试论油田企业审计信息系统的构建

作者简介：别鹏飞（1972—），男，汉族，湖北天门人，审计师，学历：本科。单位：中原油田审计中心，研究方向：中石化内部审计理论与实践。

摘 要：信息系统控制已经步入企业的内部审计实际活动中。审计信息系统控制有效运行对提高审计工作的效率和效果起到举足轻重的作用。审计的本质是一个经济信息系统。对这个经济信息系统各个要素进行分析并综合，有效进行信息系统控制，是在当前复杂形势下完成审计工作的要务。将信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力的提升，构建油田企业审计信息系统应当收集梳理大量相关的审计信息资源。

关键词：信息控制论；信息化审计实践运用；审计信息库建设

一、信息的概念及审计信息控制论的基本思想

（一）信息的概念

信息是关于客观事实的可通讯的知识。首先，信息是客观世界各种事物的变化和特征的反映。如油田企业的产量数据、各种生产报表等；其次，信息是可以通讯的，因此大量的信息需要通过传输工具获得；最后，信息形成知识。

信息按其重要性分为战略信息、战术信息和作业信息。

战略信息是关系到全局和重大问题决策的信息，它涉及到上层决策管理部门要达到的目标如产品投产和停产、开拓新市场等。战术信息是管理层控制的信息，是管理人员掌握资源利用情况，并将其实际结果与计划相比较，从而了解是否达到预期目的，如月计划与完成情况相比较的信息、库存信息等。作业信息是用来解决经常性的事务问题的，它与组织日常活动有关，并用以保证切实地完成具体任务。例如，每天统计的产量与质量数据、打印工资单等。

（二）审计信息控制论的基本思想

审计的本质是一个经济信息系统。传统审计的思维方式是：“部分整体”。传统审计总是先分析对象的各个部分，然后再综合为整体。系统审计是指在系统科学和信息技术支持下的审计理论方法。系统审计思维方法不同于传统审计之处在于它的思维方式是：整体部分，其程序是：综合分析综合。它不仅着眼于个别要素的优劣，而且利用了要素之间的相互关系，观察和判断系统整体的性能。系统审计方法正是在要素之间相互作用的关系中进行分析和综合，从而能正确地认识审计对象的整体性能。

二、信息化审计在油田企业审计实践中的运用

目前信息系统审计在审计工作实践中已进行了探索、尝试，对系统审计的方法、内容也有了一定的认识，但尚未形成系统的理论与规范的操作程序。笔者认为内部审计信息系统控制要达到促进审计质量和审计效率提高的目的，将信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力的提升，具体可以从下面几个方面去加以建设和管理。

（一） 加大事前信息控制力度，做到有的放矢。

加大事前控制就是要搞好审前调查工作，是审计质量控制的前提。审前调查是确定审计工作重点内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是审计质量的事前信息控制。

审前调查是编制好审计方案的基础。在实际工作中往往存在三个突出的问题：一是有部分审计人员不搞审前调查，特别是对常规审计或者多次审计过的单位和项目，忽视审计对象总是处在变化之中；二是有调查但不深入，只了解一些人员、机构等的基本情况，而具体到资金来自哪些渠道，资金如何安排，管理方式内控要求，重大开支和特殊开支等情况，了解掌握的信息不够，导致审计方案简单、流于形式、重点不突出、针对性较差。高质量的审计方案的编制离不开审计信息的支撑。收集和掌握被审单位的审计信息是编制好的审计方案，实现审计项目质量高的前提。

（二）采用预警技术和抽样技术，注重持续审计和持续监控。

持续审计和持续监控分别是内部审计或管理层在一个固定时段内，经常或持续用来监控信息技术系统、交易和控制措施的自动反馈机制。中石化审计局开发的审计预警审计抽样系统按照重要性、业务发生频率、固定样本量进行审计抽样，抽样技术在审计工作中得到运用。笔者在一次内控审计中运用了抽样审计的方法对销售和采购流程实施审计程序，大大提高了审计效率。可以直接穿透到销售和采购订单。整个业务流程很明晰、直接可以查找到具体业务经办人员。采用预警技术能够更有效地分析风险数据。这个机制有助发现异常、例外、不一致和其他因素，以便更有效地集中审计资源。 持续监管可向管理层提供近似实时的关键绩效指标信息，洞察事态发展的内涵，从而提高管理层管理风险，把握机会的能力。

（三）推进审计质量控制的信息化管理。

审计信息化建设和发展不仅仅是信息和网络技术在审计工作中运用的问题，更重要的是审计管理思想和观念的转变。中原油田内部审计宗旨是服务于油田更好更快经营发展的。油田的经营发展，是一个复杂而庞大的体系，众多方面的环节必然产生大量的相关信息，中原油田采取了先进的管理技术和手段。构建了一个纵横交错的项目组织管理架构。作为油田内部审计一线的审计人员意识到若继续以传统的审计来运作，将无法有效管理和规范这样一个审计人员众多、审计对象分散的审计项目，也难以形成一个协调、快捷、沟通的团队；信息化思维方式形成于信息化审计环境，也是创新计算机审计方法的基础。尽快摆脱以审计单位电子数据为主的传统审计方法，转变为以信息化系统化的审计方法。

三、建立油田企业审计信息资源库

长期的审计实践认为，建立一套油田审计内部的信息资源系统能提高审计人员的战略意识和系统意识。早在90年代初，油田管理部门设立政策研究室，研究油田企业的相关政策环境和制定油田的发展规划。审计部门是综合管理部门，建立审计信息的系统工程是未来发展的趋势。通过信息的分析加工，可以及时调整审计方向，把管理与国家、总部政策、以及企业的实际相结合。审计部门应当每半年梳理各部门、单位负责管理的内外部信息，对审计工作的宏观战略的提升必不可缺。下面就油田企业审计部门应收集梳理的信息列式如下，不同的油田企业或许有不同的管理模式和特点，但基本的信息应包含但不限于下列战略信息、战术信息和作业信息信息：

1、财务相关信息：预算资料信息：油气生产单位的经济活动分析。其他直接成本费用信息。

2、计划信息：油田建设项目前期工作计划项目建议书。

3、物资采购信息：物资需求计划信息。下一年度的物资采购策略。统计部门提量、销售、库存、石油工程工作量等统计数据。

4、勘探开发信息：油田勘探开发投资建议计划

5、合同信息：合同管理台账

上述审计信息的收集整理需要油田相关部门的配合，也需要有专门的审计人员完成信息的梳理建库工作。充分利用信息网络技术及时收集上述审计信息。油田企业审计信息系统构建的关键要素是信息网络系统建设、信息资源库建设、信息化人才建设三大方面。审计信息化建设需要我们在审计实践中不断的运用和发展完善。

参考文献 ：

[1] 信息化建设中信息系统审计问题研究，作者：程朝 东北师范大学

[2] 审计技术方法，主编：董大胜