基本建设项目财务管理问题探析

[摘 要]近几年,我国经济得到飞速发展,基本建设项目也在扩展,已逐步成为一个集人事、生产、技术及财务管理等多方面的系统管理工程。国家也一直在实施积极的财政政策,以加快基本项目建设的步伐,扩大内需,拉动经济增长。基本建设项目一项周期长、投资大,具有内外联系的综合性的工作,为了适应市场经济的发展要求和提高投资效益,有关企业必须加强对基本建设项目的财务管理。

[关键词]基本建设项目 项目管理 财务管理

一、了解进行基本建设项目财务管理的必要性

从建设过程的各个阶段看,无论是项目确定阶段,还是工程准备阶段、投资实施阶段和竣工决算阶段,都需要加强财务管理。通过对大量财务数据的分析,才能找到最佳的可行性方案,通过搞好财务管理,才能保证往来款项和资金的安全,才能顺利通过工程的审计验收。从资金来源看,无论是投资者投入的资金,还是建设者自筹,都希望用最少的资金建设出更多更优质的资产,这就需要提高资金的有效利用率,完善的财务管理。此外,财务管理也是项目建设质量和任务顺利完成的保障。调查发现,对于全国各地发生的多起工程质量事故,大多都是偷工减料所致的“豆腐渣工程”,如果在这些项目的建设过程中有完善的财务管理,并深入到项目建设的全过程,严格坚守不合格不付款,能大大降低事故出现概率。

二、基础建设项目财务管理中存在的问题

一个完整的建设项目,从计划到建成投产大致需要四个阶段,近十个步骤,这些阶段和步骤相互衔接,环环紧扣,都需要做好相应的财务核算、财务分析、财务监督、财务评估和经济评价等工作,某一个阶段的错误都可能影响全局。从我国目前情况来看,基本建设项目财务管理还是存在一些问题。

1、会计核算问题

一方面,核算成本不科学,按规定,基建项目大都采用公开招标的形式,但在招投标工作中很容易出现一些影响核算成本的问题,如逃避招标、中标工程无标额等。招投标的不规范,影响着核算成本,使其不能进行准确无误的工程成本核算。另一方面,基本项目会计核算还存在建账不规范、会计科目使用不准确、项目建设成本核算不完整等问题。如:对建筑安装工程投资没分明晰核算,在办理竣工财务决算的时候,很难满足竣工财务决算的报表填制工作。

2、工程监督问题

监督工作没有起到应有作用。一方面,对于工程量的变更,主要由发包方代表现场确认,所以,监理工程师缺乏积极主动性;另一方面,监理工程师和发包方控管沟通,发包方负责工程的实施,自然对监理人员缺乏信任感,甚至有些监理单位和施工单位为利益而串通,给发包方造成损失。

3、资金管理问题

首先,没有开设银行专户存储建设资金或者多头开户,按要求,同一个建设项目,不论其建设资金来源性质,原则上必须在同一账户核算和管理。但在实际中,很多单位没有专户存储建设资金,而有的单位由于项目资金来源渠道、性质不同,对同一个建设项目开设多家账户,更是违背了基本建设财务管理的规定。其次,施工中资金管理不合规矩,很多单位对垫付工程款没有按要求执行,随意预付给施工单位工程款,过高比例的支出占用较多的建设资金,影响建设资金的使用效益。同时,对于预留工程的质量保证金也没有严格执行到位,以至于工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项,起不到约束施工单位确保工程质量的作用。最后,工程后期资金管理不合格,很多单位没有严格按照计量支付制度支付工程价款,而是为施工单位大额垫付资金,不按工程进度拨付建设资金。对于工程结余资金,有些单位资产交付以后,结余资金迟迟不做处理,或者干脆转到别的账户。

4、工程造价决算问题

目前,很多市场交易行为并不规范,给建设施工合同的签订管理带来诸多问题,造成业主与施工方发生很多争议,为工程造价决算留下隐患。一是无效合同,由于一些人心存不良,合同的订立违背了基本原则和国家相关规定,也违背了工程造价计价依据。二是不规范的合同,建筑市场竞争异常激烈,带有浓厚人情关系的合同占有一定份额,很容易由于疏忽大意,签下一些模棱两可的合同,给后续工作带来麻烦。三是合同档案管理混乱,有的建设单位存档的建设施工合同文件内容不全,往往只有施工合同协议,而图纸、中标通知书、工程量清单和报价单等都没有。此外,也无专人负责查阅,丢失、涂改、代换等恶性事件时有发生。

三、加强基本建设项目财务管理的措施

1、加强建设项目事前、事中、事后工作

建设项目前期工作是从建设项目决定到开工建设以前的各项工作,主要包括项目建议的提出、可行性研究报告、初步设计及施工图设计阶段,以及按照管理权限提请有关部门审批这一时期。长期以来,由于这些工作都是由工程技术人员完成,建设项目财务人员很少参与,财务管理工作基本空白。加强建设项目资金筹措的管理,要按相关规定,确认项目资本金筹集的可信度,确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上,以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平,为以后的运营提供良好基础。工程可行性研究的重点是对建设项目技术上、经济上是否可行进行研究,因此,要加强对建设项目经济效益、财务效益的预测分析和评价,建立健全一套完整的评价分析指标体系,

建设项目实施阶段是指项目工程前期工作结束后,开始建设到项目建成投产移交阶段。要加强建设项目招投标的财务监督和管理,重点分析评价其资金流动状况、偿债能力以及企业经营所产生的现金流量等如流动比、速动比等指标体系,以确保项目能够按合同约定的工期完成,提高投资效果。规范建设项目会计基础工作,提高建设项目财务管理工作质量,结合国家现行财政法规,健全各项财务规章制度,提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。施工过程中,建立有效的资金运行机制,强化对资金的监管,设立资金专款专用账户,落实建设资金监管责任人,对建设资金共同监督管理,以提高资金使用效益。

建设项目后期的工作也非常重要,建设任务按照批准的建设内容和设计全部完成后,要求组织项目竣工验收、移交投入生产。对竣工项目财产物资、债权债务要按国家规定进行清查处理,不得任意侵占,报废工程需按规定的程序上报有关部门批准;对于基建结余资金要严格按照财政法规进行分配处理,该上交的要全部上交,不得截留和挪用;在基本建设过程中形成的各项基建收入要按照税法规定交纳所得税,将税后净收入作为建设单位留成收入,留成收入按国家财政法规的规定进行分配使用。

2、发挥建设单位财务人员反映、监督和审核的作用

基本建设财务会计的作用,就是在实现其职能任务的过程中,对基本建设工程建设活动和各项经济活动施加影响,对基本建设资金使用及其运动进行核算、分析、预测,对基本建设资金支出的合理性实行监督、审核把关,促进基本建设投入尽快产生投资效果。要充分发挥建设单位财务会计管理人员的反映、监督、审核把关的作用,对每一笔基本建设资金的支付都要认真审核、合理使用,努力降低工程成本,提高资金效益。 同时,建设单位的财务管理人员应经常深入工程现场,了解有关项目建设进展情况,熟知一些基本建设工程建设项目管理的基本知识和有关规划、设计、施工准备和开、竣工程序要求。

3、培养一支高素质的财务队伍

建设基建工作政策性强,思想稍有偏差或业务上稍微疏忽就可能导致工作出现较大失误,因此,需要一支高素质的财务人员。要搞好项目建设的财务管理,财务人员不仅要有较高的业务技能和良好的道德品质,还要有参与项目建设管理的能力,熟悉项目建设各项程序和主要技术工艺的关键点,能将财务管理融入项目建设的各个环节,为项目建设提供服务,搞好财务监督与控制,发挥财务作用,促进项目建设的顺利进行。

4、加强建设项目财务监督管理

一是要强化建设资金监管,建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用,因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。二是要加强工程价款结算管理,建设单位工程价款的拨付必须按照合同规定条款、按照国家的有关规定,严格执行“四按”原则,同时要审核工程价款的结算手续是否完备、规范、真实、合法。三是加强建设单位管理费的管理,对于普遍存在的“建设单位管理费”超支现象,要按标准进行控制,以保证资产的合理使用。

参考文献:

[1] 於静.浅谈基建项目的财务管理.职业技术.2009;08

[2]孙淑娜.加强企业基本建设项目财务管理.冶金财会.2009;04

[3] 耿世明.重视和加强基本建设财务管理.新闻战线.2006;04