小议影响内审质量的因素

[摘要]内部审计质量是企业内部审计的生命线，内部审计所发挥作用的大小与内审质量密切相关。本文从内部审计的重要性，内部审计工作现状，影响内部审计质量的几大核心因素进行了分析探讨。

[关键词]内部审计 审计质量 审计效果 独立性 专业性 积极性

中图分类号：F239，4 文献标识码：A

文章编号：1009-914x（2013）06-0069-01

一、什么是内部审计

（一）内部审计的产生及定义

20世纪40年代，现代内部审计应运而生，其产生的理论基础是两权分离下的受托经济责任理论。内部审计最初在财务领域开展，随着内部审计范围的不断拓展，内部审计发展为：一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

（二）内部审计的重要性

内部审计的定义将审计范围延伸至企业风险管理和公司内部治理领域，具有协助组织建立和改善内部控制，提高组织的风险管理水平，帮助企业更好的实现组织目标，协助企业良好治理和控制公司环境，是企业风险控制、管理及治理的重要手段。因此，要想提高企业经营效率，就必须重视审计工作，而审计工作的生命线就是审计质量。

二、审计质量与审计工作的关系

内部审计质量主要是指内部审计工作的规范性及其结果的公允性。内部审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，又有联系。工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映。

审计质量之于审计工作，好比产品质量之于企业；产品质量决定企业的生死存亡，审计质量是审计工作的生命线。它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内部审计监督作用的决定因素。全面提高内部审计质量，可以更好地发挥内部审计的各项职能，帮助企业实现价值增值和改善运营。

三、目前内部审计工作现状

目前，我国内部审计工作仍然处于初级水平。随着内部审计监督领域的拓展，由于内审人员少，审计覆盖面的增大，完成审计任务的压力越来越大，在一定程度上忽视了审计质量要求，内审工作浮于表面，内审业务流于形式。加上内审人员对内部审计理论与方法钻研不精，现代企业管理知识匮乏，就更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议。

影响内部审计质量主要表现在：内审计划不够科学，内审目标不够明确；审计准备不够充分；审计实施不够彻底；审计复核督导不力；审计结论不到位；审计报告程式化；缺乏后继审计。

四、影响内部审计质量的核心因素

虽然内审工作内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策与制度、计划与实施的程序、规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作，但从普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，无法适应现代企业内部控制制度的目标和要求，与国家、社会和企业对内部审计工作越来越高的要求和期望相比，审计工作还存在不小的差距，理想的效果远未达到，关键还是在于审计质量问题。

（一）缺乏统一的业务规范和指导体系

各单位未建立完善的内部审计制度体系，工作开展缺乏规范的程序，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。

（二）独立性不够

企业虽然设立了内审机构，但其机构的独立性不强，或没有真正的独立。对于发现的问题，内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，缺乏揭示和披露的勇气。严重影响了内审的独立性和审计工作的质量。

（三）对内部审计部门重视程度不够

由于我国内部审计起步较晚，总是觉得“内部审计不直接产生经济效益，不是一个赚钱的部门”，因此对内部审计工作的重视程度不够。这就直接导致业务素质高、工作能力强的员工不愿意从事内审工作，或从事内审工作的员工积极钻研业务，提高自身专业能力的可能性大大降低。因而内部审计人员满足于审计工作“过得去”就行，严重影响内审工作的质量。

（四）内审员工专业知识不足，工作水平不高，积极性不强

内审人员一般是由原来的财务、会计人员转岗来的，职业习惯是对被审单位进行财务收支审计，大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性，然后将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，工作都集中在财务领域的浅表层次，对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。部分内审人员只会查，不会写，不会综合分析，不知道如何表达，或对重点内容不能查清，综合分析不够深透。侧重账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。

（五）领导授权不明确

一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。

（六）审计人员的考核激励不科学

审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责任心，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。

五、综述

“内审可有可无论”实际上不是内部审计没有用，而恰恰是内部审计工作质量受到限制，内审的作用没有真正地发挥出来。

要使内部审计工作逐步走向制度化、规范化、职业化，减少内审工作的风险，提高内审工作质量，必须要从制度、技术、人员三个方面多管齐下，全面提升内审质量。只有切实提升审计质量，全面提高内部审计工作水平，内部审计工作才能适应形势不断发展变化的需要，内部审计事业才能取得更大的发展。从而为企业或经济组织的健康发展，以及促进党的廉政建设起到重要的保证作用。

我相信，随着经济的发展，内部审计在现代企业中必将发挥越来越重要的作用，为企业的长远发展保驾护航。