独家原创:浅析加强高收入个人所得税管理

时间:2022-03-09 06:00:54

独家原创:浅析加强高收入个人所得税管理

【摘要】税务是国家财政的主要收入,关系到国家的宏观调控,在21世纪,随着经济市场高速发展,不但地方出现贫富悬殊,个人收入也相差很大,为了进一步贯彻落实党中央和国务院领导的指示精神,更好地发挥个人所得税的调节作用,为加强个人所得税的征收管理,调节个人收入差距、组织财政收入,本文针对浙江宁波高收入人员较多等等问题,首先提提该地方个人收入与税收的重要性,针对问题谈谈税务部门如何管理,最后总结全文。

【关键词】个人所得税浙江宁波市税收部门税务管理

税收是关系到国家命脉的主要财政收入,在国家宏观调控中起到重要的作用,但是针对国家贫富不均(在这里笔者只想谈谈个人收入不均)的情况不可能都采取同样的税收方式,1994年实施新的个人所得税制以来,全国各级税务机关遵照党中央和国务院领导关于改进和加强个人所得税征收管理工作的指示精神,始终把调节高收入、缓解社会收入分配不公的矛盾作为个人所得税征管工作的重点,采取多种措施加大对高收入行业和个人的个人所得税征管力度,取得了一定成效。但是针对目前高收入者更为悬殊,个人所得税管理还没有到位,影响了个人所得税作用的充分发挥。

一、加强个人收入税管理的重要性与宁波市税收存在问题

(一)加强个人所得税管理的重要性

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。它有利于经济改革的深入发展,保障社会安定团结。随着我国社会主义市场经济建设的发展,以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大,形式会越来越多样化,个人所得税将在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用。

1.经济手段和法律手段来调控收入差距

以个人收入差距的扩大超过了一定的“度”,不仅会影响社会的安定,而且对经济的持续增长也是不利的。要构建和谐社会,就必须正视目前的收入差距,要在发展的基础上,有效地运用经济手段和法律手段来调控收入差距,加强个人所得税可以在一定程度上改良个人收入悬殊,使居民的收入差距保持在一个基本合理的范围内,从而改善国民所得分配不平等的程度,以借助税收手段,促使国民走上共同富裕的道路。

2.个人所得税缴纳对各个人的不同

针对目前,个人收入相差那么大,如果都一样缴纳个人所得税,又怎么能构建和谐社会呢?笔者先来个假设,例如,A收入8000/月,而B收入只有2000/元,如果是1600元起就要缴纳个人所得税,对A来说,10000-1600=6400(元),500X5%+1500X10%+(6400-2000)X15%=835(元).对B来说,2000-1600=400,400X5%=20(元),这还是税收改革后的正策,如果按照以前的800元就开始收税,那么对于低收入者来说,少少的几十块都是“割肉”,当然这里笔者说的有点偏激,但是并不否认关于个人所得税管理不引起重视。例如20世纪80年代的英国,税前的收入差距很大,基尼系数在0.5以上,而税后的收入差距便降低到0.4以下了。这就是一个很好的说明。

3.个人所得税的其它政府服务职能的作用

除了筹集财政收入的职能外,还有为政府的宏观经济调控、保障分配公平、维护社会稳定等政策服务的职能。可以说,个人所得税调节经济和分配的职能对于如何开征个人所得税具有指导性的意义。个人所得税能根据国民经济盛衰发挥自动调节作用(即对国民经济的“内在稳定器”作用),也易于根据政策需要相机调整税率和税收,借税收政策的调整促使国民经济稳定增长,还可根据收入来源不同,相应采取分项扣除、分项设率、分项征收的模式,增减税率,调整课税基础,改革减免额等办法,对经济进行人为的刺激和抑制。如1964年肯尼迪政府大减税政策,1981年里根政府的三次大减税等,都是利用个人所得税政策的重要例子。

(二)个人所得说存在的问题。(针对宁波市高收入者多和国家税务政策)

改革开放二十多年来,为了适应建立和发展社会主义市场经济体制的要求,我国确立了新的社会收入分配方针,收入分配的体制、政策和制度不断改革和完善,极大地激发了全国人民的生产劳动积极性,广大人民群众的收入水平和生活水平逐年提高。同时,也出现了收入差距悬殊现象,社会收入分配不公的矛盾逐渐突出,成为影响改革、发展和稳定全局的问题。特别的,近年来,由于浙江宁波发展较快,高收入者较其它地方来说较多,税务局要适时采取合理的政策进行管理。

1.税务模式不能体现完全公平

因为我国领土辽阔,各地发展不平衡,近海地区发展加快,而西北地区就较为贫穷,在国家建设中,国家要对各个地方征税,但是由于,个人所得税涉及广,所以国家对不同来源的所得,采取不同税率和扣除办法。但是针对每个地区,每个人的收入都是不一样,这样不能完整地体现纳税人的真实纳税能力,容易使纳税人分解收入,多次扣除费用,存在较多的逃税避税漏洞,会造成所得来源多且综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税,而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象,在总体上难以实现税负公平的目的,从而与个人所得税的主要目标产生严重的冲突。

2.征管效率低下

对目前来说,个人经营的方式各种各样,受目前征管体制的局限,征管信息传递并不准确,而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递,甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。所以在审查个人收入信息时,可能出现有人漏税,偷税的行为。

3.纳税观念淡薄

近年来,由于政策与市场关系,浙江发展很快,特别是宁波市,高收入者比较多,但是,由于我国个人所得税发展的时间比较短,我国个人纳税观念淡薄,虽然宁波市有很多高收入者,但是,纳税毕竟会影响自己的实际收入且征收过程中可能涉及到经济隐私,再有就是个人所得税计算起来比较复杂,所以个人所得税偷税面较其它税种来说是最宽的一种。

4.税率模式复杂繁琐,最高边际税率过高

个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。这种税率制度在世界各国是不多见的,是与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的。另外45%的最高累进税率从国际上看,采用这么高税率的国家非常少。税率越高,逃税的动机越强,现实生活中,并不是对宁波实现高税率的征收就能解决问题。

就宁波市来说,不能说该市的高收入者多,就一味的对该地区征收或者还是仍然不变以前的税收政策,对于个人所得税党中央和国务院领导高度重视,多次指出,调节个人收入、缓解社会收入分配不公矛盾,既是经济问题,更是政治问题,反复要求税务机关要切实改进和加强个人所得税征收管理,加大对高收入者的调节力度。加强高收入者个人所得税,有利于调节高收入、缓解社会收入分配差距过于悬殊的矛盾,有利于经济发展和社会稳定,从而积极争取各级政府对个人所得税征收管理尤其是强化对高收入者征管工作的重视和支持。

三、税务部门如何展开高收入者个人所得税的措施

(一)弄清高收入者的行业

针对高收入者偷税,漏税等等为题,对高收入者行业不清是关键因素,很多个人企业为了减少纳税,很多时候都是虚报数目,这样直接影响个人所得税的征管和对高收入者的调节,所以各级税务机关要组织力量对上述高收入行业和个人进行全面摸底调查,切实掌握这些行业中每一户企业的生产经营规模、从业人员数量、收入分配形式、发放收入项目和数额、扣缴个人所得税等情况,准确掌握以上高收入个人的收入项目、收入形式、经济活动特点,外商投资企业和外国企业高层管理人员,星级饭店高层管理人员和大厨、高等院校教授、讲师以及医院副主任医师以上职称的人员,规模较大的独资企业和合伙企业、企业承包人等基本情况。在此基础上,对这些行业和个人建立专门档案,实行重点监控管理,及时追踪其经济活动和收入情况。

(二)加强宣传活动

针对宁波市对于个人所得税认识不高问题,各级税务部门要加大宣传,让更多的企业或个人明白个人所得税的重要性。当然除了宣传个人税收重要性外还要宣传税务法律行政手段。笔者想从如下几种方式谈谈:

1.对于市中心城区。由于信息发达,所以税务部门能从公家车、地铁、或高楼电视屏幕上,通过广播视屏宣传,因为现代人比较多接触电视。

2.对于郊区地域。税务局可以通过标题栏、报纸或新闻的形式进行宣传,特别的,为了吸引更多的人注意,在标题栏上尽量画上有趣味性的且有代表性的漫画作为宣传。

3.加强企业和个人管理的三个手段。①法律手段:严查各个阶段的个人收入情况,检查中发现的问题要及时解决,重大问题要及时向省局报告。同时注意做好整改工作,堵塞征管漏洞。对党员领导干部不带头依法纳税或阻挠对高收入者征税的,要向当地纪检监察部门反映,并向上级税务机关报告,建议有关部门列入其政绩考核,完善税务法的程序。②经济手段:强化代扣代缴工作。要狠抓代扣代缴质量的提高,尤其是对工资表外收入、利息、股息、红利所得、偶然所得、财产租赁所得等非劳动所得的个人所得税代扣代缴。加强个体企业或私人企业的收入资金核查(例如:开发票)③行政手段:查出的偷漏税款要及时追缴入库,并按新《征管法》的规定加收滞纳金和罚款。对偷税数额较大的、情节严重的要在新闻媒体曝光,并移送司法机关追究其刑事责任,加大对高收入者征税的查处力度,强制性管理。按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,加大对高收入行业和个人违反个人所得税法律法规行业惩处力度,严厉打击偷逃个人所得税的行为。

4.加强监督机制。①发动群众力量。提高全市市民税务意识,因为个人所得税涉及广,但是靠着税务部门监督力度是不够的,所以要加强群众的力量;例如采取奖励机制,对于合法举报某企业或个人偷税、漏税者,税务部门第一要对其保密,第二给予个人奖励政策。这样鼓励更多的人监督,另一方面,一些企业或个人也会避忌起来。②建立协税互税网络,积极主动与银行协调。各级地税部门要积极主动与银行部门联系,请银行给予大力支持,加强对高收入者收入、支出进行监督以及现金交易方面的限制,促使高收入者据实申报纳税。

5.建立完整的税收资料管理。①对于企业要通过申请开业,建立高收入个人的纳税档案,对确定的高收入者个人各分局要建立个人基本情况档案,现在电脑技术发达,各部门要迅速把高收入者的资料录入计算机,形成监控能力。②各分局要对确立的高收入者举办个人所得税业务辅导和培训,一方面可以提高高收入者的税务意识,另一方面可以帮助解答疑难问题,使他们能准确计算应缴税款和清楚申报程序。

结论

进和加强个人所得税征收管理工作,加大对高收入者的调节力度,意义重大,任务艰巨,各级税务机关一定要引起高度重视,采取有效措施落实好各项工作。针对宁波地区高收入者居多,税务部门要做好地方政府和财政部门的工作,加大对高收入者调节力度。共同建设法治社会,落实个人所得税的作用。

【参考文献】

[1]谢鹏-《浅析我国个人所得税存在问题及改革建议》2005

[2]《金华市地方税务局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》-金华市地方税务局–2001.10

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