部门预算执行中存在的问题及对策分析

摘 要：部门预算执行，在行政事业单位的管理工作中占据非常重要的地位，部门预算作为预算执行的前提也成为各单位一个非常重要的环节。本文主要从行政事业单位部门预算执行中存在的问题以及相关对策来分析行政事业单位的预算执行。

关键词：部门预算执行；行政事业单位；问题；对策

部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后按程序依法批准的部门综合收支计划。实行部门预算是我国建立公共财政框架的基本要求，也是财政管理体制改革的主要内容之一。下文主要是从行政事业单位部门预算执行的几个方面来做几点讨论。

一、行政事业单位部门预算实施的积极意义

部门预算是依法行政、依法理财的重要标志。行政事业单位的部门预算主要有以下几个方面的意义：

（1）能为行政事业单位开展工作提供资金保障。集中有效财力能确保行政事业单位各项工作的展开，不仅能保证行政事业单位工作正常运转，同时还能有效保证与行政事业单位相关的经济政策的顺利实施。

（2）能为行政事业单位合理安排资金做好铺垫。部门预算作为一个单位或者一个项目的资金预算，在整个活动中占据着很大的主动性作用，所有的活动都是根据预算安排进行的，科学的部门预算是行政单位合理安排资金的基础。

（3）部门预算也是一种较好的监控途径。行政事业单位不仅能通过部门预算使日常工作有序有效进行，同时还能使这些预算行为成为财政部门和其他部门对行政事业单位进行有效监控的途径。部门财务预算关系到一个行政事业单位的管理、运营现状，关系到行政事业单位是否有效利用部门资金投入，还能对行政事业单位的工作进行有效地评判，提高工作人员的工作效率。

二、当前行政事业单位预算执行所存在的问题和不足

（1）预算执行与预算编制存在较大差异

由于财政部门与各预算部门之间的职能和分工不同，财政部门掌握信息与预算单位存在不对称，财政部门难以准确掌握各预算单位的职责，对单位自编项目不能提出很好的建议，有的单位缺乏工作预见性，主观臆断编制项目，项目预算与工作计划脱节，一些支出项目超支严重，而另一些支出项目结余过大，因此结余的项目造成大量资金闲置，同时需要用的项目又没有纳入当年预算中，造成项目支出完成情况与年初预算存在很大差异，财政资金使用效益未能完全显现。

（2）未按规定执行项目支出预算

项目预算的执行情况关系到财政资金的使用效益和国有资产的安全完整性。有的单位在预算执行过程中存在挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支；未经批准，自行调整项目支出预算；未经批准，将国家建设项目资金用开其他项目；对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算等现象，削弱了部门预算的控制力。

（3）预算执行分析不够全面深入

预算执行分析是财政预算执行情况的总结，一些单位的预算执行分析仅停留简单的数据汇总，没有从全方位、多层次、多角度反映财政支出状况，未对财政支出结构及变化趋势进行判断，未实现部门预算与执行分析的有机结合，不能为领导决策提供科学的参考依据。

三、部门预算执行产生问题的原因分析

上文对部门预算执行过程产生的问题进行了一些简单的概括，产生这些问题的原因则是相当复杂的，既有制度缺陷、认识方面的原因，也有专业水平不够等因素的影响，具体来说可分为四个方面：

（1）预算编制欠规范

预算执行不到位与预算编制的科学性、合理性相关。有的单位在预算编制过程中没有合理地编报预算，出现少报、漏报其他来源收入的情况；有的单位多报人员编制或实有人数造成基本支出预算不真实、项目支出预算明显超过实际需求造成“小项目大预算”；项目预算编制不细化，项目预算未落实至具体执行单位和具体项目；拟动用的上年结余而未编入预算等现象，导致大量资金闲置和浪费。

（2）预算执行不到位

编制部门预算，就是要使各预算部门的工作根据预算走，认真落执行部门预算。有的单位没有严格按照预算的口径进行经济事项的铺排、严格控制支出，仍按照以往的经验管理和使用预算资金，支出随意性较大，造成部门预算执行不到位，弱化了预算约束的刚性；有的单位预算编制人员与预算执行人员缺乏沟通，造成预算指标内容与核算内容分离，功能科目与经济科目混淆，项目核算张冠李戴等，也会影响预算执行。

（3）预算执行分析不深入

预算执行分析是对预算收支活动全过程的分析，以及时掌握预算收支状况，发现和解决预算执行中存在的问题，保证预算顺利执行。一些单位对预算执行分析的重要性认识不够，为分析而分析，没有达到应有效果；另外，一些单位财务人员素质参差不齐，未按政府收支分类科目对各经济事项进行明细核算，会计核算未能满足预算执行分析对基础数据的需求。

四、加强行政事业单位预算执行的策略

（1）加强预算编制管理，夯实预算执行基础

预算编制对于预算执行的真实性和合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效率性和效果性有着根源性的影响，具体可从三个方面进行考虑：一是强化预算编制的真实性，即部门预算收支的测算要以履行部门职能的需要为依据，每一项收支项目数字的测算须依据实际或计划的基础数据，运用科学合理的方法进行测算。二是提高预算编制的合法性，部门预算编制须符合预算法和国家相关法律、法规的规定，符合国家有关经济社会发展的各项方针、政策，在法律赋予部门的职能范围内。三是注重预算编制的科学性、完整性。即部门预算须遵循量入为出、收支平衡的原则，稳妥可靠，采取有效的程序和方法合理安排各项资金，达到综合预算、不偏不漏。

（2）增强法治意识，强化预算执行的严肃性

各级财政部门和预算单位要以科学发展观为统领，充分认识加强预算执行管理的重要意义，牢固树立“分配与管理并重、投入与绩效并重”的理念，加强领导，充实必要人员，提高管理水平，加强制度和规范建设；部门预算一经批复，各预算单位必须严格遵照执行，按预算安排规定的项目和用途使用预算资金，不能突破支出预算，并要确保专款专用，提高资金使用效益。部门一般不作调整，确实需要调整的，应当按照程序报批，不能擅自调整。

（3）加强预算执行分析，提高运行效率和使用效益

预算执行分析是加强预算收支管理、促进预算收支目标任务全面完成的重要手段，是整个财政预算执行工作的重要组成部分。各单位要高度重视预算执行分析工作，认识到做好财政预算执行分析工作的重要意义，牢牢把握预算执行分析工作真实性、及时性和全面性的要求，及时跟踪预算执行动态变化过程，重点研究预算执行过程中出现的各种问题，强化预算执行全过程的管理，提供详实准确的预算执行数据，并准确预测预算收支的发展趋势，进一步提高财政预算的管理和决策水平。

五、小结

由于我国行政体制和事业体制改革的不断深化，以部门预算、国库集中支付、政府采购等为核心的财政管理体制改革，对行政事业单位的会计核算和财务管理提出了新的更高的要求，因此，深刻认识部门预算执行中存在的问题，分析问题产生的原因及对策，对推进行政事业单位预算工作的改革、建立和完善社会主义市场经济体制至关重要，具有十分重要的战略意义。(作者单位：长沙大河西先导区管理委员会)

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参考文献：

［1］ 张新萍行政事业单位预算管理中存在的问题与对策中国乡镇企业会计2010(9)

［2］ 周友， 任增利，行政单位预算执行中的几个建议河北能源职业技术学院学报2008,8(2)

［3］ 明浅谈部门预算执行中的问题与对策中小企业管理与科技2011(18)

［4］ 《部门预算执行审计指南》审计署行政事业审计司编 中国时代经济出版社