多视角探讨商业银行内部控制与风险防范

摘要： 本文从商业银行的操作实务和量化指标控制出发，研究关键控制点和监管的核心指标，并且关注未来商业银行的业务拓展风险和潜在的竞争对手的风险防范。从而改善商业银行内部控制与风险防范工作。

Abstract： From the operating practices of commercial banks and quantitative index control， this paper studies the critical control points and core indicators of supervision， and concerns about the future commercial banks' business development risk and risk prevention of potential competitors， thereby improving the commercial bank's internal control and risk prevention work.

关键词： 商业银行；内部控制；风险

Key words： commercial banks；internal control；risk

中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）01-0152-02

0 引言

内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

1 搞好六个方面的内部控制的关键控制点

1.1 授信业务的内部控制 授信是一种风险控制。授信包括了银行的表内、表外业务，开信用证也要授信。商业银行授信决策应在书面授权范围内进行，不得超越权限进行授信。商业银行授信决策应依据规定的程序进行，不得违反程序或减少程序进行授信。

授信业务应该搞好几个关键控制点：第一，正确的授信决策；不得对以下用途的业务进行授信：①国家明令禁止的产品或项目；②违反国家有关规定从事股本权益性投资，以授信作为注册资本金、注册验资和增资扩股；③违反国家有关规定从事股票、期货、金融衍生产品等投资；④其他违反国家法律法规和政策的项目。第二，规范的授信审批；客户未按国家规定取得以下有效批准文件之一的，或虽然取得，但属于化整为零、越权或变相越权和超授权批准的，商业银行不得提供授信。第三，同一客户的授信控制。第四，规范的授信操作标准，商业银行授信决策做出后，授信条件发生变更的，商业银行应依有关法律、法规或相应的合同条款重新决策或变更授信。商业银行实施有条件授信时应遵循“先落实条件，后实施授信”的原则。第五，有效的授信调查审批制度。第六，严格的授信用途审查监控制度。第七，严格的资产质量控制；第八，完善的授信管理系统。商业银行对拟实施的授信应制作相应的法律文件并审核法律文件的合法合规性。商业银行授信实施时，应关注借款合同的合法性。被授权签署借款合同的授信工作人员在签字前应对借款合同进行逐项审查，并对客户确切的法律名称、被授权代表客户签名者的授权证明文件、签名者身份以及所签署的授信法律文件合法性等进行确认。第九，明确的授信风险责任制。

1.2 资金业务的内部控制 资金业务是银行除贷款外最重要的资金运用渠道，也是银行重要的资金来源渠道。 资金业务按照业务种类的不同可以分为：①短期资金业务；

②债券业务；③外汇业务；④衍生品业务。几个关键控制点：第一，组织结构的控制；第二，分支机构的授权控制；第三，资金营运控制；第四，资金交易的风险评估机制；第五，资金交易的监督机制；第六，资金风险责任制。注意监督检是否对资金业务对象和产品实行统一授信，前后台职责严格分离，严禁资金交易员从事越权的交易活动。

1.3 对存款及柜台业务的内部控制 搞好几个关键控制点：①账户管理控制；②签章与票据的管理控制；③账务监控管理；④“印、押、证”三分管制度；⑤柜台业务复核制度；⑥重要资产、凭证管理制度；⑦事后监督制度；⑧客户的监控管理；⑨重要岗位管理制度。

重点是建立涵盖所有业务、所有环节的交叉复核制度。对现金收付、资金划转、退票、账户资料变更、关注正副钥匙（密码）保管是否合规；正副钥匙（密码）的使用是否经过适当授权。进行实时有效复核，并设立各种表外登记簿。

1.4 对中间业务的内部控制 1990年9月，英国银行家协会和爱尔兰银行家联合会发表的《关于国际银行中间业务的会计实务建议书》，是迄今为止对银行中间业务的会计实务方面最具权威性的论著。美国金融监管当局在这方面的进展较大，先后颁布了财务会计准则第105号《对具有中间业务风险和集中信用风险的金融工具的揭示》、第107号《金融工具公允价值的揭示》及第119号《对金融衍生工具及金融工具公允价值的揭示》，对中间业务风险和公允价值的披露作了详细的规定。1988年7月通过的《巴塞尔协议》，对中间业务按风险程度作了分类，风险系数从0-100％。

注意搞好几个关键控制点：第一，支付结算业务的控制；第二，结、售、付汇业务的控制；第三，业务的控制；第四，银行卡的控制；第五，基金托管业务的控制；第六，咨询顾问业务控制；第七，保管箱业务控制。注重检查机构的资格、人员执业证书是否取得进行把关，各项中间业务规范是否建立，执行是否有效。防范审计风险。

1.5 对会计业务的内部控制 搞好几个关键控制点：第一，确保会计工作的独立性；第二，会计岗位及权限控制；第三，会计人员的控制；第四，差错责任人追究制度；第五，会计信息的控制；第六，搞好档案管理。

1.6 监管好计算机信息系统 注意搞好几个关键控制点：第一，计算机信息系统控制原则；第二，岗位设置与职能控制；第三，计算信息系统的控制；第四，计算机信息系统运行控制；第五，计算机信息系统风险防范。

2 注意几个关键指标的控制

2.1 风险水平的控制 风险水平类指标包括流动性风险、信用风险、市场风险和操作风险。

2.1.1 流动性风险 流动性风险包括流动性比例、核心负债比例、流动性缺口率三个指标。注意：流动性比例不应低于25%；核心负债比例不应低于60%；流动性缺口率为90天内表内外流动性缺口与90天内到期表内外流动性资产之比，不应低于-10%。

2.1.2 信用风险指标 信用风险指标包括不良资产率、单一集团客户授信集中度、全部关联度三个指标。注意：不良资产率不应高于4%。单一集团客户授信集中度不应高于5%。全部关联度不应高于50%。

2.1.3 市场风险指标 市场风险指标指累计外汇敞口头寸比例和利率风险敏感度。注意：累计外汇敞口头寸比例不应高于20%；

2.1.4 操作风险 操作风险指标是操作风险损失率，它等于操作损失与前三期净利息收入加上非利息收入平均值之比。

2.2 风险迁徙的控制 风险迁徙类指标表示商业银行风险变化的大小。它包括正常贷款迁徙率和不良贷款迁徙率。

2.2.1 正常类贷款迁徙率为正常类贷款中变为后四类贷款的金额与正常类贷款之比，关注类贷款迁徙率为关注类贷款中变为不良贷款的金额与关注类贷款之比。

2.2.2 不良贷款迁徙率包括次级类贷款迁徙率和可疑类贷款迁徙率。次级类贷款迁徙率等于次级类贷款中变为可疑类贷款和损失类贷款的金额与次级类贷款之比，可疑类贷款迁徙率等于可疑类贷款中变为损失类贷款的金额与可疑类贷款之比。

2.3 风险抵补的控制 风险抵补类指标是表示银行抵补风险损失的能力，包括盈利能力、准备金充足程度和资本充足程度。

①可以通过成本收入比、资产利润率和资本利润率等指标考核盈利能力。成本收入比不应高于45%；资产利润率不应低于0.6%；资本利润率不应低于11%。

②贷款损失准备充足率不应低于100%。

③资本充足程度指标通过核心资本充足率和资本充足率2个指标考核，核心资本充足率不应低于4%；资本充足率不应低于8%。

3 关注未来商业银行的业务拓展风险和潜在的竞争对手风险防范

与国际银行接轨，中国商业银行通过存贷款利息差盈利不会是银行的主营业务了。未来银行能够拓展的只有两大空间，一是表外业务，二是理财产品，与信托合作理财，银行的金融产品设计能力，与金融风险控制能力，成为重中之重。

净息差略有下降，对大型银行构不成打击，真正的打击来自于内生的市场力量。网商逆袭银行，可以破信用贷款僵局。中国贷款以抵押、担保贷款为主，缺乏真正的信用贷款，信用纪录与信用评估十分困难，而马云旗下的电商平台则拥有信用富矿，其交易、付款的纪录就是评估信用等级的现成平台。淘宝、天猫商户的业务经营全过程在淘宝平台上完成，放贷审核、发放也可全程在网上完成。马云旗下的电商平台上的交易者加上支付宝的用户，数百万家均为潜在的贷款客户，有能力完成银行难以做到的真正的信用贷款。

阿里巴巴等公司还拥有信用控制手段。第三方支付系统支付宝拥有独特的支付市场优势，2010年中国互联网在线支付市场，支付宝以51.2%的占有率占据半壁江山支付宝的支付平台具有排他性，买方打款进入支付宝账户，卖家发货买家确认后，把款项打入卖家账户，资金帐期7天，也就说是，每天有海量资金沉淀在账户内。通过支付系统拥有控制资金主动权，以及资金的使用权。很明显，阿里巴巴金融不缺资金，目前阿里金融的小贷资金源于旗下浙江和重庆两家小额贷款公司，注册资金总计16亿元，按50％融资额度计，最多可用于放贷的资金为24亿元。一旦“阿里银行”真正成行，政策放开，银行、支付宝、小贷公司联动，贷款量将大幅上升。

支付宝公司交易资金情况有综合审计，出具支付宝客户交易保证金专用存款账户的资金存管情况，进行高效的小企业放贷，银行很难卡住支付宝的脖子。

由于是面向小贷公司的短期贷款，利率高于其他金融机构，而风险却较其他金融机构低，可以低风险高收益，致力于小型企业贷款的民生银行，利润虽高，但风险控制系统基础不如阿里金融扎实。

银行只有发挥自己的竞争力，在信用控制与理财等方面做出特色，做出口碑，才能防范潜在的竞争风险。

参考文献：

[1]赵开元，2006，内部控制评价全书[s].中国经济出版社.

[2]2006，《商业银行风险监管核心指标（试行）》.

[3]2012，银行真正的竞争对手到了，解放日报.