水利行业内部审计工作发展探讨

摘要：随着我过社会主义市场经济的不断发展，国家对水利行业的投资力度也在不断加大，如何做好水利行业的内部审计工作，最大限度的消除其内部审计的风险，显得尤为重要。本文从分析加强水利行业内部审计的必要性出发，从而提出目前水利行业内部审计存在的一系列的问题，进而提出具体对策，以消除水利行业内部审计的风险，确保水利行业合理、有序的发展。

关键词：水利；内部审计；风险；防范

Abstract: with the development of our socialist market economy, and national investment in water conservancy industry is also increasing, how to do a good job of water conservancy industry internal audit work, to maximize the elimination of the risk of internal audit, is particularly important. From the analysis of the necessity of strengthening the internal audit of the water industry, and puts forward a series of problems existing in current water conservancy industry internal audit, and puts forward the countermeasures to eliminate the water industry, the internal audit risk, ensure the development of water industry is reasonable, and orderly.

Key words: water resources; internal audit; risk; prevention

中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：

一、水利行业内部审计的特点

水利行业内部审计有以下几大特点：

1、审计的重点

(1)财务计划的执行和预决算情况审计。水利行业在年初一般都会制订年度财务收支计划及财政资金的预算，财务收支计划及财政资金的预算作为全年财务管理的基本框架。

(2)经营性收支及其有关的经济活动情况审计。水利事业单位类型多、专业性强，特别是事、企不分的事业单位，产权不明晰，事权不清楚，使单位资产难以界定，会计核算复杂，财务管理困难。因此，对经营性收支以及其他有关的经济活动的审计也是内部审计的重点。

(3)水利专项资金和重点建设项目审计。主要有三个方面：一是水利重点建设项目审计，二是水利建设项目的验收与审计，三是对防汛抗旱经费、人畜饮水困难经费、大型灌区节水改造经费和水利工程移民征地拆迁补偿费等水利专项资金的审计。

2、审计的难点

(1)各单位内部控制制度。由于水利行业制度建设一般相对薄弱，人员素质相对不高，加之内部控制的职能不仅包括购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制各评价而制定或设置的各项规章制度，所以，水利行业各单位内部控制制度的审计是一个难点。

(2)水利专项资金的使用与管理。水利专项资金目前总体上使用效率不高，甚至有被转移、挪用的情况出现，这也增加了对于专项资金审计的难度。

(3)领导干部经济责任审计。认真研究和探索经济责任审计的方法，完善经济责任评价指标体系和评价标准，提高审计质量和效率，使经济责任审计报告尽可能地建立在客观、公正的基础上。

3、审计的热点

(1)固定资产项目。抓住对水利基础设施建设项目投入的审计，就抓住了对重点项目与重点资金的审计。另外，从整个水利基建资金渠道看，资金来源渠道多，财务管理难度大，涉及部门利益也多。

(2)水利建设项目财务管理。水利建设工程招投标制度正逐渐完善，但其工程计算存在的隐蔽性及不完全规则性及施工过程的不规范性，使得水利工程财务管理为大家所关注。

二、水利行业内部审计的现状

水利行业单位类型多、专业性强，既有公益性的行政事业单位，又有生产经营性的企业单位，执行的财务制度各异，财务管理体制、运行方式各不相同，会计核算复杂，财务管理困难。水利行业内部审计工作的现状表现为：（1）重心仍局限于财务收支和合规性审计，内部审计的重要性未能引起足够的重视；（2）机构设置独立性不强，直接影响到内部审计地位和作用的发挥；（3）审计人员的业务素质及力量配备不足，专业比较单一，后续教育跟不上，知识结构不合理，在工程识图、概(预)算审计等方面还是个盲点；（4）审查方式单一，审计行为不规范，审计作风不扎实，审计报告质量欠佳。审计建议可操作性不强；对内部审计准则、内部审计的发展状况、前沿技术等了解甚少，不适应经济形势的发展。因此，全面开展内部审计有一定的困难。

三、加强水利行业内部审计的必要性

近几年，作为农业命脉的水利行业，承担的任务越来越重。随着我国社会主义市场经济的不断发展，国家对水利行业的基本建设的投资也在逐年增加，水利建设资金、建设项目大幅度增加，如何管好用好水利资金，确保水利基本建设工程顺利开展，成为水利行业一项艰巨的任务。内部审计是内部控制的一个重要环节，完善水利行业的内部审计，有利于防弊纠错，加强对水利行业基本建设的管理，有利于提高水利行业资金的使用效益，防范各种风险，促进水利行业合理、有序、健康发展。

对于改进水利行业内部审计工作的建议

1、转变内部审计目标定位

(1)突出审计重点

全面审计重点工作，审计内容要仔细全面，审计的范围要宽。首先对财务计划或预算的执行和决算要审核。其次对经营性收支审计，除及时、准确地向管理当局报告有关查错揭弊和资产保护信息外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施。再者对水利专项资金和重点建设项目审计要紧紧抓住资金流程这个主线。

(2)专攻审计难点

对水利专项资金的使用与管理的审计，首先看是不是严格水利资金的管理，防止挤占挪用。保证资金能够如数到达使用单位或工程中，严厉查处虚报冒领、贪污私分等违法行为，防止跑冒滴漏；其次注意水利资金的使用是否合理，是否符合项目要求，资金使用效益如何。

内部控制制度的审计。首先要明确内部审计的机构和职能，配备高水平的内审人员，建立内部审计规则；其次在实际工作中要正确处理内审人员与领导、内部审计与上级审计机关、合理与合法、宏观利益与微观利益的关系；再次要注意内部审计工作意义、作用的宣传，提高人们对内审工作的认识，以利于内审工作的顺利开展。

(3)关注审计热点

要有超强意识，积极开展固定资产投资跟踪审计，以便于及时发现问题，把问题解决在萌芽中。审计部门要通过开展水利固定资产投资审计，促进水行政主管部门建立和完善各项制度，并严格依照制度规定开展审计工作，有效地监督水利固定资产投资。

2、加强内部审计的法规、制度建立

我国目前还缺乏完整的内审法律保障，内部审计的准则和工作规范等目前尚未制定，政府应加快制定企业内部审计的法规，保证内部审计的合法身份。内部审计协会应参照国际内部审计的准则和实务标准，尽快建立一套完整的关于内部审计方面的理论知识体系，包括规定内部审计人员应具备的知识结构，加深内部审计人员对内部审计的性质、职能及自身定位的认识，加强对内部审计人员的上岗教育和后续教育，在行业里形成一定的道德规范及自律机制，形成自己的职业道德和职业文化，在社会上建立足够声誉，进而形成一定的职业性权威。加快制定适合我国实施的业务规范，使内审工作有法可依，内审人员有章可循。

3、提高审计人员素质，改进审计工作方法

我国目前内部审计人员的结构不尽合理，许多内部审计人员是从原财务部门分离出来的，独立性差，并且缺乏与生产、经营、管理、法律、信息技术等相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑，在选拔内审人员时仅仅具备财务知识是不够的，同时还要具备一定的管理素质。另外，可以参照注册会计师考试制度，建立内部审计人员资格认定制度(目前中国内部审计学会已与国际注册内部审计师学会合作举办内部审计师资格考试)，这样一方面可使更多的优秀人才加入内部审计行列中来，另一方面也可较大幅度地提高现有内部审计人员的素质。

在内部审计实务中运用现代审计工具，不断提高审计效率和审计质量。可以要求审计人员把计算机作为审计工作中的辅助工具，帮助审计人员广泛、全面地获取原始数据，并使计算数据更准确，审计资料更规范。从而更有效地开展审计工作，并为培养现代化审计人才奠定基础。

4、运用科学技术，执行合理的审计工作程序

审计技术方法是审计人员在长期的审计中形成的、行之有效的工作方式、手段、措施等。科学的审计程序是圆满完成各项审计任务、降低审计风险的重要手段。目前，风险基础审计方法是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来。