财政性存款缴存中存在的种种问题和具体对策

摘要:近些年来，由于种种原因，如基层的中国人民银行对财政性存款缴存问题上存在的认识问题和各类金融机构受到利益方面的驱使,因此，巨大数目的财政存款一般以机关团体存款的具体形式存放于商业银行当中,这在很大程度上会造成中央银行信贷资金出现大量流失的现象，造成国家宏观经济调控的具体效用消失，所以从根本上说，我们需要从法律构建、制度建设、加强管理等方面进行着手，在明确相关问题的前提下，有效规范财政存款缴存业务。

关键词:财政性存款缴存 问题 对策

国库存款是指在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款；其它财政性存款是指诸如未列入国库存款的各项财政在金融机构的预算资金存款以及部分由财政部指定存入金融机构的专用基金存款等,近年来中央经济工作会议首次明确提出“财政性存款是各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产，包括国库存款和其它财政性存款”。作为中央银行基础货币构成的一部分，财政性存款自身具有收纳、投放、日常管理及使用效率，其优劣程度对货币政策和各项财政预算能否正确执行有着举足轻重的作用，并且对国家金融宏观调控的实行和财政资金的合理运用起到了巨大的监督和制约作用。但是在实际操作中，我们发现，许多金融机构由于责权不明、认识偏差等问题，在办理日常的财政性缴存业务过程中存在种种问题，这需要在日常的操作当中进行改进，才能获得解决。

一、财政性存款缴存问题对金融运行的影响

(一)财政性存款若未能按照相应规定缴存，便在很大程度上会影响国家正常的宏观经济调控及货币政策的执行

从国家和各个金融机构的角度来说，有效加强财政性缴存款的相应管理，对于抑制商业银行信贷过分扩张和投资过热的问题有很大作用。一般来说，财政性存款在转化为商业银行一般存款后，首先，由于在商业银行当中存放的财政性资金具有量大、存放时间长的特点，不管央行制定和出台什么样的准备金率上调的货币政策，都不能设计到财政性存款的关键问题；而且商业银行实行的是市场化经营模式，追求利益的最大化是其终极目标，所以，由于财政性存款的数量较大，商业银行为了获取相应的利润，一定会将这些财政性资金进行投资、放贷，这样便可以有效减少财政资金安全系数，但与此同时，我们也需要看到，市场的投资风险是无法预知的，所以投入到投资项目当中的财政资金也伴随着巨大的风险，比如说，在我国信用市场中，我国金融机构存在着大量的不良贷款，这充分说明了投资的风险性。

(二)财政性存款若不能按照相应规定进行核算和缴存，不利于公共财政的执行和使用

2002年开始，国家开始进行相应的财政国库管理体制改革活动，这能够帮助对国库财政资金实施统一管理，并对其进行集中收付活动。在改革之后，除了财政预算之外的存款，财政资金的大部分应存放于人民银行的专门国库部门，并由国库实现直接支付，这是财政性存款的具体管理步骤，但是，由于财政性存款管理问题未能得到有效处理，这在很大程度上，为国库资金分流提供了各种类型的手段。根据现有的各类问题，我们发现，商业银行由于追求利润，经常进行相应的秘密操作，利用不正当竞争等手段将财政资金存放到各种机构，最后进行转支付，这种不恰当的管理方式，不仅违背了财政国库管理体制改革的政策，使商业银行和谐公平的竞争局面被打破，更增添了财政部门对财政资金和人员进行有效监督和管理的难度，不利于财政性存款的合理管理。

二、财政性存款日常监督管理存在的问题和缺陷

(一)基层央行对财政性缴存款业务存在相应的认识上的偏差

缴存款业务包括存款准备金缴存和财政性存款缴存两方面内容。金融机构按规定向人民银行缴存财政性存款，是缴存款制度的一项重要内容。从1998年开始，人民银行总行对我国的存款准备金制度进行了革新，对所有金融机构的法定存款准备金根据法人情况进行相应的统一考核，财政性缴存科目进行了调整。有的商业银行分支行不再有财政性缴存业务。在随后的会计科目调整中商业银行分支行又有了新的缴存款业务。因此，一些基层人民银行误认为财政性存款已改为一级法人考核，就不再对金融机构办理财政存款缴存业务进行监督，导致此项业务流失。

(二)各个金融机构受到利益驱使，经常发生有意规避缴存财政性存款的问题

财政性缴存款从根本来说，属于不生息资产类型，目前人民银行只能够按其日平均余额的万分之五计付相应的手续费，手续费收入较低，远不如将财政性存款转化为一般性缴存款的能够获得的收入。因此，各个金融机构对缴存财政性存款问题上很不积极。根据相关调查，财政部门存放在商业银行的财政性存款主要有社会保障基金存款、基建存款、国债资金存款、特设专户(国家政策性补贴资金)存款、部分地方财政库款等。一般来说，这些存款的以单位活期存款、机关团体存款形式在商业银行中进行存放，有效改变了财政性存款的存放形式。

(三)存在大量不规范的现象

1、科目设置不规范

科目设置不规范问题是财政性缴存会计科目存在的最大问题之一，如中国银行反映的 8530科目, 它包括了 8531、8532、8533、8534、8535 二级科目余额, 而人民银行文件规定缴存科目不包括8534 科目。这说明了其科目设置有着相当的不规范性。

2、科目设置不统一

各个银行的科目设置存在着大量的不一致现象，如对待报解款项, 工商银行使用“待报解中央预算收入”等5个科目核算, 建设银行使用“待结算财政款项”科目进行核算, 中国银行则使用“代结算财政款”科目进行核算。

(四)串用会计科目, 将应缴存财政存款纳入非缴存财政存款的会计科目核算

以农村信用社为例，根椐相关的文件和制度规定，农信社国库业务时，在“2013待结算财政款项”一级科目(一般性存款科目) 下,设置“2013××”二级科目( 财政存款缴存科目)。但是，由于串用会计科目，农信社向人民银行缴存财政存款时，经常将本属于“2013××”的财政缴存款项作为一般性存款混入“2013”科目当中。人民银行营业部门以金融机构会计报表为标准审核其缴存的财政存款, 但会计报表数据为所有一、二级科目合计数, 无法直观反映已纳入二级科目核算的财政存款数据, 人民银行会计营业部门对财政存款真实性和正确性无法确认。

1、各类报表填报不规范

许多商业银行在人民银行办理财政性缴存机器相关业务时，由于相应的核算方式的不同，未能提供旬报和辖区的报表，一般只是进行缴存清单的手工填写，按照清单上显示的余额进行缴存，这便无法核对已缴存金额与报表上的应缴存金，而且，由于各个金融机构的缴存余额表的形式和格式不够统一，有时科目变更仅能依靠手工更改, 提高了漏缴存款的可能性。

2、监督管理操作性不强，监督手段有缺陷

目前, 缴存财政存款在政策监督上、业务等问题上存在着不同种类的分工。最终汇总到会计营业部门，然后，会计营业部门按相关文件，对各商业银行按月(旬)报送的《业务状况报告表》(《试算平衡表》) 等报表进行审核，若存在报表不实的现象, 会计营业部门便无权进行查证与核实工作。对商业银行在缴存款中出现的一系列违规现象，目前处罚依据有三份文件，第一份文件是《关于办好人民银行委托专业银行业务和帐务以及加强缴存存款等项工作的通知》（银发【1985】281号）第六款第二条：对专业银行擅自转移财政性存款的，应从转移之日起根据转移金额每天按万分之三罚款；第二份文件是《信贷资金管理试行办法》中：对欠缴、迟缴财政存款行为，按欠缴金额每天万分之二计收罚款；第三份文件是《金融违法行为处罚办法》第二十二条：金融机构占压财政存款或者资金的，给予警告，没收违法所得，没有违法所得的，处5万元以上30万元以下的罚款。三份文件的处罚尺度不一致，给人民银行在进行处罚时带来不便。目前处在运行的会计集中核算系统对缴存财政性存款未设置自动提示功能，只能依靠人工进行查询，十分不利于缴存款的管理工作。同时对缴存财政性存款是否计至千元，系统也不能给予提示。

三、加强财政性存款缴存业务管理的建议

(一)缴存款问题的相关法律和制度规定需要得到明确，更好地统一缴存会计科目和报表

在实际缴存范围方面，财政存款一般局限在商业银行国库或作为国库经收处办理国库收纳业务时形成的相应资金当中，所以，财政性缴存款所有的监督责任都属于国库业务，并由国库部门进行统计后交营业部门记账，这在法律上已经给予确认，尽管如此，相应的支付仍然未能得到明确，需要出台更加详尽地财政存款缴存管理办法，规定金融机构财政存款的缴存时间、范围、程序和人民银行监督管理手段及相关罚责,为规范财政存款提供制度和法律等方面的保障。

此外，由于金融机构的会计科目代号、名称及科目存在着不一致性，需要对其进行统一，并规范金融机构叫存款会计科目和报表格式，有效便利缴存款问题的日常监督和管理。

(二)理顺财政存款入库与缴存的关系, 加强监督检查

缴库与缴存的关系需要获得理顺。待入库款项不作为财政存款缴存, 而要求按规定时间划入国库, 至于金融机构金库存款必须作为财政存款予以缴存。如果财政存款没有及时入库, 则以占用财政资金进行处罚, 可适用《金融违法行为处罚办法》第二十二条, 如果金库存款没有缴存, 则作为违反缴存款规定进行处罚, 适用《信贷资金管理试行办法》有关规定。

金融机构要严格按照《金融企业会计制度》设置会计科目，人民银行要针对金融机构会计科目变动频繁的情况进行及时的跟踪管理，人民银行会计部门要对财政性存款的缴存范围、比例、时间以及截留、迟缴或少缴等违规行为加大检查和处罚的力度，以促进财政性存款的合规性。

(三)适当提高财政性存款缴存业务手续费标准, 或对财政性存款进行计息，完善会计集中核算系统, 增加财政存款管理模块

2003年1月1日开始，我国利息管理出台了一项重大改革，人民银行对国库存款（地方财政库款、财政预算专项存款、财政预算外存款）按单位活期存款计付利息。目前人民银行已经开始对国库存款按照单位活期存款的方式进行计息，从市场经济发展考虑，需要对财政存款进行活期存款计息，使商业银行财政缴存款获得一定的利息利润，提高商业银行经办业务的积极性。同时，应在中央银行会计核算（ABS）系统中增加财政存款管理模块，把金融机构财政存款的会计科目设置到ABS系统，实现财政存款缴存业务的自动化监督。

参考文献：

[1]李杰臣,张美华.基层央行缴存财政性存款业务亟待规范[J]. 内蒙古金融研究，2010(1)

[2]刘云云.日常管理财政性存款缴存的缺陷与建议[J].华南金融电脑，2008（9）

[3]中国人民银行吕梁市中心支行会计科课题组.财政性存款缴存问题值得关注[J].消费导刊，2009（18）

[4]周琳.金融机构财政性存款缴存工作中存在的问题值得关注[J]. 广西金融研究，2008（5）