金融企业营业税改增值税的探讨

时间:2022-02-28 06:36:08

金融企业营业税改增值税的探讨

中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2012)11-000-02

摘 要 当前,随着市场经济体制改革的不断完善,以及经济全球化的趋势越来越强,我国的税制体制也在不断的完善当中,并且在努力与国际形势接轨。我国现行的税收体制出现了许多问题,尤其是在税种的设置上,重复征税的现象受到了社会的憎恶,给纳税人造成了一定的经济负担。由于增值税具有较好的体现公平税负的优质功能,扩大其征税范围已成为我国流转税制改革的方向。流转税制中的营业税具有明显的局限性,主要是税负不公(含重复征税),增值税恰能较好地解决这一症结。但是,如何将征营业税范围中的一部行业改征增值税,在实际运作中,因为受利益格局、征管水平等因素的制约,显然不是件简单的事。怎样选择突破口,是一件关系到流转税制改革能否顺利推进的事情。当前主流观点是先把建筑安装、交通运输业作为突破口,但却田于阻力大的原因而贵得困难,依笔着认为,如果把益融保随业营业税改眉值税作为先导,效果会更理想。因此,加强对税收制度的改革成为政府工作的重中之重。本篇文章针对营业税改增值税在金融企业中的必要性进行了深入的探讨。

关键词 金融企业 营业税 增值税 深入探讨

营业税是我国的主要税种之一,在我国的财政中有着举足轻重的作用。近年来,我国的服务业得到了前所未有的发展,经济结构也进行了一定的调整,进而导致了营业税的弊端日益显现出来,重复征税等问题频频出现。而将营业税转化为增值税成为经济增长方式转变、技术水平增强的重要步骤,不仅有效避免了重复征税的问题,而且使人民的纳税负担减轻了,同时提高了人们的消费水平,促进了我国经济结构的调整,进而为国民经济的发展提供了保障。

一、营业税改增值税的必要性

(一)增值税的含义与征收方式

增值税是一种流转税,其课征的对象是销售的货物,加工修理劳务,以及进出口的商品。增值税避免了重复征税的缺陷,商品不会像以往一样由于流转次数多而承担额外税负,当前已经应用到世界上的许多国家。增值税具有其他流转税不具备的中性原则,当然,增值税也是受到一定的条件限制的。增值税通常采用的是凭票抵扣制度,也就是专用的增值税发票,包括进项联,出项联。当进行货物的采购时,一定跟对方索要进项联,当进行货物的销售时,要自己留好出项联。应纳税额即为销项联的金额减去进项联的金额。从理论上讲,增值税只有做到环环相扣,才能够实现环环抵扣,如果商品的流转的过程中有链条出现断裂,那么其一部分进项额则不能够得到相应的抵扣,也就将增值税的中性原则功能丧失掉。我国一直实行营业税与增值税并行的纳税体系,而这样的税务征收方法会使增值税的链条遭到破坏。比如有的商品在本环节中缴纳的是增值税,而上一个环节缴纳的是营业税,纳税人在缴纳了营业税以后,是得不到增值税专用的发票的,因此这个环节已经缴纳过的税额得不到有效的抵扣,从而产生了重复课税的问题,也就是的增值税的在中性原则不再中性。

(二)营业税改增值税对金融企业的必要性

金融是经济的核心内容,对货币的结算和融通起着一定的基础作用。在现代经济的发展中,金融不仅起着中介媒介的作用,而且更有着一定的支配功能。就我国而言,自从加入世界贸易组织以来,金融在我国的社会经济中的作用越来越突出,金融促进了整个社会资源的优化配置。金融业是我国的一个重要行业,与其他行业有着非常广泛的业务接触,但是长时间以来,一直是属于营业税的征收范围,因此,不论是金融企业自身,还是与金融企业有业务往来增值税纳税企业,其增值税的链条都受到了一定程度的破坏。与此同时,金融企业的会计规范化和信息化的程度比较高,具备缴纳增值税的相关条件,因此,金融企业营业税改增值税是非常有必要的。

(三)营业税改增值税对其他企业的重要性

营业税改增值税不仅仅对金融业有着一定的必要性,而且对于其他诸如资本密集型企业也有着非常大的必要性。营业税改增值税对于资本密集型企业来说,有效避免的重复征税,使得企业能够在市场中放开手脚大胆发挥潜力,促进自身的发展与服务水平的提高,在很大程度上为企业的发展提供了便利,同时还间接给人们群众带来实惠。与此同时,营业税改增值税还大大降低了其他企业的税负,尤其是服务行业,通过抵扣税款的形式使得企业的税负降低。因此,在一定程度上可以说营业税改增值税是一项有效的结构性减税政策,促进了企业,尤其是资金密集型企业的发展。

二、金融企业营业税改增值税实施存在的问题与对策

(一)营业税改增值税实施存在的问题

1、税负加重。金融企业营业税改增值税的最初目的是为了避免重复征税,使企业的税负减轻。但是营业税改增值税实行以来,许多企业出现了税负增加情况,并没有达到预期的效果。

2、纳税人的界定标准高。我国的增值税征收实行的是专用发票抵扣税款的制度,增值税的是通过上下环节的税款抵扣来实现中性效应的,要想保证不出现重复征税,就必须要将税收的负担落实到最终的消费品上,增值税的抵扣和返还不能够间断。我国的纳税人被分为一般纳税人与小规模纳税人两种,而对于一般纳税人界定标准过高,同时会计核算制度还不健全。

3、地方税收减少。增值税是我国的大税种,在全国总税收收入的三分之一左右,增值税是由中央和地方共同享有的,在实行了营业税改增值税以后,地方分得的增值税收入的比重虽然有所增加,但是税收负担是减少的,地方获得的增值税收入要远远低于营业税收入,这在一定程度上导致了很大的经济风险。

(二)营业税改增值税的问题对策

我国的增值税虽然已经接近于消费型的增值税,但是毕竟不是彻彻底底的消费型的增值税,我国仍需要不断扩展增值税的范围,加强营业税到增值税的转型。金融企业要不断完善会计制度,促进设备的信息化,实现国家税制改革的有效进行。金融企业进行营业税改增值税的工作,要做到以下几点:

1、针对我国金融企业业务繁多的现状,以及国际发达国家税法的借鉴,我们金融企业在进行营业税改增值税之前,要明确课税项目与免税项目,避免资本的流失和税款的重复征收。因此,我国可以根据国际上一些国家的作法来进行免税项目的制定,实现税制的完善。

2、当前,我国的银行总行是由国家的税务部门直接征收税款的,其他的金融机构都是有地方征收的,金融企业营业税改增值税以后,科学划分增值税的征收工作。因此,我们建立在金融企业实现营业税改增值税以后,要实现中央统一征收,有效避免国家与地区之间的税收矛盾,地方可以征收其他的税款,但是必须要科学合法。与此同时,要对税收的优惠方式加以明确。只有明确了税收的优惠方式,尤其是对金融企业。只有这样才能够充分体现政府对金融企业的大力支持,避免金融企业出现重视身份、忽视经营的情况,有效促进我国金融业的发展。

3、提高地方增值税的分成比例。要想使地方营业税改增值税以后的缺口补上,保证地方政府的服务能力,就必需要从以下两个方面入手:首先,提高地方增值税的分成比例,相关部门要能够根据实际情况,重新确定一个合理的地方与中央的分成比例;其次,要重新建立地方税的税种,营业税被取消以后,要积极寻找地税的主要税种,加强对国际经验的借鉴,使新生税种具有可行性。

总结:随着市场经济的发展,以及市场经济体制改革的不断完善,我国的税制改革成为社会发展的必然趋势。我国的“十二五”规化扩大了增值税的征收范围,将营业税纳入到了增值税当中,这不仅改变了经济增长的方式,而且增加了税务征收的技术含量,提高了相关的技术水平,有效避免了重复征税的现象,使金融企业的纳税负担减轻了,促进了税收的科学性、合理性发展。当然增值税也要不断改革,持续完善,满足社会发展的需求,促进我国国民经济的发展。

参考文献:

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