企业内部审计服务职能初探

时间:2022-05-07 06:50:25

企业内部审计服务职能初探

摘 要:内部审计是现代企业制度的重要组成部分,是企业内部控制和风险管理的重要环节,是企业经济运行的自我“免疫系统”。在现代市场经济条件下,内部审计的监督职能已越发的不能适应现代企业管理制度对企业经营管理所提出的更高要求。企业内部审计需要从传统的监督型向监督与服务并重型转变,以更好的为企业发展服务。本文

关键词:企业;内部审计;服务职能;“三个转变”;“三个关口”

当前在我国企业的日常审计工作中,往往从管理层到内部审计部门都认为内部审计就是单纯地行使监督职能,就是审查企业内部的违规、违纪和作弊行为,甚至有人认为内部审计的职能与纪检监察的职能类似,内部审计部门应与纪检监察等机构合署办公,这种对内部审计的片面理解,造成了其服务职能的缺失。随着市场经济的不断完善,国家对国有大型企业监管力度的加强,相关的法律、法规、政策、制度日益健全,企业在市场竞争加剧和监管力度加大的双重压力下,传统以“查错防弊”为主的财务领域的内部审计,已经远不能满足经营管理的需要,这从客观上要求内部审计内容必须有所创新,要突出内部审计的服务特色,从管理当局的角度思考审计的适用性和价值。

一、内部审计服务职能的涵义

内部审计应为企业领导决策和宏观管理服务。内部审计应关注企业经营管理活动的热点、焦点问题,从具体、微观的角度查找问题,从全局、战略的角度分析问题,从而更好地为领导决策服务。内部审计是通过对企业进行常规或专项审计工作来实现其职能的。企业年度审计计划和具体审计项目的开展,都应该以服务于公司管理和发展大局为出发点和立足点。审计人员应通过检查资金、资产、经营业务和投资项目等审计元素,发现、总结和提炼出具有共性或苗头性、倾向性的问题,用全局、战略的观点去分析产生问题的本质和原因,由点到面、由表及里,查找企业经营管理中的漏洞和风险,有针对性地提出建设性意见和建议,并及时向决策层和管理层反映,为领导提供完善体制、改进机制方面的建议。

二、内部审计服务与监督职能两者关系

强调内部审计的服务职能,并不是对监督职能的否定。审计监督的根本目的是促进企业持续健康的发展,实现企业目标,其本身就是一种服务。审计部门在审计监督工作中,一方面要坚持依法依规审计、勇于揭示和反映公司企业各层面在经营管理中存在的各种问题,并实事求是、宽严适度地予以处理,充分发挥审计监督的威慑、警示作用;另一方面要善于从公司实现经营管理和发展目标的大局出发,积极为公司规范管理、防范风险、提高效益服好务,既帮助被审计单位解决审计查出的具体问题,又注重从防范风险、提高企业整体经营管理和效益水平的高度提出建设性审计意见和建议,促进公司各层面科学决策、科学管理,加快发展。

三、有效发挥内部审计服务职能要实现“三个转变”,突破“三个关口”

1、实现“三个转变”

1)转变审计理念。由传统的审计监督向中石化审计局提出的“大审计”、审计“免疫系统”功能、审计监督与服务并重、审计增加价值四大科学审计理念转变;将审计从查错纠弊为主向维护内部控制有效、高效运行和注重风险防范转变;从揭示反映问题为主向既注重揭示反映问题,更注重规范管理、完善制度转变。一方面努力发挥好审计的预警、揭示和修补抵御功能及作用,另一方面更加注重和促进公司内部控制等自身“免疫系统”发挥自我预防、修复功能及作用。

2)调整审计重点。内部审计应围绕企业工作中心,服务大局,抓住业务发展中的关键环节和风险较大的领域开展工作,充分发挥内部审计在规范管理、堵塞漏洞、防范风险、提高效益方面的建设性作用,积极参与企业管理,在真实性审计的基础上,突出内部控制和管理效益审计,明确审计重点,突出审计效果。

3)改进审计方法。随着审计领域和范围的不断拓展,审计方法也应进行改进和突破,以提高审计效率,推动审计工作质量不断提高。一是从事后审计、静态审计向事前审计、事中审计延伸,将审计关口前移,加大源头治理和过程控制力度,对企业经营管理行为实施全过程监控,完善内部控制,防范风险,促进经济效益的提高;二是从检查账、证、表等基础审计方法向制度基础审计方法改进,突破过去主要关注会计核算程序的传统方法,完成从内部控制入手进行多样审计的转变;三是加强与其他职能部门的联合检查。按照审计计划,加强与相关职能部门的业务协作和配合,从以往审计部门独立开展监督为主向注重和促进职能部门发挥专业管理和监督作用的转变,努力配合并督促相关职能部门切实履行监管职责,同时切实加强与其他监督部门的协调和合作,形成更强大的监管合力。

2、突破“三个关口”

1)突破审计质量关。质量是内部审计的生命线。内部审计要严格按照有关规定开展工作,加强审计项目管理,完善内部审计项目质量控制,重点抓好审前调查、审计取证、现场管理、审计报告等环节,完善“审计复核”制度,加强审计项目全过程质量控制,加强对审计业务的科学管理。

2)突破审计处理关。对违法违规问题的处理,要注重从有利于企业持续健康发展和整体效益出发,正确处理原则性和灵活性的关系,认真研究、慎重处理。在对审计发现的每一个问题的定性和处理上,既要有合法的依据,也要准确把握其本质与分寸。对一般违规行为,重在规范;对重大问题,坚持一查到底,从严处理。注重对审计决定执行情况的跟踪审计,坚持把强化监督与为企业服务结合起来,通过审计成果的转化利用,帮助企业完善管理,规范运作,促进管理水平的全面提高。

3)突破人员素质关。要通过加大业务培训力度,坚持培训与实际工作相结合,采用多种形式提高审计人员的业务素质和能力;要积极参与业务研讨和交流,及时总结、促进审计技能的提高和方法的创新;同时与被审计单位在人际关系的沟通和交流等能力也应该不断加强。只有审计人员的素质提高了,才能挖掘出深层次的问题,提出的审计建议才会具有针对性和可操作性,才会更有价值,内部审计的服务职能才能得以有效发挥。(作者单位:陕西煤炭建设公司审计处)

参考文献

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[2] 赵阿妮.论企业内部审计服务职能作用的发挥[J].山西财经大学学报(高等教育版),2009,(S2).

[3] 牟华娟.德国内部绩效审计对事业单位内部审计服务职能的启示[J].交通财会,2009,(12).

[4] 李仁永.企业内部审计拓展服务职能的必然性[J].合作经济与科技,2007,(17).

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