汽车4S店内部控制研究

摘要：我国经济高速发展的同时广大人民群众生活水平亦得到不断提高。且近些年来我国汽车的消费者亦呈现逐渐增加的趋势。而汽车行业较快的发展在将可观收益带给经营者的同时使得内部控制具有较多漏洞存在，将较大风险带给经营者，尤其为营销业等方面经常发生侵占车款等行为。基于此，本文对汽车4S店内部控制进行分析研究，以期将相关参考依据提供给同行业人士。

关键词：汽车 4S店 内部控制 研究

一、前言

改革开放后我国经济与社会皆取得较快发展，而这亦使人们在生活方面的追求越来越高，促进了汽车消费的进一步发展。但是汽车行业快速发展也给汽车销售商带来了不少风险。由于内部控制的功能体现为能够对公司经营的状况进行快速反应、能够与其他部门进行紧密联系、能够对财务部门的数据和资金使用进行逐级管控等，因此内部控制在汽车4S店的发展中具有非常重要的地位。

二、当前我国各类汽车4S店的内部控制所具有的特点分析

（一）汽车4S店内部控制对财务部门逐级管控的特点

在汽车的4S店中财务整体的结构包括出纳、结算员、售后会计、整车销售的会计、财务经理等，各财务部门的人员具有明确的分工。其中会计循环当中基础工作为结算员的职责，包括结算日报表的编制、发票开具、资金支付等方面;对整体项目进核算与监管工作还有预算管理、费用管控、报表审核、部门内部的管理、融资等亦为财务经理的主要职责;对售后那一块内容进行管理且协助各财务经理将相关报表做好是售后会计主要的职责;而销售会计主要职责为监督结算员以及出纳员的工作，且协助各财务经理将相关报表做好;剩余的出纳会计的职责为对整车有关的一些资金收付和银行结算等。在汽车的4S店当中管控主要的特点为财务部门的分工明确。

（二）汽车4S店内部控制同各个经营的部门之间联系紧密的特点

资金是汽车4S店运行的整个过程中不可或缺的部分，一般情况下，企业财务部门约束着各部门资金收入以及支出，而企业管控中最为普遍特点为同各个部门之间具有紧密的联系。

（三）汽车4S店内部控制可对企业经营状况进行快速反应的特点

因为汽车通常具有较高的价值，每辆车的价格少则数万、多则几十万甚至数百万，该类企业每个月资金具有较大的流出以及流入。而4S店可通过财务报表反映出该企业的汽车销售情况，企业财务部门在分析整理财务报表之后可有效掌控公司的运行情况，且可以将分析好的那些结果对经营者进行及时反映。也就是说销售企业的内部财务的控制中较为普遍的一个特点为可对经营状况做出快速的反应。

三、汽车4S店完善内部控制的具体对策分析

完善汽车4S店的内部控制对促进汽车销售行业的发展具有重大的意义，它可以充分弥补汽车行业高速发展所导致的一系列问题。完善内部控制主要包括如下几点措施。

（一）将日常管理与内部控制有机结合

内部控制在企业的日常运行当中的作用极大，然而不同的行业中各企业内部控制的区别也较大。因此各行业中的企业在施行内部控制时要同自身所具有的特点相结合，唯有这样方可将其应有效果充分发挥。在有机结合企业日常管理与内部控制的整个过程中，企业要对不相容职务进行分离，要明确审批、授权责任并制定相应的内部控制目标，且采取较为适宜的风险评估方法。在汽车4S店中，日常管理与内部控制有机结合的突出表现为内部控制手册与业务权限体系的有效构建，其中业务授权、财务授权、人事授权是业务授权的体系中的主要内容，构建内部控制的手册应有机结合本公司实际情况，再采取相关变更和定期修正的措施。内部控制的手册应该详细说明具体流程，并细化业务权限的系统。实施手册所规定的流程应同日常管理事务相联系，以便使其同汽车4S店管理习惯相融合，以免发生凌驾在日常管理之上或同日常管理相脱离的各类现象。

（二）做好与内部控制相关的宣传和培训工作

内部控制工作并非财务这一部门的唯一职责，也不是财务部门能够孤立完成的任务，这一工作需要企业所有员工的共同参与。因此，做好与内部控制相关的宣传和培训工作对于有效完善企业内部控制的意义重大。企业应该根据不同的工作岗位定期或不定期地开展培训，当然，其间注意需要采取适宜的培训措施，比如通过会议交流或者案例演练等，目的是促使企业员工尽快充分地掌握内部控制的相关知识，进而使内部控制观念深入到每一位员工的内心深处。

（三）切实加强内部控制的制度建设

建立和加强内部控制的制度是完善企业内部控制的重要组成部分，内容主要包括三个方面：落实考核、加强监查和落实责任。其中落实责任指的是将企业运行中的责任制度落到实处，这样可使员工责任方面的意识得到增强;对公司内部审计的效果进行衡量的重要标准为加强监督，也就是内部审计的内容，唯有内部审计有效的监督才能不断完善内部控制;将企业员工所具有的积极性充分调动起来的重要措施以及将内部控制所具有的作用充分发挥出来的关键部分内容就是落实考核，这需要汽车4S店将员工未来发展空间、绩效奖与内部控制进行挂钩。要使这三部分内容得以有效实施需要注意结合企业的具体情况，采取相应的细化措施。

（四）有效提升内部控制信息化水平

有效提升企业内部控制信息化的水平有利于强化内部控制的执行力度，最大程度地优化企业内部控制实施的效果。提升信息化水平需要建立有效的会计信息管理系统，这个系统包括的主要内容有资产管理、客户系统的管理、人力资源的管理、维修服务的管理、财务管理、库存管理、会计核算、内部控制的管理等。企业信息化内部控制系统的建立可以促进内部控制的完善和高效实施，进而为企业未来的发展奠定良好的基础。

四、有效实施汽车4S店内部控制的体制进而降低风险的对策分析

确保汽车4S店内部控制正常运转较为重要的保证就是促进其内部控制各类体制有效的实施，以便将风险减小。然而当前汽车行业由于具有较多漏洞存在，导致具有较大的运行风险，唯有定期开展风险评估并加大对风险管理理念的学习和宣传力度才能确保发挥内部控制应有的效果。

（一）定期开展风险评估工作

逐步健全内部控制体系属于持续性的过程之一。随着企业内部及外界各因素不断变化，内部控制的体系亦出现不断变化的现象，而定期开展风险评估工作有助于内控体系的持续健全。开展风险评估工作的重点主要包括三个方面：一是企业应根据内部开展风险评估工作的完成情况及时总结并反馈意见和建议。二是为了能够更好地对客户进行风险评估，应依据客户的不同要求及时转变战略。三是企业对员工进行风险管理知识的培训或者敦促其通过自学的方式，促使其更快更深刻地领会风险评估的内容和作用。

（二）加大对风险管理方面理念学习的力度

强化对风险管理理论的学习，可以加深对风险管理理念的认识，充实企业文化内涵提升企业软实力。

（三）健全内部审计制度

各汽车4S店要进一步推动内部审计体系的建设，吸收具有雄厚专业知识和丰富业务经验的审计人才加入内部审计队伍，提升内部审计的质量，使其独立性更强，并处理好业务发展同内部审计之间的关系。同时，要结合奖惩机制，将审计整改的结果与年度考核指标相结合，对于屡教不改的问题要加大惩罚力度。

五、结束语

近些年来汽车行业取得了高速的发展，唯有将汽车企业内部控制制度加以完善才能同汽车行业的发展需求相适应。而为了将汽车行业所具有的风险更有效地降低，也要不断地完善内部控制，定期开展风险评估，只有这样，才能使汽车行业未来的发展更快更好，才能使其同市场经济发展与社会需求相适应。

参考文献：

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