严把“三关”全程控制 努力提高医院审计质量

医院审计是在科学发展观指导下的一种科学审计理念，大力提高医院审计质量已成为当前及今后一个时期审计监督领域的重点。

一、全流程审计资金资产。医院经费收支量大面宽，一般中等规模医院年收支额数亿元，各类保障供应商家多的近千个，审计既要突出重点，避免盲目工作，又要力求全面，确保精确。实施过程中，要始终坚持"钱物并重"的思想，着力做全对收费运行各环节、资金流动各方向、资产变更各周期的审计作业，牢牢看住收费入口、把住资金出口、盘活实物资源。一看医疗收费运行。重点查看收费员收取钱款、收费办费用汇总、财务办签收记账三个环节制度是否健全、操作是否规范、手续是否严密。通过核对医院有关经济信息系统运用、收费票据填开、医药款项交接登记情况，采取查看系统、统计票据、盘点钱款等方式，审计有无少收、漏收、欠交费用以及公私钱款混放、违规填开票据、钱款交接不清等问题，促进医疗收费秩序正规。二看资金流量流向。资金流出是医院经济管理的重要关口，实施审计时，既要充分考虑适应单位维持、建设发展需要,保证其出口畅通，又要防止资金流出过大过快形成缺口导致运营不畅。审计作业中，通过调阅记录本、翻阅日记账、查阅对账单，核实现金使用是否超出范围、银行往来是否符合规定、应收账款是否有效收缴，现金支付、公务卡结算、银行转账等资金借、批、用流程是否合理合法，去向是否明晰，努力把住资金出口关，防止资金流失。三看实物资产管控。医院资产种类繁多，数量庞大，审计中，要突出加强对医疗设备、药品耗材和库存物资等资产的形成、占有、使用和处置各个周期的监督，看是否严格落实计划、采购、支付、供应"四权分离"要求。查看各账资产购、供、存、损、毁情况是否一致，严惩实物变更随意、计价核算草率、资产账物失实等问题，促进医院提高资产管理效益。

二、全要素审计收支收益。在医院经济核算管理中，收入、支出、收益三要素相辅相成，联系紧密，任一要素的核算错误、管理错乱，都将带来会计信息不实，并可能隐藏一定程度经济违纪问题，导致经济秩序的失常、经济决策的失当，审好这一项目尤为重要。在收入审计中，通过审查年度全部医疗收入、制剂收入、出租收入、设备处置收入以及地方支援收入等是否集中纳入财务部门归口管理，根据医院的任务性质确定该单位的收入项目、规模，摸清所有收入的来源渠道和中间环节，就其真实性和准确性进行逐一核实，判别真伪。在支出审计中，重点核实四个方面：一是会议费支出的真实性，主要查看会议通知、会议纪要、会议人员等资料，必要时到宾馆、饭店、招待所实地核实消费清单；二是维修费支出的真实性，主要查看设备设施档案和使用维修记录，对房屋、设备维修，分析其必要性并到现场查看；三是劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实，支付给个人的，与本人进行核实；四是大额开支项目真实性，采取审问经办人、验收人、签批人的方法，排查是否存在"所购非所物、所物非所票"等虚假经济支出现象。在收益审计中，围绕成本管理控制绩效入手，区分实物、人力、能源、后勤保障及行政消耗等不同成本内容，审查成本开支是否符合经费开支范围。运用全面分析与重点分析相结合、纵向分析与横向分析相结合、定量分析与定性分析相结合方法，全面审查考核医院收益率、物资集中采购率、预算执行率和伤病员满意度等指标，审计医院政治、经济、社会"三个效益"发展以及收益分配情况，看有无寅吃卯粮、投资过热、资不抵债等问题。

三、全方位审计合作项目。医疗合作项目是医院结合实际发展需要，与地方医疗机构、公司、企业或其他经济组织，以合资合作形式开展的医疗服务项目。为防止合作项目效益不明显、挤占独立项目医疗资源、合作分成我方明显"吃亏"等问题，重点从五个方面多个方位审计合作项目管理。一查项目开设。主要审查合作项目专业设置是否符合中央、地方法规政策，项目是否经过充分的市场调查论证，投资金额是否达到规定标准，立项是否经常委会讨论后逐级按序报批，合作方是否为独立法人，合作效益是否明显，到期项目是否重新立项报批等。二查项目合同。主要审查合同文本是否规范，相关内容是否完整，日常医疗管理责任是否明确，成本范围是否全面，分成比例是否公平合理，支付方式是否符合财经规定，合同草案是否上报相关部门审查，正式合同与上报草案批复是否一致，变更合同、补充协议是否按规定报批等。三查项目核算。主要审查项目是否以独立单元组织核算，收支是否纳入单位财务集中统管，收费项目标准是否合法，合作成本是否按规定程序和权限审核签批，有无在医院账面报销合作方开支费用现象，核算方法是否符合上级现行规定，合作项目辅助账是否建立，财务经管收支数额是否一致等。四查项目分成。主要审查查合作收入登记是否全面、准确，合作成本是否全部反映，水电气消耗、房屋设备折旧及医保欠款是否全部扣回，是否按照合同约定比例分成，医疗纠纷赔偿、医保指标扣款、其他医药欠费是否扣缴，支付分成款是否取得正规发票，是否通过银行汇入合同约定账户，是否存在院方人员收受合作方各类补助问题等。五查项目运营。主要审查医疗合作项目有无以打广告、"医托"、介绍费等非法手段达到扩大项目实施范围和增加病例数量的目的，合作科室使用的药品、耗材是否纳入医院统一采购，有无自行开设药房、检验、特诊以及其他辅诊项目现象等。