。