银行内部审计发展现状与对策

摘要：银行内部审计是监督和评价银行内部财政收支状况的形式，通过内部审计能够保证银行经营活动的合法性和有效性，并且在一定程度上促进银行的发展。目前，银行内部审计的发展取得了一定的成绩，但是也存在内部审计力量不足、审计方法技术落后、审计机制不健全的问题。针对上述问题，本文提出发展银行内部审计的相关对策。

关键词：银行内部审计发展现状对策

一、前言

银行内部审计是金融监督的一种形式之一，是一门专业的审计学科。具体是指：银行内部审计部门通过对银行的各种财务收支活动的真实性、合法性、效益性进行监督、审查，为更好地完善和发展银行经营活动而采取的措施，以促进银行的稳定、健康、持续的发展。

二、银行内部审计发展现状

（一）取得的成绩

自19世纪以来，银行内部审计经历了不断的变化和发展。从传统的财务审计发展到经营审计，再逐渐过渡到管理审计和风险导向审计。至今，银行内部审计已经发展成为一个包含服务、监督、咨询等多方面综合性的管理体系。在我国，随着经济的发展形势，银行内部审计开展了多种类型的审计，从财务收支审计、固定资产设计、经营指标完成审计等逐步实现了审计内容的扩展。银行内部审计手段从传统的审计手段方面，从以前的手工审计发展为计算机审计；我国的银行内部审计积极创新改进审计的组织方式，不断地加快审计信息化建设的步伐。

（二）存在的问题

1、银行内部审计力量不足

目前我国银行内部审计力量明显不足。主要表现在两个方面：一方面，银行内部审计人员的数量和素质都无法满足银行实际审计工作的需要。据统计，目前中国银行的内部审计稽核人员只占到银行全体员工的1%，而这个数据在国外是5%。中国人民银行曾经根据实际的需要计划银行内部的审计稽核人员达到全体员工的2%，但是这个计划一直无法实现。另一方面，随着我国金融体制地不断改革，新的金融业务要求金融活动方式的技术含量不断增加。要求银行内部审计人员不但要具备扎实的审计、金融、计算机等专业技术知识，而且还必须具备对银行内部审计敏锐的分析判断能力。然而，由于各种因素的制约，银行内部审计人员的素质普遍不高，缺乏扎实的专业技术知识和应具备的分析判断能力。

2、银行内部审计方法技术落后

银行内部的审计方法主要是账目审计。这种审计方法以全部的业务和账目为基础，通过详细审计或者以审计者个人的经验判断出抽样的审计方法。因此具有极强的随意性，缺乏科学性，审计的内容靠审计者个人的经验判断，长此以往造成内部审计期限过长、审计成本偏高、审计效率低下等缺陷。并且长期与国际上先进的风险基础审计方法脱节，阻碍了银行内部审计方法的发展。随着计算机技术的迅猛发展，几乎所有银行业务都需要计算机才能完成，特别是近些年银行推出的网上银行的业务、银行电子转账业务等。银行的业务数据和财务数据都可以完全由计算机来完成，银行办公基本上实现了无纸化办公的模式。计算机技术的广泛运用给银行内部审计提出了新的挑战。目前，银行内部审计工作中，运用计算机的技术不够，屡屡发生的审计人员利用计算机挪用、贪污等案件说明了银行内部审计方法技术的落后。

3、审计机制不健全

银行内部审计机制不健全主要表现在：第一，银行内部审计没有保持相对的独立性（人力资源和机构管理、考核机制）。许多银行存在内部审计部门和监察部门岗位不清、内部审计人员分配不合理等问题。缺乏对内部审计部门的重视。第二，银行内部审计工作的实施没有权威性。一方面，银行内部审计工作顺利进展的条件是：审计经费、审计工作所必要的设备、办公条件等。但是在许多银行，都未能满足银行内部审计工作的条件。银行审计人员未受到重视，地位不高，合法权益往往也得不到很好的保障。另一方面，银行内部审计缺乏相应的处罚权。银行内部审计的许多问题屡查屡犯，在很大程度上就是因为银行内部审计缺乏权威，没有相关的制度来规范和保障银行内部审计的处罚权。

三、促进银行内部审计发展的对策

（一）加强银行内部审计力量的建设

在银行内部审计工作中，加强银行内部审计力量的建设应做到以下几点：

1、逐步增长银行内部审计人员的数量同时注重审计人员的质量。银行新录用的审计人员必须具备上岗的资格，通过严格的录用考试才能进入银行内部审计部门，实行科学严格的审计职业准入和退出机制。已录用的审计人员要鼓励考取相关的职业资格证书，并用相关的制度加以保障和奖励。

2、银行应加大审计人员的培训力度。银行应设定有计划的审计人员后续教育的机制，为审计人员创造一个良好发展空间。为了应对信息化的需要，银行必须规定银行内部审计人员通过审计署计算机中级资格考试，以不断提升银行内部审计人员的信息化审计水平。银行应提供更多的培训机会给优秀的审计人员，不断地提升他们的审计能力和创新能力。

3、建立有效的激励机制。银行应将内部审计人员的任免、升职加薪与银行内部审计人员的审计年度业务考核紧密地结合起来，激发审计人员的工作热情，为银行的内部审计工作更好地发展打下坚实基础。

（二）积极推行银行内部绩效审计和电子化审计

1、充分发挥银行内部审计的三大职能，即银行内部审计的监督、鉴证、评价职能。银行内部审计要积极改变传统的观念，即只重视审计监督的职能，应适时全面发挥三大职能的作用。通过三大职能的作用，发现银行内部系统可能存在的主要问题和风险，通过分析产生原因，尽快地发现和揭示银行内部审计在制度上、监管上存在的问题，进行全方位的改革。从而为积极推行银行内部的绩效审计方法打好基础。

2、银行内部审计应积极探索绩效审计的方法。把绩效审计与财政审计、经济责任审计紧密地结合起来，提高银行金融资产运营的效率。在实际的银行内部审计工作中，把银行内部审计政策、执行环节、监督环节相互结合起来，对银行内部机构的真实性、合法性和效益性进行审查的同时，积极探索银行内部审计的绩效审计方法。同时，事前、事中审计的方法应成为银行内部绩效审计的发展方向。3、加强银行内部的电子化审计。以计算机技术的发展为条件，银行审计部门加强对内部审计的信息进行管理。运用计算机对银行内部的各种数据信息进行精确地复查审核，可以通过对会计报表和汇总报表进行全面的复查审核，也可以将业务管理的数据信息和会计报表的数据信息进行复查审核。银行内部审计部门应逐渐建立审计数据库，着手建立内部审计监督网络，通过与外部审计力量和政府审计力量合作，实现金融审计信息的共享。

（三）健全相对独立的银行内部审计机制

在1978年国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》中就曾指出，内部审计活动必须保持独立性。内部审计的独立性能够使得内部审计师客观地工作。因此，如果内部审计工作没有独立性，内部审计工作就不能获得期望的成果。由此可见健全相对独立的内部审计机制的重要性。银行应建立垂直内部审计体系，设立独立并且隶属于整个董事会的审计委员会，银行内部审计部门负责人应由董事会直接任命，总行内部审计部门对各分支行内部审计部门实行派驻制的形式。总行内部审计部门直接领导各分支行内部审计部门。最重要的是制定和健全银行内部审计处罚制度，通过一系列银行内部审计处罚制度来树立审计工作的权威性，减少并杜绝银行内部审计发现的问题，以保证银行内部审计工作的顺利发展。

四、小结

目前，我国的金融业经历着体制的深化和金融业务的创新，金融业正逐步向国际化接轨。银行内部审计作为防范金融风险、促进我国金融业健康发展的重要环节，也面临着适应环境变化、不断改革创新审计方式方法等挑战。只有加强银行内部审计力量的建设，在实际的审计工作中逐渐推行绩效审计和电子化审计的理念和方法，通过健全相对独立的银行内部审计机制来加强银行内部审计监督，实现银行又好又快地发展。

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