票据管理论文范文

票据管理论文范文第1篇

一、票据质押的法律性质

票据质押是指为了担保债务履行，作为持票人的债务人或第三人将自己的票据作为质物，设立质权的行为。①我国《担保法》第76条和《票据法》第35条对此作了明确的规定。由于票据质押是以票据为标的而成立的一种质权，具有特殊性，因而准确界定其法律性质对于理顺和明确当事人之间的权利义务关系至关重要。

（一）票据质押是一种特殊的权利质押。

首先，票据质押是一种权利质押。质押是指债务人或第三人将其财产移交给债权人占有，以其作为债权担保的担保方式。在债务人不履行债务时，债权人可以依法以其占有的债务人或第三人提供担保的财产变价优先受偿。根据《担保法》的规定，质押又分为动产质押和权利质押。二者之间的区别主要体现在：第一，权利客体不同。动产质押的客体是有形财产，而权利质押的客体则为无形财产，即权利。第二，公示方法不同。动产质押和权利质押虽然都是以转移占有为公示方法，但转移的内容不同。动产质押转移质物是外在的、有形的，可导致质权人对质物的直接占有；而权利质押主要转移权利凭证，更多的是体现为一种观念上的占有，因而质权人对权利的占有又被称为“准占有”。第三，权利实现方式不同。动产主要通过拍卖、变卖、折价的方式实现债权，而权利质押除了上述传统方式外，还包括质权人代位向出质人的债务人行使该出质权利的方式。②票据作为一种有价证券，其本身并不具有价值意义，而是其代表的可转让的财产权利具有交换价值，从而成为担保物权的标的。因而票据质押从本质上讲是一种权利质押。我国《担保法》第75条对此作了明确的规定。

其次，票据质押是一种特殊的权利质押。与一般债权质押不同，票据质押的特殊性基于票据本身的无因性、文义性和要式性等性质所决定的。这种不同主要体现在以下几个方面：第一，一般债权质押的生效要件是合意和交付，完成了上述两个环节，债权质押合同生效；而一般来说，票据质押的生效要件强调背书记载“质押”字样和交付（关于这一点《票据法》和《担保法》规定不一致，将在后文进行分析）。第二，在理论上，通说认为在权利质押中，质权人享有转质权③，但是对票据质押中的质权人的转质权一般均持否定态度。我国立法对此没有明文规定，但在司法实践中，《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》（以下简称《规定》）第五十一条规定：依照票据法第三十四条和第三十五条的规定，背书人在票据上记载“不得转让”、“委托收款”、“质押”字样，其后手再背书转让、委托收款或者质押的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。第三，一般债权质押的行使必须以主债权已到期且尚未得到清偿为前提条件，而在票据质押中，多数国家均规定质权的行使无须主债权已到期，在票据载明的付款日，即可基于票据质权请求付款。我国实践中票据质押的行使条件与一般债权质押的行使条件相同，即要求满足主债权已到期且未获清偿。

（二）票据质押是一种票据行为。

我国《票据法》规定的票据行为主要有四种：出票、背书、承兑和保证。出质人在按照《票据法》第35条规定的设质背书的情况下，票据质押应当定性为一种票据行为，具备票据行为的一般特征。

1、要式性。所谓要式性，即要求票据行为必须遵循法定的、严格的形式要件，不允许当事人自主决定或变更，否则不产生票据法上的效力。票据质押的要式性具体体现在：第一，以背书的方式进行，并且记载“质样”字样；第二，行为人应当签名或盖章；第三，按照票据的格式或款式记载上述内容。

2、无因性。是指票据质押只要具备法律规定的形式即可生效，而不问其原因关系或基础关系存在与否或是否有效。易言之，票据质押的意思表示一经背书记载，并将票据转移给被背书人占有，票据质押就具备了票据法上的效力。至于质押合同的效力如何，主债务是否有效均不影响票据质押行为的有效性。

3、独立性。票据行为的独立性是指若干行为人在同一票据上各自所为的票据行为，都依各自在票据上所载文义独立发生效力，互相不发生影响。票据质押的独立性体现在其有效性并不受此前的票据行为的影响，即使某一环节出现行为人的票据能力瑕疵，或伪造、变造签章等情况，票据质押的效力也不会受到影响。

4、文义性。这是指票据质押的内容完全以票据上记载的文义为准即使票据上记载的文字与实际情况不符，仍应以文字记载为准，不允许当事人以票据文字以外的事实或证据来对票据上的文字记载作变更或补充。即使当事人因为失误或认识错误导致票据记载与自己的真实意思表示相违背，仍应按票据记载承担票据责任。

5、连带性。这里的连带性并非指出质人所有前手都可以在条件成就时与质权人连带地对出质人主张质权，而是说出质人的所有前手都可能与出质人一起，对质权人的债权在票据金额范围内承担连带担保责任。票据质押的实际意义就在于这种连带性，它使质押所担保的主债权除了有出质人的担保以外，增加了第三人的担保，以强化对债权的保护。

二、票据质押的设立与生效

在我国的现行法律体系内，票据质押是一个兼跨《担保法》和《票据法》的法律行为，而这两个法律对票据质押的设立与生效又规定了不同的条件。

《担保法》第76条规定：以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付质权人。质押合同自权利凭证交付之日起生效。根据这一规定，票据质押的生效条件有两个：一是合意，必须签订书面的质押合同，二是交付，必须将票据交付给质权人。票据质押自票据交付给质权人时起生效。

《票据法》第35条第2款规定：汇票可以设定质押；质押时应当以背书记载“质押”字样。被背书人依法实现其质权时，可以行使汇票权利。④《规定》第55条规定：……出质人未在汇票、粘单上记载“质押”字样而另行签订质押合同、质押条款的，不构成票据质押。可见《票据法》上的票据质押生效条件也有两个；一是背书并记载“质押”字样，二是将票据交付给质权人。

从上述规定可见，《票据法》和《担保法》对票据质押的设立与生效条件的规定不相统一，主要区别在于是否要求背书并记载“质押”字样为之。依照《票据法》，经背书“质押”的票据质押有效成立，而依照《担保法》，出质人虽未在票据上记载“质押”字样但另行签订了质押合同或者质押条款的，构成票据质押。这样就会出现这样的问题：这两种规定之间是什么关系，究竟应以哪种规定为准？笔者认为，从债权担保角度来说，《担保法》是债权担保的普通法，而《票据法》是票据的专门法律，其关于票据质押的规定构成了债权担保的特别法，按照一般法理，在普通法与特别法规定不一致时，适用“特别法优于普通法”原理，优先适用特别法的规定。因而，有关票据质押的设立与生效应当适用《票据法》的规定。据此，票据质押的设立与生效必须具备下列三个条件：一是必须以背书方式为之，出质人为背书人，质权人为被背书人，出质人应当签盖，否则背书无效。对此，《规定》第55条作了明确规定：依照票据法第三十五条第二款的规定，以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了“质押”字样未在票据上签章的，……不构成票据质押。二是必须记载“质押”字样。因为票据是一种文义证券，而质押背书乃是一种非转让背书，如果不记载“质押”字样，不能以票据出质对抗善意第三人。第三，必须将票据交付给质权人。因为票据是一种完全有价证券，只有持有票据才能行使票据权利，所以只有将票据交付给质权人，其才能行使质权。

解决票据质押的设立与生效的条件之后，随之而来的另一个问题是：如果当事人未在票据上记载“质押”字样，而是另外签订了质押合同或质押条款，此时票据质押是否有效？如果有效，票据质押人如何行使票据权利？笔者认为，如果当事人未在票据上记载“质押”字样，自然不能产生票据质押的效力，但是如果其符合了《担保法》的规定，我们可以将其视为以票据为权利凭证的一般债权质押，按照《担保法》的相关规定行使质权。我国《票据法》第31条规定：非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的，依法举证，证明其汇票权利。最高人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释（以下简称《解释》）第98条规定：以汇票、支票、本票出质，出质人与质权人没有背书记载“质押”字样，以票据出质对抗善意第三人的，人民法院不予支持。这一司法解释肯定了质押字样的记载只是票据质权的对抗要件，在不存在善意第三人的时候，以票据为权利凭证的一般债权质押权利不应当被否认。因而，即使未记载“质押”字样，但质权人的担保权利是成立的。对于此类质权的行使，持票人可以依据质押合同和票据向人民法院，要求实现质权，但是质权人必须依法举证，证明自己取得票据权利的合法性，证明自己享有质权。由于此时的质押标的为一般债权，所以质权人除了证明其质权外，还需证明其债权已到清偿期限，否则不得行使质权。

三、票据质押的法律效力

票据质押一经有效设定，即产生如下法律效力：

1、行使票据权利的效力。票据质押有效设定后，被背书人或持票人可以自己名义行使票据权利，但是行使的票据权利的性质略有不同，因为这种设质背书并非以转让票据权利为目的，而是以担保被背书人对背书人的某一债权为内容，所以虽然背书人经设质背书将票据转让于被背书人占有，但是票据权利人依然是背书人，持有票据的被背书人并没有取得票据权利，只能代背书人行使票据权利而已。⑤所以质权人行使质权时有一定的限制：即须等到主债务到期且债务人未履行债务方得行使。关于这一点，《中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》（以下简称《通知》）第二点关于票据质押的相关处理（三）作出了规定：质押票据所担保的债务到期后，背书人未能如期履行债务时，被背书人依法实现质权。

2、可以在票据上再背书。但质权人在票据上的再背书仅以委任取款为限，不能为转让背书或转质背书，因为质权人对票据只享有占有权，而不享有处分权。《通知》第二点（三）规定：质押票据所担保的债务到期后，背书人未能如期履行债务时，被背书人依法实现质权，但不得将票据进行转让或贴现。

3、质权设立的证明。设质背书的持票人可以背书的连续性证明自己为合法的质权人，不须另行举证。基于票据行为的无因性，设质背书一经成立，即独立于原因关系发生效力，即便原因关系不存在，或者不合法，也不致影响持票人的质权。当票据关系与原因关系不一致时，除直接当事人之间可依此抗辩外，须等到票据关系实现后再依原因关系在各方当事人之间进行清算。

4、切断人的抗辩。质押并非，设质背书的被背书人是以自己的名义、为自己的利益行使票据权利，背书人与被背书人是在票据法上人格与利益分离的两个独立的主体，票据债务人不能象委任取款一样以对背书人的抗辩事由来对抗被背书人。因为设质背书的目的是以票据权利的安全性和信用性作为设质债务的担保，如果允许以对背书人的抗辩对抗被背书人，就会妨碍质权的行使，破坏票据作为权利证券的安全性和作为流通证券的信用性，与票据行为的独立性原则不相吻合，票据作为设质标的就失去其特有的意义了。⑥

5、票据责任的担保。票据质押设定后，出质人作为背书人，对票据仍要承担担保责任，在其后手得不到承兑或付款时，要承担付款责任。因为质押背书在质权人要实现质权时，和普通背书完全一致，一旦遭到拒绝承兑或付款，可以向其任何一位前手行使追索权，但是出质人可以质押合同中的正当理由来对抗质权人，这也就是票据行为中直接当事人之间的抗辩。但是如果当事人如果将设质背书的票据再背书转让，作为背书人的出质人只对直接后手也就是质权人承担担保责任，不对质权人再转让背书的被背书人及其后手承担责任。

四、票据质权的实现途径

票据质押赋予质权人的是一种附条件行使票据权利的权利，质权人只享有对票据权利行使的期待权。当设质背书完成后，被背书人虽然已经取得完整的票据权利，但是这种权利却不能马上由作为质权人的被背书人行使，必须等到主债务到期且债务尚未清偿的条件成就时，被背书人行使票据权利才合法有效。在主债务到期前，或者主债务虽已到期但债务人清偿了债务的情况下，票据权利人不能行使票据权利。一般而言，在前述条件下，票据质权人实现质权的方式主要有如下几种：

1、向付款人请求付款，并以所得款项优先清偿自己的债权。当主债务到期且未清偿而票据又已到期时，质权人可依背书的连续性证明自己权利的存在，持票据提示付款人付款。如果该票据已经付款人、第三人承兑或保付，承兑人、保付人则成为票据主债务人，负有绝对的保证票据兑付的义务，其余债务人则相应成为第二位债务人。若票据主债务人拒绝付款，质权人可以直接向法院，要求其履行义务。如果付款人、承兑人或保付人将票款支付给质权人，主债务履行完毕，票据质押关系消灭，被背书人应当以单纯交付的方式将质押票据退还背书人，票据到期时，由持票人按支付结算制度的有关规定行使票据权利。⑦同时根据《担保法》第77条的规定，如果票据已经到期而其所担保的主债务尚未到期时，质权人也应有权兑付票款，并将票款提存，或与出质人商定提前偿还债务。

2、行使票据追索权，并用所得款项优先清偿自己的债权。当票据到期未获付款，或在到期前未获承兑时，可以向其前手行使追索权，请求偿付票据金额。由于票据关系人承担的是一种对内的连带担保责任，相对于付款人、承兑人来说仅是一种补充担保，所以只有当票据请求权不能实现或无法得到满足时，持票人才能行使追索权，由其前手承担连带担保责任。因而，可以认为追索权是付款请求权的一种补充或保障性的权利，起着规范票据债权流通、保障票据制度运行的功能。质权人通过行使追索权而获得票款，可优先用于清偿自己的债权。

综上所述，虽然我国《票据法》和《担保法》对票据质押有关问题作了不同的规定，但是在界定票据质押的票据行为性质的前提下，诸多问题还是能在基本法理的指导下，依据《票据法》和《担保法》的规定予以妥善解决的。但是我国《票据法》的有些规定与基本法理和世界上的立法通例还存在有一定的出入，修改相关立法，完善票据质押制度已成为当务之急。

【注释】

①辜明安：《票据质押基本问题新探》，载《社会科学研究》第2002年第6期。

②刘保玉：《权利质押争议问题探讨与立法的完善》，载王利明主编《物权法专题研究》（下），吉林人民出版社2001年版，第1352页。

③所谓转质是指在债权存续期间，质权人为了担保自己或第三人的债务而将质物移转占有给债务人，从而在该质物上设定新的质权的情形。

④根据《票据法》第80条和第93条规定，关于支票和本票质押的规定，适用汇票的有关规定。

⑤王小能：《票据法教程》，北京大学出版社1994年版，第226页。

⑥姜建初：《票据原理与票据法比较》，法律出版社1994年版，第104页。

票据管理论文范文第2篇

票据管理是指公司财务报销工作中涉及的各种票据的日常管理，常见的票据有差旅费报销单、费用报销单、记帐凭证、现金支票以及进帐单等。这些票据的管理是公司财务工作中最为常见的工作，同时也是繁杂、烦琐的工作。在工作量越来越大，而又不断要求提高工作效率的实际工作中，传统的手工票据管理工作方式已经远远不能适应工作需要。如何有效、高效的完成这项看似乎简单、实则复杂的工作呢。显然采用软件系统来实现辅助办公是高效率完成这项工作的有效方法之一，虽然通用的票据管理系统不乏存在，但是和实际工作都存在一定差距，并不能很好地在实际应用中使用。因此开发一个适合中小型企业使用的票据管理系统是一个非常有实际意义的工作。本文正是针对现实中中小型企业财务票据管理的现状，从实用角度介绍了一个使用Delphi开发的基于Access数据库的票据管理系统。这个管理系统会针对以前财务系统所存在的问题，根据我们公司实际使用情况进行开发。主要从实用性为目的进行设计，目的是设计一个适合中小型企业使用的财务票据管理系统。

关键字：票据；Delphi；Access

2系统需求说明

2.1系统需求分析

从主要性能上来讲，财务票据管理主要实现对常见财务票据的填写、保存、查询、修改、打印等工作，如差旅费报销单、费用报销单、记帐凭证、现金支票以及进帐单等；

从系统本身适用性来讲，财务票据管理主要是针对中小型企业或单位实现对数据的管理；

从实用性来讲，财务票据管理主要从安全性、存储速度、操作方便程度来实现。

因此，从实际工作出发，以主要性能为依据、以实用性为目标，对系统的功能提出了如下需求：

Ⅰ.财务工作人员可以根据实际情况方便快捷录入财务数据：

票据类型应包含常见财务票据，如差旅费报销单、费用报销单、记帐凭证、现金支票以及进帐单等；

不同票据类型也应该根据实际情况设计相应的操作界面，并包含相应的详细记录，如在差旅费报销单中应该有出差人、报销日期、票据编号、出差事由、出差起止日期、单据张数、单独金额等详细记录，在费用报销单中应该有费用项目、类别、金额、报销金额总计等，在记帐凭证中应该有总帐科目、明细科目、借方、贷方等，在现金支票中应该有付款行名称、收款人、出票人帐号等；

Ⅱ.财务工作人员在根据实际情况录入数据以后，需要能快速、方便地核对数据：

界面设计要求方便查阅和其他操作；

相关的小类数据要求实现自动叠加，以减少财务人员的工作量。

Ⅲ.在录入并核对完成后，实现对数据的保存：

界面要求设保存和新键按钮，以实现对现有数据的保存和接下来新数据的方便录入；

在点击新键按钮后，要求实现对现有界面的清空。

Ⅳ.在顺利保存完数据后，实现对数据的管理，包括查询、修改、删除等操作：

实现对数据的查询，这个功能至关重要，所谓的财务管理即是要做到对数据的保存，并方便在日后的工作中能找出历史数据进行核对，这就要求在系统内能实现快速、方便地对数据库进行写入和调用；

实现对数据的修改，在已经进行了错误录入的情况下，要求实现对数据的修改，而实现这一功能的前提，即是实现对数据的查询；

票据管理论文范文第3篇

关键词商业银行票据截留票据电子信息

随着金融科技手段的迅速更新，票据截留在我国已初步实践，并将在未来几年有较快的发展。这种创新技术的应用，受到金融界的热烈欢迎，它将大大提高支付清算系统的效率，有效规避票据在传递过程中可能出现的篡改、丢失、被盗抢等风险，增强银行业的竞争力，有效促进区域及全社会经济增长。

1商业银行票据截留的必要条件

票据截留一般是指票据在流动、使用或传递的过程中，在某一个环节被截留，在截留点通过计算机录入相关信息和要素，将纸制票据转换成电子信息，而再以电子信息的方式完成其后续的流转周期。实现票据截留的必要条件有票据信息的电子化、票据真伪的电子核验、法律的保障和信用环境的完善。

（1）实现票据截留的首要条件是票据信息的电子化。票据电子信息包括票据电子影像与票面电子数据。近两年来，信息技术实现新的突破，计算机存储技术、网络技术与图像识别技术的高速发展，高速度高容量设备的迅速降价，社会对扩大票据交换范围的迫切需求使票据截留的真正实现成为了可能。银行票据自动化处理现在已经形成了以票据影像为处理核心，以自动清分技术、扫描技术、自动验印技术、支付密码技术、票据图像存储技术、传输技术为关键技术的一整套解决方案，可成功解决票据图像的采集、传递、票据要素的自动提取与票面合法性的自动审核等技术问题。

（2）技术和业务难点是电子核验票据真假。纸票据截流后，要确保各项业务处理的真实完整性，面临最大的技术与业务难点是票据真假的电子核验，尤其是电子印鉴识别。目前，银行接受委托支付资金时大多数都采用人工验证印鉴的方法，这从原理上不能防止资金的被盗用。同时，传统图章很难通过计算机传递，这种情况下，电子印鉴应运而生。电子印鉴实名为电子支付密码，是一种先进的防伪及身份识别技术。其含义不但包括图章本身，同时涵盖了票据上诸如日期、金额、银行账号、票据密码等全部信息，一举解决了传统图章所存在的缺陷，实现了印鉴的安全性和可传递性。电子印鉴系统经历了密码签模式，单一支付密码器模式、IC卡的支付密码器模式三个时期。因为支付密码只能由企业的授权人员计算，外部人员、银行内部人员、甚至软件开发商，都无法随意编制密码，从支付机制上保证了资金的安全性。反过来，如果企业发现资金被外部人员盗用，一定能验证出支付密码、验证通过码的不正确，从而分清责任。电子印鉴的产生，将计算机技术、网络技术、加密技术等融为一体，给银行业务带来了质的飞跃，不仅保障了银行资金的安全运行，还为国民经济的正常化运转做出了不可磨灭的贡献。

（3）提供法规或法律上的保障、信用环境的支持。作为支付、清算管理者，中国人民银行已把推动支票跨同城区域，乃至在全国范围内通用，列为金融基础设施建设的重要任务之一，正致力于建设支付结算电子化的法律规范。信用环境的建设对票据截留的实施也是重要的一环，客户会因为对资金安全的担心而拒绝使用票据电子信息。

2商业银行实行票据截留的现状

商业银行实行票据截留的现实意义在于银行业务流程和工作管理上的改善，主要体现在：第一，极大地扩大支票流通范围，资金清算效率大大提高，网上审核、网上清算、网上查询、数据分析成为了可能。第二，可以满足票据跨商业银行流通，实现票据实时到账、跨商业银行通存通兑、异地取现。第三，由于票据从纸质运转跃进到电子信息运转，银行将做到以自动化批量识别代替人工识别，以高效的集中处理代替低效的分散处理，以电子检索查询代替手工查找，以电子存储代替或部分代替实物存储，达到最大限度地节约人力、物力，提高票据结算效率。第四，可以实现电子退票，有效解决银行间退票纠纷。第五，可以提供票据映像及票据数据备份、管理、查询增值服务，既有利于票据信息的管理和分析，为银行领导决策提供有价值的金融信息，又有利于客户实时核实自己账户的金额，从而有效防范支票诈骗。第六，票据截留在实现银行监督与控制作用方面也很有帮助，可以较好地实现对流程中每个环节的自动监控与随机任务分配，使票据处理流程更加科学化、规范化，减少风险点，提高票据业务风险防范水平。

作为提高票据处理效率、扩大票据交换范围的关键性手段，票据截留已引起金融界普遍关注，国内部分城市已开始了试点工作。笔者认为，在考虑我国票据截留发展方案时，应当首先充分考虑我国的国情。

（1）我国银行业已经有了一定的电子图像应用基础。国内已有90%以上商业银行的60%以上的银行分支机构建立了电子验印系统；有的商业银行已建立起全国性的票据图像应用环境，其所有的分支机构都在柜台扫描票据送全国总中心进行帐务处理。

（2）票据交换运转规模逐步扩大，交换区域化已成雏形。经过近10年的培育与建设，人民银行下属已有17个大中城市的分支机构建立起具有相当规模与水平的票据交换中心，这些中心大多数都已在当地注册为事业法人机构，大体按市场规律运行。目前北京-天津-石家庄，广州-深圳，深圳与港澳地区，上海与其周边，成都-重庆、武汉与其周边7城市等地区实现了区域性票据交换。北京-天津-石家庄间的区域交换、深圳与港澳间的票据交换已采用电子票据图像。

（3）网络系统支撑的条件已完全具备。人民银行主建的全国支付系统已投入运行，大额支付系统运行稳定，小额支付系统正全面上线，实现了我国清算系统建设的跨越式进步。

（4）各地发展不一。我国地域广大，经济发展存在相当的不平衡，交通、通信以及金融发展差距也很大。

（5）影像技术的发展、电子签名法的出台，给票据截留提供了良好的技术基础和法律基础，美国21世纪支票法案也给我国的支票截留提供了很好的思路。

3我国商业银行实行票据截留的建议

结合我国国情，我国商业银行在正式实行票据截留之前应做好以下准备工作：

（1）要明确票据截留的目标。对票据截留系统建设的目标不同，关注点与期望值就会不同，对信息系统建设成果的评价也会不同。我国票据截留的目标就是要兼顾解决票据在银行端的自动化处理及跨区域交换时的票据传递问题。我国幅员辽阔，支票在全国流通后，如果继续采用传统实物票据传递和出票行验证原始票据确认付款的方式，资金在途时间长、使用效率低、票据传递成本高、安全性差等问题就会愈加凸现出来。同时，随着经济与科技的发展，支付结算电子化成为必然，票据在银行端的自动化处理及电子验真问题将成为制约现代化支付系统建设的关键问题。选择恰当的票据截留模式，既要有效地解决票据实物传递问题，又要解决票据在银行端的自动化处理问题。

（2）选择恰当的票据截留点。是截留在提出行还是截留在城市票据交换中心，应视业务具体发展情况而定。如果考虑票据档案电子化管理和会计事后稽核，笔者认为，截留在提出行网点或提出行票据处理中心较妥当；如果考虑集约化效益，则截留在城市票据交换中心较好。截留在提出行成本就比较高，影象处理系统的投入者、使用者均为商业银行。特别是在中等规模的城市，各行票据量并不大，那么，图像在城市票据交换中心采集就可较好发挥集约化效益，为商业银行节省人工与管理成本，也有益于票据图像处理的标准化。在已上了票据图像采集系统的部分城市及票据量日均6万以上的城市，也可以采用票据截在中心与截在提出行两种方式相混合。

（3）解决票据电子验真问题。目前，我国的票据截留实践，除了深圳以外，大多只进行电子信息交换，还没有实现真正的电子影像交换。一部分软件专家正在寻求更多的辅助手段，进一步提高计算机印鉴识别的能力，意图在印鉴规范与预留印鉴库的建立与运行上大做文章，实现更实用的人机结合安排。另一方面，商家不停推出各种不同规格的支付密码器，电子支付密码已在部分城市、区域推广试行，通过国家密码管理委员会鉴定的支付密码系统一般效果都不错。电子印鉴识别，技术手段目前乃至今后都不能达到完全替代人的程度，选择票据电子验真方案，要在风险成本与核验成本之间进行权衡。一般，一台支付密码器可以注册15～20个银行账号，企业花费几百元人民币，购买一台支付密码器就可以全面管理其在不同银行的账户。银行端，由于各家商业银行柜面系统都集中到总行，核验子系统可集中购买，网点只需安装一个读卡器，其成本也不高。相对于建立印鉴库来说，银行更乐于接受电子支付密码系统。但是，银行只有在验证支付密码、并验证印鉴后才能最终确认票据的真伪，产生“验证通过码”支付资金。

（4）配套法规的出台和完善。对我国现行的票据法规进行相应修改，赋予“票据截留”中的电子提示以与纸质票据提示相同的法律效力。同时，中央银行应出台有关的制度和管理规定，对“票据截留”各方的权利义务做出明确规定，并出台有关制度和规定。通过法律层次解决电子票据的法律地位，电子票据的签发、兑付、托管、统一认证等方面进行规范。

参考文献

1姜凤旭，王红新，王静.票据截留：结合国情选择发展模式[N].金融时报，2006-02-08

票据管理论文范文第4篇

>> 凯特王妃：万众瞩目的孕妇 万众瞩目的“彩珠” 万众瞩目的牵手秀 一场万众瞩目的暧昧 万众瞩目的“帅哥”娄宇健 动漫世界里，七招让你成为万众瞩目的焦点 万众瞩目看深圳 万众瞩目十 万众瞩目两会 阿迪达斯：“行走户外”就要万众瞩目 高峰竹柳,造林致富万众瞩目 万众瞩目、藏界关注 万众瞩目:多方博奕下的中国房地产走势 静野孔文 万众瞩目下的大顽童 DOTA2:万众瞩目下的重装登场 中国银行整体改制万众瞩目 移动支付标准尘埃落定近场通信突围万众瞩目 万众瞩目Jphone4震撼上市引领科技革命 眼见为实探竹柳高峰竹柳造林致富万众瞩目 万众瞩目——谁能剑指DOTA2国际邀请赛之巅 常见问题解答 当前所在位置：中国论文网 > 管理 > 万众瞩目的经济数据 万众瞩目的经济数据 杂志之家、写作服务和杂志订阅支持对公帐户付款！安全又可靠！ document.write("作者： 西蒙·拉比诺维奇(Simon Rabinovitch)")

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中国越是想摆脱对经济增长的关注，就越深陷其中。中国政府已经表示，评估官员业绩的GDP应被新的标准替代，例如环境保护、科学创新和居民健康指数等等，中国政府正致力淡化GDP指标的重要性。3月，政府官员、投资者和企业老板将把目光聚焦到一处：官方经济增长目标。人民代表大会开场时，总理将会报告，指出未来几个月的工作重点。报告有些部分颇具价值，例如承诺在保障性住房和农村地区教育上扩大政府开支。但最引人注目的是报告中段的一个数字――GDP增长目标，尽管它出现的位置像是在回顾，而不是在预测。

状况并非一直如此。对年度经济增长速度的预测可回溯到上世纪80年代。当时设置的目标常低于经济的实际发展速度，这导致该目标的实际意义不大。随着中国经济发展降速，GDP目标已经转变成一种郑重承诺，它引导了政府的政策决策，有评论家甚至认为，它导致政策决策变形（见图表）。在2013年和2014年，中国经济都曾面临GDP增长落后于7.5%目标的风险，政府部署了几轮“迷你”规模的刺激性开支，才推动经济增长达标。

7%，没开玩笑

2015年，中国政府将给自己留下更大空间：年度增长目标降到7%。很多官员表示担忧，即便是小幅度的削减也会触动中国公司和投资者的神经，但这是主席向外界展现改革决心的最直接体现。要释放经济的长期发展潜力，政府需要做出一系列变革，包括利率自由化、国有垄断企业放权、放松对境外货币流动的管控等。鉴于政府主导的投资一直是中国经济发展的燃料，短期内，改革势必带来阵痛。降低的GDP目标昭示已经为变革的成本做好准备。

改革将在几个方面齐头并进。新的预算法允许各省直接发债。通过债务透明化，各省财务状况将更有序。在国有企业向私有投资者出售资产方面，迄今为止的试验性活动将会逐渐扩大规模。监管者将下令让银行将更多的影子贷款放回它们的资产债务表中，同时将会继续容忍财富管理产品的快速发展，以此替代普通存款，在事实上逐步引入利率自由化。

两项被长期耽搁的改革有望见光。第一，政府将在全国范围内引入房产税，这不但增添了一项政府收入来源，更让那些坐守空房的房屋所有者付出代价。但税率起初不会太高，以免让房地产市场崩盘。第二，银行终将同意存款保险计划，一旦银行破产，储户将因此获得保障。这将打开管理不善机构倒闭的大门，迫使投资者们更好地评估风险。

票据管理论文范文第5篇

李毅/文

中国目前正在紧锣密鼓地筹建全球第三大原油期货市场，这令市场对

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李毅/文

中国目前正在紧锣密鼓地筹建全球第三大原油期货市场，这令市场对石油仓储业务的关注度陡然提高。

若中国成功推出原油期货，则可通过自己的期货市场采购一定量的原油。届时，无论是国家战略储备油库，还是企业的商业油库，皆可获得成本较低的原油。这相比目前从现货市场购油，及只能参与国际原油期货市场而言，在价格和运输成本上，均有更大的利润空间。

近期在石油仓储行业最引人注目的商业纠纷——对泰山石化（1192.HK）旗下中国仓储公司的争夺，无疑是对这一趋势的最好诠释。

随着近年中国民营石油仓储业务的快速发展，中国石油仓储设施已接近6000万立方米，储油规模已近2亿吨。其中，以石油储运为主业的泰山石化旗下也已发展出南沙、福建、洋山、烟台四个石油仓储沿海基地，拥有超过600万立方米的仓储能力。

中国仓储公司，成为泰山石化旗下的核心资产，其由泰山石化与美国最大的能源类私募基金华平投资公司投资的合资公司Storage Co.持有。2012年5月，泰山石化未能赎回已到期的优先票据，持有部分优先股的华平投资由此获得仓储公司控制权，从而经法定程序对仓储资产进行清盘。

2012年8月，一方是央企珠海振戎控股的广东振戎，一方是华平投资和中石化麾下公司改制而来的南方石化组成合资公司Neptune，两者竞标泰山石化的仓储资产。2012年10月，Neptune获得泰山石化仓储资产，并以3.25亿美元的价格与广东振戎签署买卖协议。但Neptune后违约，拒不与广东振戎完成资产交割，双方矛盾公开化，官司绵延至今。

央企背景的两大石油巨头大力争夺，正说明了泰山石化储油基地的价值：该仓储公司四大基地几乎兼顾了整个中国东南沿海，一旦中国原油期货市场建成，无论自用还是改造成原油期货交割库，均有极佳的获利前景。

从国际经验看，石油期货市场能极大助推商业石油储备业的发展。纽约商品交易所、英国国际石油交易所周边均集中了全球最主要的石油仓储基地。成为原油期货交割库或国家石油储备中心成品油库，无疑意味着巨大的获利空间。

业内认为，金融危机后，尽管中国外汇缩水以及人民币升值放缓，但中国外汇储备将加大对实物储备，尤其是原油储备的力度。

由于中东局势等影响，国际油价近期或维持走高态势。除此，原油期货的推出还需克服国内的体制。因此，中国石油仓储业务虽然前景看好，但短期难以迎来高峰。 他说

杨东文：尚不担心乐视模式

“互联网企业对传统彩电企业的冲击并非表现在销量上，而是体现在公司组织架构、互联网文化和人才等方面。”创维集团总裁杨东文称，目前尚不担心乐视等互联网企业破釜沉舟抢端口的情况发生，互联网企业此举最大的障碍，是现金流难以支撑硬件成本的周转。互联网企业目前最看重的是硬件产品落地，若乐视等真能做到像电信运营商存话费送手机一样，那其盈利模式或许行得通，但如此一来的最大障碍是现金流。 快报

新电改方案初定

据国内媒体报道，国家发改委正在酝酿新电力体制改革方案，其两大要点是：推广直购电，逐步形成市场化的电价形成机制；电网企业的收入将由国家核定，不再承担买卖电力的角色。 腾讯市值超千亿美元

9月16日，腾讯控股市值高达7749.82亿港元，约合1000亿美元，成为中国首家市值过千亿美元的互联网公司。目前，比腾讯市值高的互联网公司只有谷歌和亚马逊。 比亚迪创始人套现2.3亿

9月12日，持股超过5%的比亚迪创始人夏佐全减持600万股股票，套现2.3亿元。夏佐全称，减持并非不看好公司之经营现状和业务前景。 五粮液重拾果酒

票据管理论文范文第6篇

10月28日-11月03日 人社部：望参保者自愿延长养老缴费

>> 府院动向 府院动向等 常见问题解答 当前所在位置：中国论文网 > 管理 > 府院动向 2013年31期 府院动向 2013年31期 杂志之家、写作服务和杂志订阅支持对公帐户付款！安全又可靠！ document.write("作者： 本刊编辑部")

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10月28日-11月03日 人社部：望参保者自愿延长养老缴费

近日，有媒体称多部委和专家在闭门会议上达成了延长养老保险15年缴费年限的共识。对此，人社部副部长胡晓义10月21日称，具体政策还在研究，但他希望职工和居民参保者在有能力时先自愿增加缴费年限。

【评点】延长养老保险金缴费年限，至少有两点需要制度设计者考虑：一是要跑得过CPI，不能出现多缴多吃亏的现象；二是考虑采用阶梯式增率，拉出差距来，鼓励更多的人在健康状况许可的情况下，推迟几年退休。除了加法，也要考虑减法，规定超过多少年之后，可以逐年减少养老保险金的缴纳比例。 央行：完善基准利率体系

央行称，为进一步推进利率市场化，完善金融市场基准利率体系，指导信贷市场产品定价，10月25日，贷款基础利率集中报价和机制正式运行。

【评点】作为金融市场中不可或缺的基础性利率，基准利率是利率市场化的关键。下一步在完善市场基准利率体系方面，还需将贷款基础利率集中报价机制由货币市场向中长期信贷市场延伸，大力发展债券市场，逐步取消国债回购市场在银行间市场和交易市场的分割，为市场提供期限完整、价格有效的无风险基准利率。 两部委：取消314项省级行政收费

继今年6月取消和免征33项中央级行政事业性收费后，10月24日，财政部和发改委再次发出通知，决定自2013年11月1日起，取消314项各省、自治区、直辖市设立的行政事业性收费。至此，今年以来已共计取消和免征347项行政事业性收费。

【评点】随着各省收费项目的逐步清理，下一步将转向规范收费项目管理。行政事业性收费属于非税收入，实行收缴分离，缴费者持单据去银行缴费，钱直接进国库，收费单位看不到钱。财政部门要加强对财政票据的监督，确保从源头堵住不合法收费。 《财经》答疑 中国“钱荒”会否重演？

问：近来，央行连续三次暂停公开市场逆回购操作，资金面突然转紧，“钱荒”是否会再次上演？

答：央行连续三次暂停公开市场逆回购操作，在一定程度上表明货币政策的紧缩倾向，但是，“钱荒”再度上演的可能性较小，这是因为央行在经历了6月的“钱荒”之后也开始认识到，过度收紧流动性可能导致系统性风险的明显上升。

持续且超出预期的流动性紧张，在一定程度上表明央行货币政策开始收紧。首先可能因为通胀压力上升，9月CPI通胀率上行至3.1%，创下新高；其次是因为今年以来社会融资总量以及广义货币等指标，一直高于央行在年初的目标值。

流动性突然收紧，也可能表明监管当局对表外业务以及地方政府债务控制等目标的完成状况并不满意，“钱荒”后相关影子银行业务出现了一定的收缩迹象，但在过去两个月，表外业务等影子银行业务再度出现上升，这可能导致了紧缩的举动。

就在资金面再度收紧之际，10月29日央行终于出手，重启了逆回购操作，为两周来首次向市场注入流动性。

不过，此次逆回购操作利率较前期大幅上行20个基点，表明央行虽致力于维稳，但并无宽松之意，再次释放了中性偏紧的货币政策信号。 数据气象

失业率 %

地区——美国

时间——2013年9月

趋势——缓慢下降

受美国政府“停摆”影响，万众瞩目的9月非农就业数据延迟至10月22日才公布。美国劳工统计局的数据显示，美国9月失业率为7.2%，创2008年11月以来新低，失业总人口为1130万人；劳动参与率为63.2%，同比下降0.4%；就业率为58.6%。

从表面来看，数据的结果似乎是喜忧参半，但仔细解读后可以发现，失业率的降低更多的可能是寻求工作意愿的人数降低所致，而14.8万非农新增职位则意味着美国就业市场在未来仍将面临严峻的考验。

华尔街经济学家普遍认为，9月就业数据的疲弱显示了美国经济动能缺失，有可能让美联储在近期按兵不动。

票据管理论文范文第7篇

面对当前严峻的进出口形势，稳外贸系列措施将很快出台。商务部新闻发言

>> 府院动向 府院动向等 常见问题解答 当前所在位置：中国论文网 > 管理 > 府院动向 2013年21期 府院动向 2013年21期 杂志之家、写作服务和杂志订阅支持对公帐户付款！安全又可靠！ document.write("作者： 本刊编辑部")

申明:本网站内容仅用于学术交流，如有侵犯您的权益，请及时告知我们，本站将立即删除有关内容。 商务部：将推出稳外贸措施

面对当前严峻的进出口形势，稳外贸系列措施将很快出台。商务部新闻发言人沈丹阳7月17日透露，“根据国务院指示，商务部正在会同国务院有关部门进一步研究采取支持措施，这些措施相信应该会很快出台。”

【评点】考虑到整体宏观经济政策基调稳定，再加上去年国务院已经出台关于稳外贸的若干意见，目前政策做出大调整的空间有限，出口退税率调整之类应该不会出台，在财政整体偏紧的情况下也难见大规模的补贴政策。但是，会根据企业目前反映突出的出口成本高等问题采取减负措施，并将此前已经出台的政策进一步落到实处。 财政部：不会出台大规模刺激政策

7月17日，财政部长楼继伟表示，从政策取向上来看，今年中国不会出台大规模的财政刺激政策。在谈到财政改革的方向时，楼继伟指出，调整中央政府和地方政府支出责任，适当增加中央政府的支出责任，保障市场更加统一、公平和基本公共服务的全国均等化。

【评点】这意味着下一步的财政体制改革涉及事权调整，政府间的事权未来可能上移，有些省一级的事权上移到中央一级，有些市一级的事权上移到省一级，有些县一级的事权上移到市一级。整体来说，要避免事权进一步下沉，实现事权合理划分。另外，由于“事权”和“财力”要相匹配，未来中央和地方的财力分配格局也要相应进行调整。 央行：放开贷款利率

7月19日，央行宣布进一步推进利率市场化改革措施，包括放开贷款利率下限，取消票据贴现利率管制，对农信社放开贷款利率上限，同时维持个人住房贷款利率浮动区间不变。

【评点】目前低于基准利率贷款的主要是大型国企，取消贷款利率下限后，优质国企客户或有更多筹码来获取优惠贷款，而银行也将加大中小企业融资成本以平衡收益，这将加剧企业贷款利率的两极分化。因此，要防止大企业当 “资金倒爷”。就算放开所有的利率管制措施，中国距离完全市场化的利率形成体系和有效的资本配置仍任重道远。 《财经》答疑 中国宏观政策何去何从？

问：今年二季度我国GDP同比增长7.5%，增速继续回落。中国经济增速正在告别高速增长阶段，在增速换挡的同时，宏观政策何去何从？

答：从总理在广西讲话释放出的信号看，政策将更强调稳健和连续，既强调稳增长，又强调调结构促改革，不会走激进道路，也不会走休克疗法。

二季度以来，国务院领导频频提及要盘活货币信贷存量，而日前召开的国务院常务会议首次提出要激活财政存量资金。对两个存量的强调，凸显了我国宏观政策的一些新变化。

随着近期高层对政策信息的频频释放，一个日渐清晰的宏观政策新思路正在凸显：一方面，通过货币、财政和产业政策的调整实现经济领域的“去杠杆、去产能”；另一方面，通过推进结构调整，实现供给层面的优化和完善。

无论是强调盘活货币存量还是激活财政存量资金，都体现了决策层“去杠杆”的思路。宏观政策将保持稳定，力图避免“踩刹车”或“踩油门”。而不随意“踩刹车”或“踩油门”，并不代表政府在经济上不作为，下一步宏观政策或将转向重视供给、重视改革、重视释放经济增长的财富源泉。 数据气象

持美国国债

地区——中国

时间——2013年5月

趋势——小幅上涨

美国财政部7月16日公布的数据显示，中国5月增持美国国债252亿美元，使得中国持有美债总额自美方有统计数据以来首次突破1.3159万亿美元，创下历史之最，仍为美国最大债权国。

日本为美国的第二大债权国，日本持有美债总量仍连续13个月居于1.1万亿美元关口之上。不过，日本已连续两个月减持美债。日本5月持美债1.111万亿美元。

对于中国增持美国国债的问题，一些中国专家分析认为，考虑到目前世界经济的整体状况以及美国的国家实力，美国国债仍是国际债券市场的主导性投资产品。仅从安全性角度考虑，投资美债依旧要优于其他国家的债券。此外，美国经济日趋复苏，也为美元走强提供了支撑。

票据管理论文范文第8篇

【关键词】风险管理 商业银行

一、国外研究

“风险管理”最早于1930年，由许布纳在美国管理协会的一次会议上提出的。其核心思想是指企业通过识别、计量和分析风险，并且能够用最经济科学的方法来控制和处置风险。随后，风险管理被用到不同领域，而商业银行风险管理是其中的一个重要领域。

随着商业银行经营的发展，风险管理研究的重点也在不断发展。从亚当・斯密资产管理理论、20世纪60年代负债管理理论、70年代资产负债管理、80年代资产负债表外风险管理理论及金融工程学的产生到巴塞尔体系的形成、COSO委员会风险管理整合框架的，可以说，商业银行风险管理理论经过2个多世纪的发展终于有了较为完整的体系。概括起来，大致经过了资产管理、负债管理、资产负债综合管理、全面风险管理4个阶段。

（一）资产管理理论阶段

资产管理理论是最传统的商业银行管理理论。早期商业银行家认为银行的负债主要取决于客户的存款，银行对此没有决定权，是被动的。而商业银行可以主动安排自己的资金运用，合理安排资产结构，通过资产业务获得尽量高的利润，并保证资产的流动性和安全性。银行管理关键在资产管理，在既定负债所决定的资产规模前提下，实现资产结构的最优化。随着经济发展，经历了商业贷款理论、可转换理论、预期收入理论三个阶段。

商业贷款理论认为，银行的资金来源于客户的存款，而这些存款是要经常提取的。如果存款人在需要资金时无法从银行提出所需的自己的存款，那么就会造成挤兑，银行倒闭。因此，为了应付存款人难以预料的存款，银行只能将资金短期使用，而不能发放长期贷款或者进行长期投资。银行一般采用票据贴现的方式，或者票据抵押贷款，因为票据本身是购买商品和流通商品的证据，具有自偿性。

可转换理论于20世纪初提出，认为为了应付提存所需保持的流动性，商业银行可以将其资金的一部分投资于具备转让条件的证券上。由于这些盈利资产能够随时出售，转换为现金，所以贷款不一定非要局限于短期和自偿性投放范围。显然，这种理论是以金融工具和金融市场的发展为背景的。可转换理论的产生，使商业银行资产的范围扩大，业务经营更加灵活多样。但在人们竞相抛售证券的时候，银行也很难不受损失地将所持证券顺利转让以达到保持流动性的预期目的。

预期收入理论指称现代银行承做多种放款，且借款人以分期付款方式偿还贷款也相当普遍，故银行以借款人未来收入为基础而估算其还债计划，并据以安排其放款的期限结构，便能维持银行的流动性。

（二）负债管理理论阶段

负债管理理论产生于20世纪50年代末期，盛行于60年代。该理论是以负债为经营重点，即以借入资金的方式来保证流动性，以积极创造负债的方式来调整负债结构，从而增加资产和收益。这一理论认为：银行保持流动性不需要完全靠建立多层次的流动性储备资产，一旦有资金需求就可以向外借款，只要能借款，就可通过增加贷款获利。概括起来，负债管理理论主要包括存款理论、购买理论、销售理论三个阶段。

存款理论曾经是商业银行负债的主要正统理论。其基本观点是：存款是商业银行最主要的资金来源，是其资产业务的基础；银行在吸收存款过程中是被动的，为保证银行经营的安全性和稳定性，银行的资金运用必须以其吸收存款沉淀的余额为限；存款应当支付利息，作为对存款者放弃流动性的报酬，付出的利息构成银行的成本。

这一理论的主要特征是它的稳健性和保守性，强调应按照存款的流动性来组织贷款，将安全性原则摆在首位，反对盲目存款和贷款，反对冒险谋取利润。存款理论的缺陷在于它没有认识到银行在扩大存款或其他负债方面的能动性，也没有认识到负债结构、资产结构以及资产负债综合关系的改善对于保证银行资产的流动性、提高银行盈利性等方面的作用。

购买理论是继存款理论之后出现的另一种负债理论，它对存款理论作了很大的否定。其基本观点是：商业银行对存款不是消极被动，而是可以主动出击，购买外界资金，除一般公众外，同业金融机构、中央银行、国际货币市场及财政机构等，都可以视为购买对象；商业银行购买资金的基本目的是为了增强其流动性；商业银行吸收资金的适宜时机是在通货膨胀的情况下。此时，实际利率较低甚至为负数，或实物投资不景气而金融资产投资较为繁荣，通过刺激信贷规模以弥补利差下降的银行利润。

购买理论产生于西方发达国家经济滞涨年代，它对于促进商业银行更加主动地吸收资金，刺激信用扩张和经济增长，以及增强商业银行的竞争能力，具有积极的意义。但是，其缺陷在于助长了商业银行片面扩大负债，加重了债务危机，导致了银行业的恶性竞争，加重经济通货膨胀的负担。

销售理论是产生于20世纪80年代的一种银行负债管理理论。其基本观点是：银行是金融产品的制造企业，银行负债管理的中心任务就是迎合顾客的需要，努力推销金融产品，扩大商业银行的资金来源和收益水平。该理论是金融改革和金融创新的产物，它给银行负债管理注入现代企业的营销观念，即围绕客户的需要来设计资产类或负债类产品及金融服务，并通过不断改善金融产品的销售方式来完善服务。它反映了20世纪80年代以来金融业和非金融业相互竞争和渗透的情况，标志着金融机构正朝着多元化和综合化发展。

负债管理理论主张以负债的方法来保证银行流动性的需要，使银行的流动性与盈利性的矛盾得到协调。同时，使传统的流动性为先的经营管理理念转为流动性、安全性、盈利性并重；使银行在管理手段上有了质的变化，将管理的视角由单纯资产管理扩展到负债管理，使银行能够根据资产的需要来调整负债的规模和结构，增强了银行的主动性和灵活性，提高了银行资产盈利水平。但同时也应看到负债管理依赖货币市场借入资金来维持主动性，必然会受货币市场资金供求状况的影响，外部不可测因素的制约增大了银行的经营风险，借入资金要付出较高的利息，增加了银行的经营成本。因此，负债管理不利于银行的稳健经营。一是提高了银行的融资成本，因为借款成本通常要比存款利率高。二是增加了经营风险，当银行不能从市场借到相应的资金时，就可能陷入困难，而市场是变幻难测的。三是不利于银行稳健经营，短期资金来源比重增大，借短放长的问题日趋严重，银行不注意补充自有资本，风险增加了。

（三）资产负债综合管理理论阶段

1977年，美国经济学家贝克提出了资产负债综合管理理论，该理论基本思路是从资产和负债两方面满足流动性需求，做法是将未来的流动性需求划分为预期的流动性需求和未预期的流动性需求两部分。对预期的流动性需求，一部分以资产方式储存（主要是持有可转换证券或在其他银行存款），一部分由往来银行及其他资金供应商事先以信贷额度给予支持。对于未预料的流动性需求则临时由短期借款满足，对于长期滚动性需求做出预测，通过能滚动变成现金的中、短期贷款和证券满足。即资产负债管理是通过对资产与负债各个项目偿还期限的对称研究，计算各负债项目的成本、创利水平及各资产项目的利润、收益水平。按照利润最大化的要求，对资产与负债数量和期限的对称关系进行替代配置，以调整资产与负债结构，实现信贷资金的优化配置，以达到少投人、多创利的目的。

（四）全面风险管理理论阶段

所谓全面风险管理，是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

银行应用全面风险管理于所取得的成果有：将银行业的信用风险的管理与其他金融风险的管理相整合；银行的资产负债管理与企业经营风险管理相整合。例如，早在1999年，Piraeu银行集团就开发和使用了整体风险管理方案，将资产负债管理与企业经营风险管理整合为一个部门，使用整合的计算机信息系统，提供融合资产负债管理与企业经营风险管理的报告。该集团又于2001年将资产负债管理和市场风险、信用风险管理相整合。

在商业银行风险管理论发展的同时，各个银行机构也在积极寻找技术和方法对风险进行度量和控制，比较著名的主要有：KMV（1993）以期权理论为基础的信用监测模型（Credit Monitor Model）、J.P.Morgan建立以VaR为基础的信用度量制模型（Credit Metries）、麦肯锡公司建立的以宏观模拟为基础的信贷组合观测模型（Credit Protffio View）和瑞士银行建立的以保险精算方法为基础的信用风险附加计量模型（Credit Risk+）等。

二、国内研究

魏灿秋（2004）认为目前国内商业银行在资本配置风险管理的理论和实践中没有清晰界定呆账准备金、资本充足率和存款保险制度的风险防范功能，为了更加精确地从资本配置角度对商业银行风险进行管理，可以用损失准备金、风险资本、存款保险制度的VaR定量模型来分级防范风险。

吴慧强（2005）在研究商业银行金融风险及其成因和传导机制的基础上，研究了定性主导的商业银行风险管理模型和定量主导的商业银行风险管理模型，重点对Z模型和KMV模型的原理进行介绍并采用10家上市公司财务数据及股票交易数据对模型进行实证分析，随后发展了风险管理模型，建立风险溢酬模型并进行实证分析，探讨了该模型在我国的应用前景。

刘晓星（2005）介绍了VaR的理论基础和计算方法及其存在的局限性，建立了在静态和动态条件下基于VaR的银行资本优化模型，并在此基础上分析了VaR和风险资本（CaR）之间的内在联系。结合我国金融发展现状，提出我国现阶段基于RAROC的商业银行全面风险管理框架和统一于VaR的银行风险资本配置思路，在Merton假设银行资产价值遵循几何布朗运动的分析基础上，引入银行监管机制，分析了银行的监管强度与银行的风险策略选择之间的相互影响关系，以持续期概念为基础，建立在银行资产负债表中计算VaR的参数和非参数方法。分析了用VaR代替方差或标准差作为风险测量指标的均值―VaR模型的几何求解及其应用中的局限性，建立了在VaR约束下基于银行借贷的投融资决策模型。最后对银行操作风险度量进行实证分析，提出了基于VaR的银行整体风险管理框架和操作风险管理在我国的应用建议。

许云涛（2007）通过建立OLS回归模型对我国商业银行从事衍生产品业务的风险进行了衡量，发现不同的商业银行，金融衍生工具与其净利润的相关性不同，影响程度也大不相同。

金英（2008）分析了自上世纪下半叶以来国际银行界在巴塞尔委员会提出的新老两个协议推动下对金融风险管理的现状，从银行利率风险管理、内部控制、外部监管、银行风险管理技术、操作风险管理5方面着重指出我国商业银行在风险管理方面存在的问题和不足，并提出要以动态和综合的观点来进行我国商业银行风险管理体系的构建。

李红梅（2010）主要针对我国商业银行整体风险管理进行研究，利用基于连接函数的风险管理方法及模糊综合评价的预警方法，对商业银行整体风险管理现状进行系统分析，得出一系列有效地政策建议。

刘亚蕾（2012）通过对信贷风险管理进行分析，包括信息经济学理论、信贷配给理论、博弈论，得出：银行企业间天生存在严重信息不对称现象，导致银行在受理和管理中小企业信贷业务中，面临“逆向选择”和“道德风险”两大类问题：受信贷配给的限制，商业银行对中小企业惜贷；由于有限理性和交易成本的制约，商业银行和中小企业博弈后形成不完全契约，即：缓解信息不对称下的中小企业信贷风险，关键在于信用风险的评定和对贷款的持续监督、控制。

毕琪惠（2013）通过研究民间借贷的发展情况，分析由民间借贷引发的商业银行经营管理过程中的风险，在原有的风险管理体系基础上，结合民间借贷的实际情况，研究了民间借贷对商业银行风险管理的影响，并从商业银行的角度出发，有针对性的探究了防控民间借贷所造成的风险的手段及措施。

三、总结

分析国外商业银行风险管理理论的发展历程可以发现：每一时代的风险管理理论都与当时代的特点，经济、金融发展状况吻合。我国理论界对商业银行风险管理问题也保持着极大的热情和探索精神，但综合起来讲，我国商业银行风险管理理论与国外商业银行相比还是存在很大差距。大多数的理论只是停留在定性分析阶段，对风险的度量和控制不够明晰和精确。在当代金融全球化背景下，我国商业银行更要以COSO组织提出的全面风险管理理论为根本原则，尽快建立完善我国商业银行风险管理体制。更重要的是，我国商业银行不仅要掌握西方商业银行风险管理的根本思想和方法，还要根据时代的发展和我国的经济状况需要来建立适合我国商业银行的完善的风险管理机制。这就要求理论界不断地前进和探索，在与西方商业银行风险管理理论接轨的同时，逐步建立起独特的，适合我国商业银行风险管理理论。

参考文献

[1]石汉祥.国有商业银行风险成因、效应及治理策略研究.华中科技大学学位论文.2004.

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[5]魏灿秋.资本配置：商业银行风险管理核心.金融研究，2004（7）.

[6]金鹏、徐晓莉.欧美商业银行风险管理机制的借鉴与思考.生产力研究，2007.

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[8]陈晓霞.对加强商业银行风险管理的思考.特区经济，2005（1）.

[9]刘劲.我国商业银行风险管理研究.成都行政学院学报，2006（6）.

[10]宛璐.国外现代商业银行风险管理及其启示.学术交流，2005（3）.

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[12]巴塞尔银行监管委员会.统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架.北京：中国金融出版社，2004.10.

[13]李红梅.中国商业银行整体风险管理研究，辽宁大学学位论文2010.

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[16]韩光道.国外商业银行风险管理经验及其借鉴.金融理论与实践，2005（5）.

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[20]赵志宏.银行全面风险管理体系.北京：中国金融出版社.2006.11.

票据管理论文范文第9篇

关键词：出纳员；财务管理；货币资金

随着改革开放的深入和社会主义市场经济的不断发展，人们对出纳岗位的传统认知弊端显露。由于之前对出纳岗位的不重视，使得出纳岗位的工作人员出现了众多问题。大多数人认为出纳工作简单，对出纳员的能力和专业性要求低，从而忽略了出纳在财务管理中的重要地位。财务管理是企业管理的重要组成部分，其中的每个岗位都有其存在的必要性。如何提高出纳在财务管理中的重要地位，是本文需要讨论的重要课题。

一、出纳岗位的现状

1.出纳岗位的职责

出纳是财务管理的一部分。出纳是按照国家有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

出纳岗位保管库存现金和有价证券，管理库存现金的支出及收入。登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些活动又与企业甚至国家的经济利益密切相关。如果出纳岗位的工作出现了错误，很可能危机到企业运行。

2.出纳岗位的现状

由于传统认知的弊端，多数管理者对于出纳岗位的认识不够深入，对出纳岗位工作要求降低，使得出纳岗位比其他会计岗位更低一筹。随着时间的不断积累，出纳岗位出现各种各样的问题。

（1）管理者对出纳岗位不够重视

历史固定思想严重，造成管理者对出纳岗位认知不够。管理者轻视出纳岗位，认为出纳岗位的工作流程及内容简单，对出纳岗位的工作人员要求降低，认为出纳岗位对于企业运行无关紧要。将出纳工作与能力低联系起来，将能力弱的人调至出纳，加深了普通群众以及其他工作人员对出纳工作要求能力弱的认识。

（2）对出纳职责界定不清晰

财务工作的两大风险是资金风险与税务风险。出纳作为资金的管理者，与资金风险密不可分。资金出现风险，作为掌管者，出纳就成为第一负责人。人们对于出纳掌管资金的这项职能的错误认识是，只要资金出现问题，就全是出纳的责任。防范资金风险，减小资金风险不是出纳个人的事儿，而是整个企业、整个财务部全体的责任。如果不将会计凭证的制证、审核与付款复核的职责明确划分开来，将责任与过失全部推到出纳身上，明显是对出纳岗位的不公平和对财务工作的不负责任。

（3）出纳员能力不够

因为对出纳岗位的轻视，管理者将工作能力差以及态度差的人放置与出纳岗位。这些人员本身就存在能力弱、认识差的问题，应该加以正确引导，而不是听之任之。被调到出纳岗位的工作人员，对工作的积极性更加降低，抱着低落的心态进行出纳工作，致使出纳岗位问题层出不穷。长期处于出纳岗位，无法真正了解会计的其他内容，造成出纳人员的认知局限。

二、出纳工作在财务管理中的重要性

1.出纳岗位的地位

出纳是财务管理工作的一部分，在财务管理中起着不可忽视的作用。《会计基础工作规范》中对会计人员配备、会计岗位设置的原则作了规定。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。任何一个企业，出纳都要是一个独立的岗位，由此便可以看出出纳岗位的重要性。

2.出纳工作的重要性

出纳是会计工作的一部分，出纳人员在管理好货币资金、按时登帐的同时，也要深入贯彻落实国家对于出纳岗位的要求。认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审核每一张单据、处理每一笔经济业务，做到耐心细致。

出纳工作在企业中的作用巨大，重工业实业企业尤为突出。工业企业每天都要进行原料的输入、成品的输出、\杂费、差旅费、交通费等各类繁杂业务。由于工业企业涉及到的事物较多，业务较多，不可能做到每笔业务都以银行划款来实现，其零星业务就需要通过现金支付来实现。此时，出纳工作就体现了本身重要的作用。如果没有出纳严谨的辅助工作，经济业务量大且繁琐的工业企业就无法快速运转。

四川雅化实业集团股份有限公司是国家民爆产品定点生产企业、四川省规模最大的综合性民用爆炸物品生产厂商。集团产品种类多，产品销售范围广，因此涉及到的经济业务往来繁多。集团主营生产各类品种、规格齐全的工业炸药、工业雷管、工业导爆管和工业导爆索等民用爆破器材，就极大要求生产原料的质量和精确量。财务管理系统在经济业务运行中发挥了重要作用，出纳在之中不仅关系到企业的各类费用的收支，更起到了监督企业经济业务的作用。通过对每笔单据的认真审核，降低了原料的差错，提高了爆破器材生产的精确性。

三、改进出纳岗位的措施

1.提高出纳人员的素质

出纳人员工作流程相对简单，但是仍要与时俱进，不断发展自身能力，拓宽视野。在学习出纳工作的同时，也学习与出纳所要处理的经济业务的相关知识，才能更好的面对未知的各种困难。例如在工业实业企业，就要积极去补充关于实业企业运行中所遇见的事物。积极了解工业原料，在进行收付时，可以适时提供建议。

不仅要提高出纳人员的专业知识素养，还要提高出纳人员的职业道德素质。不管因为各种原因调到出纳岗位，就是安心踏实的去做好本职工作。在其位，谋其职。既然在出纳岗位工作，就说明是人生道路所要经历的。出纳人员不能丧失志气，应该一鼓作气，摆正对出纳岗位的认识。坚持原则，不违法乱纪，坚决维护国家的财政方针和政策。以饱满的热情面对自己所处在的岗位。

2.管理者转换认识

管理者领导着整个部门，代表着整个部门的形象。如果管理者仍拿传统对出纳岗位的认知来分配任务和进行管理活动，会使整个部门仍陷入对出纳的误解。所以要想从根本上转变人们对出纳岗位的错误认识，就要从领导者做起。管理者改善对出纳岗位的认识，调入优秀人员，对努力工作的出纳人员给予奖励机制。正视出纳岗位的地位，进而带动企业整体对出纳的理解。

3.明确出纳岗位职责

要完善财务管理制度，遵循及时性、适应性、效益性原则，根据具体情况制定具体方针。明确岗位职责，将会计与出纳职责明确划分开来，将工作责任划分开来。要求各岗位会计人员根据本岗位的职责要求，进行工作总结、评定，明确工作范围。不仅强化了各个岗位人员的责任感，还能提高工作效率，加强内部核算监督。

四、结语

会计工作是经济工作的重要基础。规范会计工作秩序，创造良好的经济环境是十分重要的。出纳人员在会计工作中担任重要角色，在财务管理中占着不可替代的作用。正确认识出纳岗位的重要性，对于企业意义重大。随着现代企业的不断发展，出纳人员更要不断充实自己，正确认识自己的岗位，拓宽工作思路，提高业务技能，更好的服务于企业服务于人民。

参考文献：

[1]庞嵘.企业出纳的职责与权限及其管理中存在的问题[C].电力行业优秀管理论文集--2014年度全国电力企业优秀管理论文大赛获奖论文（《中国电力企业管理》2014年第一期增刊），2014-08-30.

[2]陈慧.浅谈出纳在医院财务管理中的作用[J].财经界（学术版），2013-06-10.

票据管理论文范文第10篇

“两会”后，来自国务院的一系列政策都表明，新一届政府对于结构性调整的重

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申明:本网站内容仅用于学术交流，如有侵犯您的权益，请及时告知我们，本站将立即删除有关内容。 经济结构性改革进行时

“两会”后，来自国务院的一系列政策都表明，新一届政府对于结构性调整的重视，远远高于刺激政策。这些结构性改革，共同指向去管制化、市场化，手段则力求精准、稳妥、持续。

在税收方面，“营改增”为众多企业释放出盈利空间。自2013年8月1日起，“营改增”试点范围扩容，针对交通运输业和部分现代服务业的试点范围，由之前的12省市扩至全国。新华社的报道称，国务院总理认为实施“营改增”是推进制造业升级、解决服务业发展滞后问题的重要措施，通过打通二三产业增值税抵扣链条，能够促进工业领域专业化分工，做大做强研发和营销，使企业结构从“橄榄型”转变为“哑铃型”，产业层次从低端走向中高端。

“营改增”解决了重复征税，优化了税制结构，减轻了纳税人负担。据税务部门测算，截至目前各地已确认试点纳税人104.26万户，其中交通运输业47.71万户，部分现代服务业56.55万户。2013年“营改增”将为企业减税1200亿元。财政部部长楼继伟透露，中国将在一两年内把增值税推广至全部服务业，特别是将把不动产纳入增值税抵扣范围，预计届时整体减税规模将达9000亿元。

国家税务总局局长王军介绍，2012年，“营改增”因素使上海市经济增长增加了0.6个百分点左右；专家测算去年一年因为“营改增”增加就业14万人。在“企业减税成本降低经济发展就业扩大收入增加”这一良性循环关系下，王军说，“‘营改增’这个活生生的好例证，让人们深刻理解了一个道理，即改革是最大的红利，制度创新是红利的源泉。”

国务院结构性改革的另外一项政策是贷款利率的市场化。7月19日，央行宣布，自2013年7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制。

央行称，将取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平。取消票据贴现利率管制，改变贴现利率在再贴现利率基础上加点确定的方式，由金融机构自主确定。对农村信用社贷款利率不再设立上限。但为保稳妥，个人住房贷款利率浮动区间暂不做调整。

这一举措被舆论称为“发点球”。对于此次改革“区别化对待”的特点，学界人士认为这体现出政府“精准、稳妥、持续”的改革思路。

清华大学中国与世界经济研究中心主任李稻葵也指出，目前来说，逐步放开银行准入是比利率市场化更加重要的改革。本届政府的思路仍然是试点先行。

近期国务院第三项重要政策，是上海自贸区方案的通过。7月3日，主持召开国务院常务会议，原则通过了《中国（上海）自由贸易试验区总体方案》，标志着上海自贸区将成为国内首个符合国际惯例的海关特殊监管区。《方案》的中心内容是促进贸易更加开放化和便利化，所涉及的改革条款将包括外汇管理、税收政策和海关监管等多个方面。

上海自贸区的规划面积为28平方公里，包括洋山保税港区、外高桥保税区（含外高桥保税物流园区）及浦东机场综合保税区，将实施“一线逐步彻底放开、二线安全高效管住、区内货物自由流动”的创新监管服务模式。

上海自贸区是继温州市金融综合改革试验区之后，一项更具有综合性、步骤更大的一个试点。这是促进结构性改革的另外一项重大举措，如同“营改增”和取消贷款利率管制一样，指向市场化和去管制化。来自媒体的报道显示，这一项改革曾经遭受证监会和银监会等监管机构的联合反对，但在“力排众议”之下，终得成型。

对于来说，推动不同以往的新型城镇化，是他推行结构性改革经济政策最突出的一个支点。在“两会”期间表示，要努力去实现2020年的目标，需要年均增长7%的速度，“关键在推动经济转型，把改革的红利、内需的潜力、创新的活力叠加起来，形成新动力，并且使质量和效益、就业和收入、环境保护和资源节约有新提升，打造中国经济的升级版。”

新型城镇化意味着仍然是由政府主导的城市和农村规划、改造，但重心由土地转向人。在谈到有关城镇化的问题时，表示，新型城镇化，是以人为核心的城镇化，要有就业支撑，有服务保障，不能靠摊大饼，要大、中、小城市协调发展，东、中、西部地区因地制宜地推进。

“城镇化是最大的内需潜力。”说。截至2012年，我国城镇化率52.75%，但按户籍人口计算仅为35%左右，低于世界52%的平均水平，与发达国家70%左右的水平更是有明显差距。

6月26日，《国务院关于城镇化建设工作情况的报告》中明确提出户籍制度改革方向：全面放开小城镇和小城市落户限制，有序放开中等城市落户限制，逐步放宽大城市落户条件，合理设定特大城市落户条件，逐步把符合条件的农业转移人口转为城镇居民。