浅谈企业内部控制评价

摘要：企业内部控制评价指的是对企业内部控制设计和运行有效性加以鉴证及考核的方式。企业内部控制评价在很大程度上维持着企业内部的稳定，有助于企业的正常运转，但是当前我国诸多企业的内部控制评价中仍然存在着有待于迫切解决的问题，对企业的发展产生了极大的制约，这便需要企业尽快的采取行之有效的措施，不断加强及完善企业内部控制评价。本文结合我国企业发展的现状，深入的对企业内部控制评价进行了探析，希望能够对企业今后的发展产生积极的促进作用。

关键词：企业 内部控制评价 问题 策略

前言

现代企业管理不可或缺的手段就是企业的内部控制，并且在各个企业经营活动方面均贯穿着企业内部控制，对企业的生产及经营活动发挥着调节及约束的重要作用。所以，促进企业内部控制技术的完善，尤其是构建有效且完整的内部控制评价体系，对信息披露制度和公司治理结构的完善，对充分的确保会计信息质量，对投资者合法权益的保护，以及对资本市场的有效运行，有着十分重要的意义。

一、企业内部控制评价的主要目标

企业内部控制评价所存在的根本就在于内部控制评价目标的定位，也是内部控制评价体系构建以及设计内部控制评价、测试考核、测试评价的参照和原则指导。只有明确的定位内部控制评价目标，才能够确定相应的评价内容和评价范围，评价标准体系和评价方式的构建才能够有充足的依据及参照，从企业内部控制现状的改善和公司治理结构的完善来看，企业内部控制评价的主要目标应当是借助于企业内部控制体系评价的适宜性、有效性、遵循性及充分性，推动企业将内部控制体系执行与建设不断加强。所需达到的评价目标具体包括：（1）推动企业对审慎经营原则和国家法律法规加以严格的遵守；（2）推动企业经营效率和效果的提高，确保实现经营目标和发展战略；（3）推动企业各级员工和管理者强化内部控制意识，构建完善的内部控制机制，有效的贯彻落实各项控制措施，从根本上保证严格执行内部控制体系；（4）推动企业将管理信息、财务信息及业务信息的及时性、完整性和可靠性增强；（5）推动企业将风险管理水平提高，有效及时的对可能出现的风险加以控制和评估。

二、企业内部控制评价中存在的几个问题

（一）缺乏对内部控制经营目标评价的重视

企业的内部控制目标主要有遵循性目标、财务报告目标和经营性目标等，我国会计界在评价内部控制时，过度的强调和突出内部控制对企业财务报告信息完整性及真实性的影响，却极少注重内部控制在经济效率提高方面能否将应有的作用发挥出来，虽然避免会计信息失真是企业内部控制的重要目标之一，但是企业内部控制的重要本质作用应当是经济效益的提高，进而实现企业的经营战略目标。

（二）片面性的理解内部控制评价的重要性

有相当一部分企业认为建立内部控制制度是非常重要及必要的，然而却经常性的将内部控制制度本身的科学性以及执行内部控制制度的有效性的检查忽略，当上级部门明确要求对内部控制评价加以开展时，企业仅仅是简单的汇总复印相关的制度，或者在具体的执行中为防止评价程序的复杂繁琐而对内部控制评价的简约化片面的追求，甚至有些企业在调查表上直接运用“执行较好”加以敷衍，导致企业内部控制评价存在着较大的形式性，内部控制评价失去了原有的作用及效果。

三、缺乏完整的方法体系及理论体系

我国的企业内部控制评价尚且处在初级阶段，到目前为止还没有切实的形成完整的方法体系和理论体系，绝大部分的企业内部控制评价仍然停滞于检查控制活动的初始阶段，对较高层次的管理制度检查如组织结构、企业文化无相关评价标准或极少涉及相关评价标准。在企业的控制活动当中虽然也体现出了其他的控制要素，但是却非常的不完整，所以导致了企业内部控制评价存在较大的片面性，无法适应企业发展的需求。

四、完善企业内部控制评价的有效策略

（一）适当的对经济数量分析方法加以运用

对于企业内部控制的评价通常利用的主要是文字说明、调查表、审阅、观察和询问等方式，有着非常显著的不精确性与主观性。随着会计中广泛应用信息技术，企业应当考虑在有机结合以往传统评价方法的前提下，借助于计算机将能够从总体上反映企业内部控制的一套评价指标体系建立起来，同时利用模糊数学的方法和经济数学的方法，对评价模型加以构建，最大限度的将定性指标的定量化实现。

（二）加强内部控制制度评价的报告和整改

在对企业内部控制系统进行评价时，借助于有效性测试，对单位遵循内部控制制度与否、遵循程度和内部控制制度作用的发挥加以了解，认真及时的进行总结和分析，并视内部控制缺陷的程度，通过书面形式向经理层、董事会及其审计委员会、监事会报告，及时制定整改方案，包括整改目标、内容、步骤、措施、方法和期限等，并明确近期目标、远期目标以及对应的整改工作任务，并采取应对策略切实将风险控制在可承受度之内。追究有关机构和相关人员的责任，督促相关部门及相关人员严格执行对内部控制制度，从根本上对企业内部控制制度的严肃性加以维护，最终促进企业管理目标的实现。

（三）重视内部控制制度的检查和监督

企业内部控制评价对企业的运营和发展起着非常重要的作用，企业必须对内部控制制度的评价和检查提起高度的重视。检查内部控制制度主要有两大步骤：首先调查内部控制制度的完善性和健全性，对企业内部控制制度的运转情况加以全面的了解，然后了解企业的业务处理程序，检查业务处理程序的完善性。进行了解以后，从中选择几笔经济业务，立足于该项内部控制制度，追溯到系统的终端，以便于证明是否存在控制环节，在此基础上初步评价出内部控制制度的健全性。在调查内部控制制度健全性的前提下，控制测试具体的执行情况，初步评价内部控制制度的有效性和健全性，对内部控制制度的严密与否和执行与否进行分析，并且分析出制度的可信赖度，为实质性评价的重点与范围的确定提供所需的依据，同时对原制定的评价计划进行调整。内部控制制度如果认真而又健全的执行，便能够将可靠的会计数据得出，能够给予信赖，进而将审查的份量适当的减少。

（四）不断构建和完善企业文化的评价

当前，企业管理研究的一大热点问题便是企业文化，怎样将良好的企业文化构建起来，对企业的正常运行和员工的工作环境有着极其重要的影响。许多研究学者普遍的认为，企业经营状况的优劣是由企业文化所决定的，文化是充满力量却又无形的一种影响力，文化对整个企业成员的组成发挥着协调组织、约束凝聚的重要作用，文化能够将企业的整体力量整合及凝聚起来，有助于企业更好和更快的发展。财富是不能将绚烂的企业文化创造出来的，但是企业凝聚的文化却能够给企业带来巨大的财富，企业独特文化理念的构建，能够对企业带来意想不到的积极影响，最终收获到生产经营的累累硕果。企业文化内部控制模式的组建，应当对超前的风险意识加以具备，构建有利的企业文化，只有这样才能够在迅速发展的社会中促使企业文化理念不断的完善及成长。

五、结束语

总而言之，当前的市场竞争越来越激烈，为了将企业的经济效益提高，将企业的核心竞争力增强，企业内部控制的加强日益显示出不可或缺的作用。所以，企业要想得以可持续发展，那么就必须采取有效的措施，从根本上将内部控制评价做好。

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