基层审计机关开展计算机审计面临的问题与建议

随着计算机技术的日益发展和普及，信息化程度不断提高，应用计算机审计，已成为审计机关、审计人员从事审计工作的必然选择。但是，基层审计机关要开展计算机审计，还面临着许多新的课题，笔者将在计算机审计工作中的一些思考归纳如下：

一、所面临的问题及分析

一是审计人员认识不到位，计算机审计工作开展难。当前，部分基层审计人员不能适应新形势发展的要求，计算机审计的意识不强，对开展计算机审计这个新事物、新技术的思想认识不到位，对实施计算机审计存在畏难和抵触情绪，大多还停留在传统的手工审计方式上，依照过去的方法和套路进行审计；还有些审计人员在潜意识里认为开展计算机审计是对其一贯运用的、多年来在实践中不断总结和完善的一套手工审计技术的否定；加之基层审计人员大多年龄结构老化、知识结构单一，对新生事物的接受和运用则更显艰难。由此，计算机审计在基层审计机关很难开展。

二是领导重视程度不够，计算机审计工作推进难。审计机关推进计算机审计工作，不仅需要本系统各级领导的重视，更需要地方党政领导的重视；尤其是当前正在开展的计算机网络审计，地方领导的重视和支持尤显重要。然而在有的领导看来，开展不开展计算机审计，无关紧要。他们关注的是结果，而不是过程，不管是高效率还是低效率，只要有结果就行。因此对计算机审计工作多是口头上重视，实际上的不重视。

三是经费不足，计算机审计硬件保障难。由于地方财力有限，绝大多数地方政府难以保证审计工作正常的经费开支，致使机关业务经费主要靠审计收缴返还来维持，除了影响审计执行的公信力外，还导致审计机关开展计算机审计“硬件”不足、审计人员培训学习经费无保障。

四是审计计划管理和程序执行缺乏科学性，学习时间保证难。开展计算机审计需要加强计算机审计技术培训和学习，然而基层审计人员的学习和培训时间往往很难保证。首先表现在审计计划管理过于粗放、缺乏科学性，审计人员疲于奔命。部分基层审计机关制定审计计划无科学性，重点不突出；有些地方党委、政府、纪检监察、组织等部门交办的临时审计任务多，大大挤占了正常审计计划项目的人力、物力和时间；上级审计机关的诸多项目都是上下联动，基层审计机关忙于应付。其次表现在审计程序略显繁琐。对于基层审计机关来说，不少被审计单位经济活动量很小，经费也很少，一年就几本凭证；还有一些被审计单位，经常进行审计，对其基本情况已十分熟悉。这些项目如果按照要求，都得严格按6号令执行，实施所有审计程序。从现实看，是陷入了“例行公事”的怪圈，不仅费时费力，而且也没有必要。这一定程度上也制约了审计人员学习时间。

五是学习机会少，计算机技术应用水平提高难。基层审计人员要想开展并搞好计算机审计，就得边工作边学习，以知识武装自己。当然，除了靠自学外，最快、最便捷的途径就是靠上级审计机关的业务培训与指导。然而现实情况是，多数地方审计机关很难受到上级审计机关的业务培训与指导，最多一年一次，也好似“蜻蜒点水”，缺乏系统性、科学性，学习效果不理想，计算机应用水平难提高。

二、针对面临的问题提出建议

针对基层审计机关在开展计算机审计中所面临的问题，笔者认为应从以下几方面着手：

一、以科学发展观为统领，不断加强和推进计算机审计工作。应以科学的发展观为指导，解放思想、提高认识，从传统的审计模式和思维方式中解放出来，摒弃旧观念，认识到开展计算机审计的紧迫性、认识到计算机审计的高效率和高成果。审计机关只有全员解放思想，转变观念，提高计算机审计意识，明确审计发展趋势，“一把手”亲自抓，审计人员齐上阵，克服畏难和抵触情绪，老少互帮，强弱结合，形成齐抓共管之势，才能不断加强和推进计算机审计工作。同时地方领导也应多给基层审计机关有力的财力和政策支持，为审计机关开展计算机审计工作营造良好的外部环境。

二、建立审计经费保障机制，加大计算机审计硬件投入。开展计算机审计，不能没有计算机。没有计算机，如同放牛的人没有鞭、写字的人没有笔。对基层审计机关应建立相对固定的经费预算和拨付制度，使审计经费制度化、规范化、刚性化；上级审计机关也应加大对基层审计机关的支持力度；基层审计机关自身也应多方筹措资金，在经费上省一点、挤一点、争取一点。同时对计算机配置、网络建设及所需财力的投入要做到统筹规划、通盘安排，确保基层审计机关能正常开展计算机审计工作。

三、实行科学的审计计划管理和操作程序，保障审计人员的学习时间。首先，对于审计计划要做到科学管理。一是计划安排应围绕中心，突出重点，确保立项科学；二是加强质量管理，在审计计划中明确审计项目所要达到的质量要求；三是加强计划的落实检查，建立和完善计划执行情况考核和评估制度；四是审计项目、任务安排要和计算机审计工作相结合。每次安排审计项目任务，都应针对推进计算机技术应用提出具体的要求，从而使计算机审计工作有一个循序渐进、以量变促质变的过程。其次，针对基层审计特点，制定科学的审计操作程序，对一般项目实施简易操作程序。简易程序是为克服目前审计工作人少事多的矛盾，在基本审计程序合法并保证审计质量的前提下，对部分被审计对象实行的简易程序。简易程序可以只保留审计通知书、承诺书、审计证明材料、审计报告、审计决定书所对应的审计程序。 通过上述科学的计划管理和程序实施，简化基层审计人员的工作量，在保证审计质量的前提下，不断提高工作效率，让他们有更充足的时间去提高计算机审计水平。

四、加大培训力度，提高审计人员执审能力。要改变目前计算机技术应用工作进程迟缓的局面，根本的是要从现有的 审计人员中培训计算机技术应用人才，必要时引进高科技人才充实审计队伍，从而改变现有审计人员队伍的结构，强化审计队伍建设，以达到提高审计人员综合素质的目的。一是建立审计人员学习、业务培训制度。应该以省为单位，每年办一至二期计算机技术培训班。二是严把审计人员准入关，吸引高素质人才到基层审计队伍。三是加强审计队伍绩效管理，建立以业绩论英雄的审计干部业绩评价机制。