关于企业内部控制中工程项目控制的思考

中图分类号：F273文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-122-01

摘要工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。本文就工程项目控制中的前期控制、施工中控制、验收控制进行了阐述。

关键词内部控制工程项目工程项目控制

随着社会生产力的提高和科学技术的发展，工程项目遍地开花，工程项目的规模和复杂性也日益增大。但君不见左一个大桥垮塌，右一个“楼危危”、“楼脆脆”。工程项目质量低下，严重威胁人民生命财产安全；工程项目进度不保，严重影响企业的发展壮大。为了规范工程项目管理，提高工程项目质量，保证工程项目进度，防范商业贿赂，所以企业要更加注重工程项目控制的建设。工程项目控制是企业内部控制中一个很重要的企业层面控制。工程项目建设也是企业发展必不可少的一环，淘汰旧设备，更新新设备，企业才能迅速发展。

工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。包括企业自行建造房屋、建筑物、各种设施以及进行大型机器设备的安装工程、固定资产建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程。

工程项目的特点：

1．周期长。一般从半年到三五年不等。

2．投资多。工程项目都有大量投资，动辄上百万、成千万，有的甚至上亿元。

3．风险大且建成后无法改变。

4．环境复杂。它由许多前后衔接的阶段和各种各样的生产技术活动构成，其过程所处的环境是开放的，复杂多变，有较大的风险性和不确定性。

5．工程项目建设涉及多个不同的利益主体，包括设计单位、建设单位、安装单位、供应商等。

这些特殊性决定了工程项目内部控制必须按特定目的、原则和程序实行内部控制。工程项目内部控制对于企业实现工程项目管理目标，提高单位资金使用效率具有重要意义。

一、工程项目前期控制

1．立项环节控制

工程项目投资大，若决策不当或盲目上马，会导致企业难以实现预期效益或项目失败，有时损失严重，所以企业要对工程项目进行充分的论证，广泛的调查研究，包括项目的必要性和依据、规模、地点、资金筹措、经济效益和社会效益。企业也可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关要求形成可行性研究报告。企业应组织相关专家对可行性研究报告进行充分论证和评审。企业应当根据职责分工和审批权限对工程项目进行决策，重大的工程项目应当报董事会或者类似决策机构集体审批。严禁任何个人单独决策或擅自改变集体决策意见。

2．招标环节控制

近几年来，尽管反腐力度不断加大，有关的制度建设和制约机制的建立也取得了一定进展，工程建设领域的腐败案件和经济犯罪案件仍居高不下，常常是“一栋楼房建起来，一批干部倒下去”。特别是一些在国内外影响很大的重大案件，其腐败分子的一些犯罪事实往往都与工程承发包活动有关。

企业的工程项目应采取公开招标的方式，遵循公开、公正、平等的竞争原则，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。企业组建评标委员会，选择有关有经验的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，在严格保密的情况下对投标文件进行评比，择优选择中标人。企业应采取严格措施，防范招标环节暗箱操作，腐败问题的产生，招标价格失实。

3．造价环节控制

企业应当加强工程造价管理，明确设计预算和施工预算的编制方法，组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对概预算进行审核。不得随意改变工程造价。

二、工程施工中控制

重点检查施工使用材料是否合格，技术是否到位，施工程序是否符合规定，施工设备性能是否达标准，施工技术参数是否符合设计要求以及施工人员是否持有上岗证，此外科学调整施工进程，不可盲目赶工。同时加强对施工人员进行安全意识教育，施工工地必须严禁烟火，避免安全隐患的存在。

企业不能放松对工程施工中控制，要合理安排工程进度，还要委托工程监理单位进行监理。工程监理人员应当具备良好的职业操守，客观公正地执行监理任务发现问题及时提出，责令相关人员改正。未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收。

企业财务部门要加强与业务部门的沟通，掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程款结算，不得无故拖欠。会计人员认真审核业务部门提交的付款申请、审批人的批准意见。审核无误后方可办理付款支付手续。工程进度款的支付要按合同约定和工程项目进度执行，不得随意提前支付。会计人员在发现与合同约定不符或与工程实际进度不符等异常现象，应当及时报告。

企业的工程项目不得随意变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批，并对工程变更价款进行严格审批。

三、工程验收环节控制

工程竣工后应当及时组织相关人员进行工程验收，工程项目应当符合初始目标、相关质量标准、有完整的工程技术资料。企业应当加强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目不得办理竣工验收手续。首先竣工验收必须履行规定程序，至少要经过承建企业初检，监理机构审核，建设单位正式验收三个环节。正式验收前，根据合同规定应由建设单位、监理机构连同承建单位共同参与试运行。试行合格后正式验收。编制交付使用财产清单，建立完整的工程项目档案，还要建立完工项目后评估制度，对可行性报告提出的预期经济目标进行对比分析，作为绩效考核和责任追究的依据，也可以为今后投资决策提供参考资料。