地勘单位全面预算管理对策

“预算”一词起源于法文。19世纪中期，随着社会的不断发展和经济管理的客观需求，其理论方法得到不断充实和完善。20世纪80年代后，预算管理趋于成熟和定性，在西方国家成为企业管理不可缺少的主要手段。在100多年的发展历程中，预算管理作为一种先进的管理工具，经历了从浅入深、从点到面的不断发展与创新，发展成为全面预算管理，成为被世界各国企业所认同的现代企业管理模式。

1预算管理职能

预算作为一种管理工具，是计划工作的成果，是企业决策的具体化，是控制生产经营的依据。全面预算管理是企业全过程、全方位、全员参与的预算管理活动。它通过预算对企业各个部门的各种财务和非财务资源进行科学合理的分配、考核和控制，有效地组织、协调企业的各项生产经营活动，确保完成既定的经营目标。可以说，全面预算将控制、激励、评价等诸多功能集于一体，是一种综合贯彻企业既定经营战略的先进管理工具。目前，其在企业内部控制中发挥的核心作用日益凸显。通过预算控制，可以使企业的整体经营目标转化为各个部门、各个岗位乃至每个员工的具体行为目标，从而从根本上保证企业经营目标的顺利实现。

2地勘单位实施全面预算管理存在的问题

2014年以前，大多数地勘单位是人员经费实行定额预算资金投放，地方专项基金项目资金按照项目工作量和一定的预算标准进行投放，公用经费由社会地质项目对外创收弥补，实行的是事业单位企业化管理的模式。资金的筹集和使用存在很大的随意性，单位的经营目标无法实施监控，经营活动也无法得到及时改善与调整。2015年，新“预算法”要求实施全口径预算，地勘单位自然也被纳入了全面预算的管理范围。地勘单位要编制的预算项目主要包括：地质事业经费预算、矿产资源专项资金预算、社会地质项目预算、资本收支预算以及其他项目预算等。就实施情况来看，无论是单位领导还是职工，甚至财务人员，都表现出较大的不适应。在全面预算管理的推进中存在着一些认识和操作上的误区和盲区。这些问题具体表现在以下4个方面：

2.1认识误区

地勘单位是国家事业单位，在改革开放以后的30多年里，地勘单位享受着财政资金和对外创收的双重优厚政策待遇，养成了会计核算简单粗放、花钱随意的习惯，导致实行全面预算管理后，出现了许多不适应情况。在实际操作中，认为全面预算就是多向国家要钱，认为预算不过是争夺资源的工具，谁争得多，谁日后可控制的资源就多，与单位总体战略脱节，导致单位预算的编制不符合实际，有的甚至无法执行。

2.2缺乏完整有效的组织体系支持

做好全面预算管理工作，要依赖完整有效的组织体系支持。全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，因此导致很多人认为全面预算仅仅是财务行为，应该由财务部门来全面负责预算的制定和控制。其他业务部门并不参加预算的编制过程，从而导致缺乏预算管理组织体系保障，使全面预算缺乏可操作性。因此，即便制定的全面预算方案并不脱离实际，但由于缺乏完整有效的组织体系，在执行过程中也会遇到重重阻力。

2.3过分强调业务的特殊性

在全面预算的执行过程中，出于种种原因，预算执行者往往强调本部门业务的特殊性。尤其是在地勘专用设备的采购上，由于生产和经营厂家较少，因此业务部门常常强调设备的特殊性和经营厂家的专一性，生产部门强调工作任务紧迫、生产施工所用炸药雷管受施工地公安部门管制等原因，导致预算方案和指标不能有效执行，仍然是业务部门提出申请，领导签批就办理的习惯模式，财务收支十分随意，导致预算管理虎头蛇尾。

2.4控制和业绩评价机制不健全

目前，地勘单位全面预算控制和业绩评价机制不够健全，导致在预算管理中存在一定程度的重编制、轻执行的现象。由于没有建立完善科学的预算管理程序和严格规范的监督制度，导致对预算执行缺乏严密的跟踪调查和预算控制机制，执行力度不强。在实际操作中，经常出现成本调节随意、项目资金互相挪用的现象，导致最终的执行结果与当初的编制预算之间的偏差很大。而且目前很多单位在分析全面预算的执行情况时，只是简单地把预算金额与执行情况进行比对，并未对造成差异的原因进行深入分析，最终导致全面预算形同虚设，使预算失去了其应有的权威性和严肃性。同时，很多地勘单位缺乏完善的预算控制和考评等管理机制，对造成预算无法实施的单位或个人缺乏必要的处罚手段，使全面预算工作达不到预期效果。

3对策

3.1树立以全面预算为导向的科学管理理念

作为一种能够使单位资源实现最佳生产效率和获利率的管理模式，全面预算管理是一种全面管理行为，必须由单位的最高管理层统一组织、协调和领导，由各个部门共同编制执行。因此，地勘单位必须牢固树立以预算为导向的管理理念，明确单位各部门预算管理的职责和权限，使预算管理融入到单位生产经营活动的各个层面、各个过程，对单位进行全方位控制。

3.2构建严密合理的多层级预算管理组织体系

地勘单位必须设立预算管理机构，负责年度预算的编制、执行、分析、控制和考核工作。就地勘单位管理体制现状而言，应由主管局成立预算管理委员会，各地勘队、所为预算责任单位。局预算管理委员会为预算管理的决策机构，负责确定全局年度经营指标，审查各地勘队、所的年度预算方案，上报财政部门审批；协调各地勘队、所的预算调整；考核预算执行情况。各地勘队、所要成立预算管理工作组，具体负责本单位的年度预算编制、执行、分析、控制和考核。工作组成员要各司其职，构建覆盖单位全方位、全过程的预算管理网络。

3.3建立严密完善的预算执行与控制体系

3.3.1建立完善的预算执行体系在预算管理工作组下面成立预算执行组，直接隶属于单位的预算管理工作组并对其负责。预算执行组由地勘队、所的法人，财务主管队长，财务主管及各业务部门负责人组成。各部门必须严格遵守预算管理的工作流程和各项制度，使各项预算都处于随时可控状态，为单位目标的顺利完成提供保障。预算对事不对人，任何个人和单位都必须严格执行，维护预算的权威性和严肃性，绝不能因为个别领导和单位的某些特殊情况搞特殊。3.3.2建立完善的预算执行监控体系在预算管理工作组下面成立预算监控组，直接隶属于单位的预算管理工作组并对其负责。预算监控组由地勘队、所法人，财务主管队长，财务主管，审计主管组成。监控组负责对预算执行过程进行监控，确保及早发现执行过程中的偏差，并分析原因，采取快速纠偏措施，确保预算的顺利执行。3.3.3做好全面预算循环管理与应用工作地勘单位全面预算以年度预算为主，在每个年度结束时，要认真分析本年度的预算执行情况，并总结经验教训。最好能建立预算经验数据库，以便更好地进行分析比对。这样在下个年度的预算制定与执行过程中，就可以有效避免问题的重复出现，从而使企业预算管理逐步走上良性发展轨道。

3.4完善预算控制评价分析体系

3.4.1建立关键业绩考核体系地勘单位要根据全面预算目标，建立起科学完善的关键业绩考核体系，运用价值分解原理和目标管理办法，结合各部门领导岗位的责、权、利情况，自上而下对全面预算目标进行层层分解，设定各项关键业绩的具体目标指标，实施用制度安排岗位、按岗位确定人员的机制，明确每一个岗位的责任。这样，当任何一个环节出现问题时，都可以追溯到相应的责任人，促使全体职工共同为实现预算目标而努力。3.4.2加强信息反馈控制各预算职能部门要对归口预算目标进行定期的跟踪分析和控制。要根据预算内容重要程度的不同，及时报送周报、月报、季报和年报。特别是要加强对重点业务的预算控制，如采购、成本费用等。预算管理工作组必须定期检查预算的执行情况，及时发现预算执行过程中的问题，并提出整改措施。3.4.3建立预算评价机制地勘单位要建立系统完善的全面预算评价制度，对预算编制的合理性、预算执行的可控性、以及预算执行结果与预算指标的偏离度等方面建立评价指标。分季、分年度由主管局对各地勘队、所从预算编制、预算执行及预算实施效果等方面进行评价，并将评价结果在全局范围内公布。

4结语

全面预算管理是一个系统工程，地勘单位必须统筹规划、精心组织。在国家宏观经济下行压力加大、进入新常态的情况下，地勘单位更应该加强预算控制，充分发挥预算在应对危机、确保增长、防范风险等方面的作用，进一步完善全面预算制度建设和组织体系，加大预算工作的协同力度，提高预算管理水平，为实现地勘经济平稳较快发展做出积极贡献。

作者：张素文 单位：河北省煤田地质局物测地质队