关于高等院校构建内部控制体系的探讨

摘 要：长期以来，我国高等院校内部控制体系建设不完善、不系统，缺乏建立完整的内部控制制度的动力。本文在分析目前我国高等院校在内部控制中存在问题的基础上，针对构建高等院校内部控制体系，提出了建议，以期合理防范办学风险。

关键词：高等院校 内部控制 制度 体系

一、我国高等院校内部控制建设中存在的主要问题

第一，近年来，国家教育部门和财政部门制定了高校财务会计管理制度，各高校财务管理工作逐步趋于规范，建立了一系列的财务会计制度，但这些制度仅仅规范了高校财务会工作，在学校层面尚未建立涉及内部所有部门的内部控制规范体系。

第二，高校章程的制定与内部控制体系建设相脱节。部分高校章程的制定还未完成，内控制度建设没有章程作为指导，导致与之配套的内部控制制度不健全或不规范。

第三，高校领导层重视程度不足，内部控制工作实施不力。高校领导还存在将内部控制活动视为财务部门的事情的情况，认为只要财务会计制度健全，就可以防范高校办学风险，缺乏主动建立高校内部控制体系的意识，没有内部控制职能部门或牵头部门，没有建立内部控制的沟通协调机制和联动机制。

第四，没有明确监督部门对高校内部控制制度的执行情况进行监督。内部控制的实施结果离不开健全完善的内部监督和考核体系。实施内部监督机制，可以发现在内控建设和执行中存在的主要问题，减少内控设计环节缺陷，避免内控执行过程中的偏差。

二、构建高校内部控制体系的方法

1.加强高校内部控制建设环境治理，把内部控制体系建设作为“一把手”工程

建立完善的内部控制体系，必须以《高等学校章程》为依据，结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确校内治理结构，明确领导层的职责，建立完整的学校组织机构，使内控建设在章程规定的框架下运行。

认真执行《行政事业单位内部控制规范（试行）》，高校负责人对本单位内部控制制度的建立健全和有效实施负责；单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。高校内部控制建设的第一责任人就是学校的“一把手”，高校负责人要高度重视，负责建立有效的内部控制体系，提倡控制意识、完善治理结构、规范意识规则、明确授权和分权，做好顶层设计。

2.内部控制建设应该全面、系统、职责清晰

内部控制是一项复杂的系统性工程，要贯穿于学校日常管理运作的全过程，遵循全面性和制衡性的原则，在学校内部的部门管理、责任分工、流程设计等方面形成相互制约、相互监督的前置机制。对相关责任部门负责人和职工进行业务培训，人人参与。

3.在各业务层面建立完整的内控体系

高校需要在预算管理、收付业务、支出采购、资产管理、基本建设、合同管理、财政项目管理等业务层面设计内部控制制度。

预算业务控制包括合理设立预算编制、审批、控制、执行、监督和考核机构，严格按照预算政策编制上报预算，监控预算的执行，做好预算执行分析和预算执行结果绩效考评。

收支业务要按照不相容岗位相分离的原则设立管理岗位，合理设置收支流程，加强各环节的审核监督，提高财务人员的业务素质，依法依规收费，加强票据管理，建立票据管理制度，杜绝账外账。

采购业务根据不相容岗位相分离的原则，合理设置采购业务中的申请、审批、合同签订、执行、验收与付款等部门的岗位职责与权限，严格执行《中华人民共和国招投标法》和《政府采购法》，提高从业人员的业务水平。

建立健全高校资产管理制度，国有资产及时入库，确保国有资产安全完整，落实资产清查制度，掌握资产使用状况，建立资产使用绩效评价体系。

基本建设的资金量大，建设周期长，应该完善基建决策机制，基本建设项目要做可行性研究和论证，该预算的编制、审核，项目实施，款项的支付，竣工决算审计做到不相容，职务相分离，严格执行工程招标规定，确保招标过程公开、公平、公正。

合理设计合同管理流程，合同的起草、审核、订立、执行、管理等环节分别由不同部门负责，严格按照合同约定的付款方式和付款时间付款。

保证财政专项资金的专款专用，制定财政专项资金管理办法，依法依规使用财政专项资金，加强对专项项目的审核监督，强化财政专项的绩效考评。

（作者单位：北京信息职业技术学院）