当前我国高职院校内部审计管理的优化对策思考

摘要：加强内部审计工作，对于推进高职院校深化改革和发展高等教育具有重要的现实意义。本文从高职院校内部审计的现实需求及主要内容切入，从四方面概括了新形势下内部审计工作的主要内容，并在此基础上提出两方面的突出问题，最后提出对策：不断提高内部审计的独立性；务实改善内部审计的工作和方法。总之，如何加强高职院校的教育经费管理，保障资金的安全使用，并从源头上遏制教育系统的问题已经成为当前相关政府管理部门及高职院校共同关注的课题之一。

关键词：高职院校；内部审计；内部控制；外部化

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-02

近些年来，我国高职院校不断扩招，在高等教育中作用越来越大的同时，由于其资金来源由过去单一的财政拨款转变为以政府投资为主，民间筹措资金并存的格局，一些资金被挤占挪用、违规收费，甚至是国有资产流失的现象屡见不鲜。可见，加强内部审计犹如高职院校内部治理机制的“360安全卫士”，有着非常重要的意义。如何在高职院校加强财务管理的同时，通过内部审计达到有效降低财务风险，实现资源优化配置已经成为一项十分重要的研究课题。在此背景下，本文将通过对目前我国高职院校内部审计存在的普遍问题分析的基础上，提出针对性的改进措施，以期为促进高职院校积极发挥内部审计职能及完善治理结构提供实践参考，也将为高职院校内部审计相关的法规政策制定与执行提供可行性决策依据。

一、高职院校内部审计的现实需求及主要内容

（一）现实需求

1.这是有效提高教育经费使用效益的根本需要

尽管目前我国高职院校的资金来源渠道不断扩大，但是仍然不能完全解决教育经费紧张的主要问题，而且一些学校也存在资金使用不当的现象，为此，需要通过加强内部审计，能够尽可能地预防或解决损害学校利益的时间发生，有助于防范教育资金风险，建立和完善内部管理制度，从而提高教育经费的使用效益。

2.这是加强职业教育系统党风廉政建设和反腐倡廉的客观需要

当前，高职院校已经不是“清水衙门”，伴随规模扩张，其在基建工程、物资采购、校办企业等领域都为权力制造了寻租空间。因此，进行有效的内部审计，已经成为推进职业教育系统党风廉政建设，维护财经法纪的重要手段。

3.这是高职院校创新职业教育管理的现实需要

通过调研发现，目前我国高职院校办学自在逐渐地扩大，教学条件随着教育投资以及其他创收增加而大大改善；面向社会提供培训、咨询等有偿服务项目增加，致使经济管理活动日趋复杂化；新形势下，内部审计工作的定点位需要体现“一审二帮三促进”的具体职能，比如内控制度评审、经济责任审计、办学效益、审计调查和咨询服务等方面审计要求越来越高。

（二）主要内容

综合国内外的文献资料，结合我国高职院校的特点，总结其内部审计的主要内容如下：

财务收支审计：即对高职院校的各项资金的筹集、使用及管理的全面审计，以便加强资金及财产物资的有效管理，具体包括：对财务管理制度、预算管理、财务支出、结余及其分配、专用基金、资产、负债以及学校领导和上级审计机构认为需要审计的其他事项。

内部控制审计：主要包括：审计内部控制的完善程度，即审计高职院校的各项规章制度是否对所有的经济活动进行了规范；审计内控制度是否严密，即核查各个工作岗位是否明确授权，不相容职务是否分工，能否起到相互制约作用；各项经济活动是否都是凭证填制以及检查、核对、考核制度的问题等；审计内控制度是否有效。包括现场审查会计记录、验证资产负债、查阅规章制度，证实经济活动是否能按控管办法高效有序处理。

基建修缮工程审计：对高职院校的建筑工程、园林工程、修缮工程、水电工程等项目各阶段业务管理活动的有效性及合法性的评价和审计，具体包括：基建项目开工前审计，即项目资金来源的审计、计划审计、概预算审计、招标审计、经济合同审计等；在建项目的跟踪审计，即基建项目预算拨款审计、资金年度结算审计、材料采购业务审计、物资管理审计、施工变更查证及工程进度中各阶段投资审计等；竣工决算审计，即项目建设概算执行情况审计、交付使用财产审计、尾工余料作价及资金结算审计、竣工决算编制依据及决算审计、各项资金使用情况及效益审计等。

经济责任审计：指对高职院校的领导干部所在部门的财务收支以及学校各项规章制度的履行和遵守问题的评价和鉴证，具体包括：对任期内单位财务制度和内部控制制度的健全性和执行的有效性、单位资产负债损益的真实性、组织经营管理的合法性、各项经济指标的完成情况及重大投资决策等方面的审计。

二、目前高职院校内部审计存在的突出问题分析

（一）审计独立性不强

目前我国高职院校的内部审计部门设置通常有四种形式：校长直接领导的独立审计部门、校长直接领导的与其他部门（如监察部门）合署办公的审计部门、非校长直接领导的独立审计部门、非校长直接领导的与其他部门合署办公的审计部门。虽然一些高职院校单独设立了审计部门，实现了形式上的组织机构独立，但是其审计工作通常是在学校领导的直接领导下进行审计的相关工作，缺乏实际的独立性，直接影响内审工作的质量。比如当校级领导出现违纪或腐败问题的时候，会利用其权力地位直接影响甚至是干预审计人员的审计过程和结论。

（二）审计技术和方法比较滞后

一些高职院校的内部审计技术和方法比较落后，给其内部审计工作的有效进行带来了诸多制约，主要表现在：1.偏重与财务管理的具体审查，也就是将工作重点放在对财务数据的查错纠弊问题上，仅仅关注财务报表的准确性；2.偏重于事后审计。内部审计工作是一个系统工程，而事后审计只是审计工作的一个环节，需要重视预算编制审计和执行审计；3.偏重于传统的详查审计。受审计人员专业水平的制约，一些先进的内部控制测试和抽样审计技术等方法没有在高职院校得到充分的运用；4.审计范围狭窄，具体表现在高职院校内审工作很多局限在财务收支的全规性审计中，对于物质采购跟踪、基建预决算等问题的关注远远不够。

三、优化内部审计工作的具体措施和思考

（一）不断提高内部审计的独立性

具体措施：1.建立由上级主管单位、财政部门和高职院校联合组成的审计委员会，从根本上改善和解决内部审计受制于管理层的问题。2.提高内部审计人员的独立性，一方面通过严格准入制度保证从事内部审计工作人员的独立性、客观性和职业操守，另一方面加大对工作人员的培训，使其提高职业道德，能够严格遵守内部审计准则及内部审计师协会制定的相关规定；3.内部审计的外部化。内部审计外部化不单单是高职院校内部审计发展的新方向，更是整个审计专业业务发展的新趋势。但是高职院校内部审计外部化并不将其所有的内部审计工作都承包给外部审计部门，也不是要削弱或取代内部审计部门，而是要本着成本效益的基本原则，科学确定内部审计外部化的应用范围。

（二）务实改善内部审计的工作和方法

具体措施：1.有效开展预算编制和执行审计，具体要求是以预算为中心、以项目资金为主线、以资金支出为重点、以经济效益为目标，促进财务管理规范、提高预算经费使用效益；2.全面推行工全过程跟踪审计，尤其是针对基建修缮工程，需要将审计贯穿到工程项目的选择方案、地质勘察、施工图设计、施工、验收到交付使用等各个阶段，实现事前、事中、事后审计的有效结合；3.逐步实现内部审计手段的现代化和数字化。加强对审计人员计算机知识的相关培训工作；建立审计文档计算机管理系统，提供抽样测试、审计准则、内部审计条例等各种备查类文件，促进内部审计工作规范化、便捷化和标准化；借鉴政府及社会审计编程的成果和实践经验，编制出适用于高职院校的高水平及通用性较强的计算机审计软件；4.不断拓宽内部审计的工作范围，需要加强经济效益审计，降低学生的培养成本；需要加强项目的专项审计，比如对各个学院的资金收支情况，以及教学科研设备采购等问题进行审计，以便第一时间发现高职院校在经营管理中存在的问题，降低经营风险及损失等；需要加强对敏感问题的具体审计，比如对一些培训班、及咨询服务的收费问题进行检查，以便更好地发挥内审的作用。

结束语

综上所述，如何加强高职院校的教育经费管理，保障资金的安全使用，并从源头上遏制教育系统的问题已经成为当前相关政府管理部门及高职院校共同关注的课题之一。本文提出了新时期高职院校内部审计工作的新需求及主要内容，并提出了两点针对性的建议和思考，但是还存在很多研究的不足与缺陷，希望进一步的跟踪与探索，逐步提升我国高职院校的内部审计能力。

参考文献：

[1]李洪渠.石芬芳.从理念到实践：高职院校内部管理科学化的路径创新[J].职教论坛，2013（34）.

[2]齐绍琼.高职院校内部控制评价研究[J].财务与金融，2013（02）.

[3]马青.高职院校内部控制体系建设及有效运行[J].中国外资，2013（12）.

作者简介：朱放军（1969-），女，湖南湘潭人，湘潭技师学院计财处会计，会计师，大学本科学历，研究方向：财务管理。